MKB Juristen entwirft individuelle Rechtsdokumente
Es empfiehlt sich, wichtige Verträge, Geschäftsbedingungen und andere juristische Dokumente nicht selbst zusammenzustellen oder zu kopieren. Wir unterstützen Unternehmer mit begrenztem Budget mit maßgeschneiderten Rechtslösungen, transparenten Kosten im Voraus und verständlichen Erklärungen.
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Die Körperschaftsteuer (VPB) ist die Steuer, die Ihre BV auf ihre Gewinne zahlt. Die Steuererklärung wird jährlich beim Finanzamt eingereicht – spätestens fünf Monate nach Ende des Geschäftsjahres. Eine Fristverlängerung ist über Ihren Steuerberater möglich. Für 2024 gelten folgende Steuersätze: 19 % auf die ersten 200.000 € Gewinn (niedriger Steuersatz) und 25,8 % auf den darüber hinausgehenden Betrag (hoher Steuersatz). Bei verspäteter Abgabe wird eine Säumnisgebühr erhoben; bei Falschangaben droht eine Ordnungswidrigkeitsstrafe. Im Folgenden erfahren Sie, wie die Steuererklärung funktioniert, welche Abzüge möglich sind und wie Sie sie stressfrei ausfüllen.
Die kurze Antwort
- Einreichungsfrist: 5 Monate nach Ende des Geschäftsjahres – in der Regel der 1. Juni für ein Kalenderjahr.
- Aufschub: bis zu 1 Jahr möglich über einen Steuerberater oder Steuerspezialisten (das „Steuerberater-Aufschubprogramm“).
- Zinssatz 2024: 19 % bis zu 200.000 €, 25,8 % darüber hinaus.
- Was enthalten ist: Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung, Steueranpassungen, vorläufige Steuerfestsetzung.
- Wer macht das? Normalerweise der Buchhalter – es selbst zu machen ist zwar möglich, aber nicht empfehlenswert.
Geschäftsjahr und Einreichungsfrist
Das Geschäftsjahr einer BV läuft üblicherweise vom 1. Januar bis zum 31. Dezember. Erfolgt die Gründung erst zur Jahresmitte, kann das erste Geschäftsjahr verlängert werden (verlängertes erstes Geschäftsjahr – bis zu 24 Monate), sodass nur eine statt zwei Steuererklärungen eingereicht werden muss.
Die Steuererklärung muss spätestens fünf Monate nach Ende des Geschäftsjahres eingereicht werden. Bei einem Kalenderjahr gilt der 1. Juni des Folgejahres als Stichtag. Benötigen Sie eine Fristverlängerung? Wenden Sie sich an einen Steuerberater oder Buchhalter mit einer entsprechenden Genehmigung – diese können problemlos eine Verlängerung bis Mai des Folgejahres beantragen.
Tarife 2024 und 2025
Zwei-Disk-System seit 2022:
- Erste 200.000 € Gewinn: 19 % (2024 und 2025).
- Darüber hinaus: 25,8 % (2024 und 2025).
Für die Innovationsbox gilt ein effektiver Satz von 9 % – mehr über die Innovationsbox.
Was steht in der Steuererklärung?
Die Erklärung fordert:
- Steuerbilanz und Gewinn- und Verlustrechnung.
- Abstimmung der kaufmännischen und steuerlichen Zahlen.
- Anpassungen für nicht abzugsfähige Aufwendungen (gemischte Aufwendungen 73,5% Abzug, Aufwendungen für eingeschränkte Vertretung).
- Abschreibungen, Rückstellungen, Reinvestitionsreserven.
- Teilnahmebefreiung – siehe Teilnahmebefreiung.
- Verlustausgleich (Rücktrag 1 Jahr, Vortrag unbegrenzt).
- Vorläufige Veranlagung – Verrechnung mit der endgültigen Veranlagung.
Nicht abzugsfähige und teilweise abzugsfähige Ausgaben
Nicht alles, was Sie bezahlen, ist vom Gewinn abzugsfähig:
- Bußgelder und Strafen: nicht abzugsfähig.
- Bestechungsgelder: nicht abzugsfähig (und illegal).
- Vertretungskosten: 73,5 % abzugsfähig – Abendessen mit dem Mandanten teilweise.
- Gemischte Ausgaben: 73,5 % – Auto, Telefon usw., die teilweise privat sind.
- Spenden: teilweise steuerlich absetzbar (50 % bis zum Höchstbetrag).
Vorläufige Bewertung
Im Laufe des Geschäftsjahres wird Ihr BV (Business Value) vorläufig veranlagt – eine Schätzung auf Basis des Vorjahres. Zu hoch? Beantragen Sie eine Reduzierung. Zu niedrig? Sie zahlen die Differenz mit der endgültigen Veranlagung zuzüglich möglicher Steuerzinsen (4 % auf Anfrage).
Clever: Beantragen Sie im Falle deutlich gestiegener Gewinne selbst eine höhere vorläufige Steuerfestsetzung, um Steuerzinsen zu vermeiden.
Wie viel kostet eine Körperschaftsteuererklärung?
- Buchhalter (einfache BV): € 750 – € 1.500.
- Buchhalter (durchschnittliches KMU): € 1.500 – € 3.500.
- Buchhalter + Steueroptimierung: € 3.500 – € 10.000.
Für Karim – unseren IT-Unternehmer mit Holdingstruktur – bedeutet dies zwei Steuererklärungen (Holding + operative Gesellschaft) oder eine im Falle einer steuerlichen Einheit. Investitionskosten: einige Tausend Euro pro Jahr; Einsparungen durch kluge Planung oft um ein Vielfaches höher.
Ehrliche Empfehlung
Reichen Sie Ihre Körperschaftsteuererklärung nicht selbst ein – die Steuerregeln ändern sich jährlich, und Fehler können teurer sein als ein Steuerberater. Beauftragen Sie jemanden mit einer Steuerstundungsgenehmigung (bietet mehr Flexibilität), der sich auch mit Steuerplanung auskennt (keine reine Verwaltungsabteilung). Ein guter Steuerberater macht sich durch die geschickte Nutzung der Beteiligungsfreistellung, des Innovationsbonus, der steuerlichen Einheit und des optimalen üblichen Gehalts bezahlt.
Weitere Themen: Welche Steuern zahlt eine BV, Innovationsbox und Befreiungen von der Körperschaftsteuer.
Häufig gestellte Fragen
Spätestens fünf Monate nach Ende des Geschäftsjahres. Bei einem Kalenderjahr als Geschäftsjahr: 1. Juni des Folgejahres. Mit einem Steuerberater oder Wirtschaftsprüfer, der über eine entsprechende Genehmigung verfügt, kann eine Stundung von bis zu einem Jahr beantragt werden – dies ist insbesondere bei KMU üblich.
In den Jahren 2024 und 2025: 19 % auf die ersten 200.000 € Gewinn (niedriger Steuersatz) und 25,8 % auf den darüber hinausgehenden Gewinn. Innovationsgewinne im Rahmen der Innovationsförderung: effektiver Steuersatz von 9 %.
Bußgelder, Bestechungsgelder und bestimmte gemischte Aufwendungen sind nicht oder nur teilweise abzugsfähig. Vertretungskosten und gemischte Aufwendungen sind zu 73,5 % abzugsfähig. Spenden sind auf einen bestimmten Prozentsatz des Gewinns begrenzt.
Verluste können rückwirkend (Verlustrücktrag) und unbegrenzt vorwärts (Verlustvortrag) mit Gewinnen verrechnet werden. In der Steuererklärung wird dies jährlich erfasst, bis der Verlustvortrag aufgebraucht ist.
Die Schätzung der Steuer- und Zollverwaltung während des Geschäftsjahres basiert auf den Vorjahren. Bei abweichenden Gewinnen können Sie eine Reduzierung oder Erhöhung beantragen, um Steuerzinsen (4 %) auf den endgültigen Steuerbescheid zu vermeiden.
Theoretisch ist es über das Finanzamt möglich. In der Praxis ist es jedoch nicht empfehlenswert, es sei denn, der Verwaltungsaufwand ist sehr gering. Ein guter Steuerberater kostet zwischen 750 und 3.500 Euro, aber durch Steuerplanung lassen sich weitere Kosten einsparen.
Die Standardstrafe beträgt 385 € (beim ersten Verstoß) bzw. 5.514 € (beim zweiten Verstoß). Zusätzlich kann eine von Amts wegen vorgenommene Festsetzung der Steuer- und Zollverwaltung erfolgen – oft zu hoch. Bei Vorsatz oder grober Fahrlässigkeit beträgt die Strafe 25 % bis 100 % der festgesetzten Summe.
