Steuerstrafen

Steuerstrafen

Neben dem Recht, eine Steuerfestsetzung vorzunehmen, hat die Steuer- und Zollverwaltung auch das Recht, eine Steuerstrafe zu verhängen. Wenn die Steuer- und Zollverwaltung eine Strafe verhängt, wird dies in der Regel im Voraus angekündigt. Es besteht die Möglichkeit, auf diese Ankündigung zu reagieren, um eine Strafe zu vermeiden. Nach Erhalt einer solchen Ankündigung ist es ratsam, umgehend rechtlichen Beistand zu suchen. Unser Team aus Rechtsexperten, Anwälten und Steuerspezialisten ermittelt dann die beste rechtliche Reaktion auf die Ankündigung. Beispielsweise besteht keine Verpflichtung, Fragen der Steuer- und Zollverwaltung zu beantworten.

Die Steuer- und Zollverwaltung ist befugt, verschiedene Arten von Bußgeldern zu verhängen. Beispielsweise kann sie ein Versäumnisgeld erheben, wenn die Steuererklärung nicht vollständig ausgefüllt und (fristgerecht) eingereicht wird. Darüber hinaus kann sie ein Ordnungsgeld verhängen, wenn ein Unternehmen seinen steuerlichen Pflichten nicht nachkommt. Auch Beihilfegelder können verhängt werden. Diese können gegen Rechts-, Steuer- oder Finanzberater eines Unternehmens erhoben werden, gegen das ein Ordnungsgeld verhängt wurde. Bei der Verhängung eines Ordnungsgeldes muss die Steuer- und Zollverwaltung nachweisen, dass das Gesetz vorsätzlich missachtet wurde. Unsere Rechtsberater stehen Ihnen im Falle eines verhängten Bußgeldes mit Rat und Tat zur Seite.

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Steuerstrafen und allgemeines Steuerrecht

Eine Steuerstrafe steht selten allein. Sie ist fast immer mit einer Steuerfestsetzung, einer Berichtigung oder einer Betriebsprüfung verbunden . Daher beurteilen wir nicht nur die Strafe selbst, sondern auch die zugrunde liegende Festsetzung und das Verfahren der Finanzbehörde. Oftmals verläuft die Abwehr einer Strafe parallel zu einem Einspruchsverfahren gegen die Festsetzung oder zu einer Streitigkeit über eine bei der Finanzbehörde eingereichte Steuererklärung . Unsere gemischten Teams aus Anwälten und (Unternehmens-)Rechtsberatern betreuen dabei sowohl international tätige Konzerne mit komplexen Steuerstrukturen als auch den Bäcker um die Ecke, der unerwartet eine Säumnisstrafe erhält.

Die rechtliche Grundlage: Verzugsstrafe und Strafe für Straftaten

Die Befugnis der Steuer- und Zollverwaltung zur Verhängung von Steuerstrafen ist im Allgemeinen Steuer- und Zollverwaltungsgesetz (AWR) geregelt. Die Standardstrafe ist für geringfügige Verstöße vorgesehen, wie beispielsweise die Nichtabgabe oder verspätete Abgabe einer Steuererklärung (Artikel 67a AWR) oder die Nichtzahlung oder verspätete Zahlung der in der Steuererklärung geforderten Steuer (Artikel 67c AWR). Es besteht keine Voraussetzung für die Verhängung von Standardstrafen; die Höhe der Strafen ist gesetzlich festgelegt und variiert je nach Verstoß.

Die Ordnungswidrigkeitsstrafe ist die strengere Sanktion. Sie ist in den Artikeln 67d und 67e des Allgemeinen Steuergesetzes (AGG) (und für Selbstveranlagungssteuern in Artikel 67f AGG) geregelt und kann nur verhängt werden, wenn die Steuer- und Zollverwaltung Vorsatz oder grobe Fahrlässigkeit nachweist. In der Regel beträgt die Strafe 25 % der hinterzogenen Steuer bei grober Fahrlässigkeit und 50 % bei Vorsatz und kann in schweren Fällen auf 100 % steigen. Für nicht deklarierte Einkünfte aus Feld 3 gelten höhere Prozentsätze. Der Unterschied zwischen Vorsatz (wissentliche Regelverletzung) und grober Fahrlässigkeit (schwere Fahrlässigkeit, die an Vorsatz grenzt) ist für die Höhe der Strafe rechtlich ausschlaggebend und bildet oft den Kern der Verteidigung.

Eine Steuerstrafe ist strafrechtlich relevant: Ihre Schutzrechte gemäß Artikel 6 EMRK

Rechtlich gesehen stellt eine Steuerstrafe eine „Strafanzeige“ im Sinne von Artikel 6 der Europäischen Menschenrechtskonvention (EMRK) dar. Dies bedeutet, dass dieselben Schutzmaßnahmen wie in einem Strafverfahren gelten. Die Beweislast für Vorsatz oder grobe Fahrlässigkeit liegt allein bei der Steuer- und Zollverwaltung, die dies überzeugend darlegen muss; im Zweifel gilt der Grundsatz „im Zweifel für den Steuerpflichtigen“. Sie haben das Recht zu schweigen (Artikel 5:10a des Allgemeinen Verwaltungsgesetzes), und das Verbot der Selbstbelastung bedeutet, dass Sie nicht gezwungen werden können, aktiv an der Verhängung einer Geldbuße gegen sich selbst mitzuwirken. Genau aus diesem Grund ist es ratsam, sich vor der Beantwortung von Fragen der Steuer- und Zollverwaltung rechtlich beraten zu lassen, welche Informationen Sie angeben müssen und welche nicht.

Una via principle: entweder Geldstrafe oder Strafverfolgung, nicht beides

Bei ein und demselben Verstoß kann die Regierung nur einen Weg wählen: ein Verwaltungsstrafverfahren oder ein Strafverfahren. Dieses Prinzip der „einen Möglichkeit“ verhindert eine Doppelbestrafung. Der gewählte Weg richtet sich nach dem Protokoll über die Meldung und Ahndung von Steuervergehen (AAFD-Protokoll) und berücksichtigt Faktoren wie die Schadenshöhe und den Grad des Verschuldens. Für Unternehmer ist es von entscheidender Bedeutung, ob ein Fall verwaltungsrechtlich oder strafrechtlich behandelt wird. Unsere Anwälte und Unternehmensjuristen beurteilen dieses Risiko frühzeitig und streben, wo immer möglich, den mildesten Weg an.

Einspruch, Berufung und Reduzierung der Geldbuße

Sie können innerhalb von sechs Wochen nach Zustellung des Bescheids schriftlich Einspruch gegen eine verhängte Steuerstrafe einlegen. Dabei prüfen wir nicht nur, ob Vorsatz oder grobe Fahrlässigkeit zu Recht angenommen wurde, sondern auch, ob die Steuer- und Zollverwaltung das Verfahren mit der gebotenen Sorgfalt eingehalten hat, ob die Strafe ausreichend begründet ist und ob die Höhe angemessen ist. Selbst wenn die Strafe grundsätzlich gerechtfertigt ist, gibt es oft mildernde Umstände: Mildernde Umstände, ein Missverhältnis zwischen Strafe und Verstoß, die finanzielle Situation oder die Überschreitung einer angemessenen Frist können zu einer geringeren Strafe führen. Sollte im Einspruchsverfahren keine Einigung erzielt werden können, steht Ihnen der Weg zum Finanzgericht offen; wir übernehmen auch das Einspruchs- und Berufungsverfahren

Unsere Vorgehensweise bei einer (angekündigten) Steuerstrafe

Je früher Sie uns beauftragen, desto größer ist Ihr Handlungsspielraum. Im Falle einer angekündigten Geldbuße (der Benachrichtigung) prüfen wir zunächst, ob die drohende Geldbuße gerechtfertigt ist, und formulieren eine fundierte Stellungnahme. Wir fordern die Akte an, überprüfen die Fakten und die Rechtslage und wahren Ihr Recht zu schweigen sowie Ihre Verteidigungsrechte. Wurde bereits eine Geldbuße verhängt, legen wir fristgerecht Einspruch ein, führen die inhaltliche Auseinandersetzung mit dem Prüfer und vertreten Sie gegebenenfalls vor Gericht. Beratern, die selbst mit einer Mittäterschaftsstrafe konfrontiert sind, bieten wir eine gesonderte Verteidigung an. Durch die Kombination von Anwälten, (Unternehmens-)Rechtsexperten und Steuerspezialisten in einem Team decken wir sowohl steuerliche Feinheiten als auch verfahrens- und strafrechtliche Schutzmaßnahmen ab.

Häufig gestellte Fragen zu Steuerstrafen

Worin besteht der Unterschied zwischen einer Verzugsstrafe und einer Ordnungswidrigkeitsstrafe? Eine Verzugsstrafe wird bei geringfügigen Versäumnissen wie verspäteter Abgabe oder Zahlung fällig und ist gesetzlich auf einen Höchstbetrag begrenzt. Eine Ordnungswidrigkeitsstrafe hingegen erfordert Vorsatz oder grobe Fahrlässigkeit und wird als Prozentsatz der nicht entrichteten Steuer berechnet.

Innerhalb welcher Frist muss ich reagieren? Sie müssen innerhalb von sechs Wochen nach Ausstellungsdatum gegen eine verhängte Geldbuße Einspruch erheben. Sie müssen auf eine Mitteilung innerhalb der darin angegebenen Frist reagieren; zögern Sie nicht.

Muss ich alle Fragen der Steuer- und Zollbehörde beantworten? Nicht unbedingt. Da eine Geldbuße unter Artikel 6 der EMRK fällt, gelten das Recht zu schweigen und das Verbot, sich selbst zu belasten. Lassen Sie sich im Voraus prüfen, welche Informationen Sie angeben müssen und welche nicht.

Kann eine Geldstrafe reduziert werden, auch wenn ich im Unrecht war? Ja. Selbst bei einer gerechtfertigten Geldstrafe können mildernde Umstände, ein unverhältnismäßiges Verhalten oder die Überschreitung der Frist zu einer Reduzierung führen.