علاقة عمل وهمية

متى تتحول علاقة الامتياز التجاري إلى علاقة عمل؟

يقوم نظام الامتياز التجاري على مبدأ ريادة الأعمال المستقلة: يدير صاحب الامتياز مشروعه الخاص على مسؤوليته ونفقته وفقًا لشروط مانح الامتياز. مع ذلك، كلما زادت سيطرة مانح الامتياز على أساليب العمل، والتسعير، وساعات العمل، والملابس، والمشتريات، وسياسة شؤون الموظفين، كلما اقتربت العلاقة من أن تكون هرمية بين صاحب العمل والموظف. وإذا ما قضى قاضٍ أو مصلحة الضرائب بوجود عقد عمل أو علاقة عمل صورية في الواقع، فإن لذلك تبعات بالغة.

لمن نعمل؟

نُقدّم المساعدة لأصحاب الامتيازات الراغبين في هيكلة نظام الامتياز الخاص بهم دون المخاطرة بتصنيف أصحاب الامتيازات كموظفين، ولأصحاب الامتيازات الراغبين في إثبات علاقة عمل أو الذين يواجهون إعادة تصنيف. إضافةً إلى ذلك، نُقدّم المشورة خلال التحقيقات التي تُجريها مصلحة الضرائب والجمارك وهيئة الضمان الاجتماعي الهولندية (UWV)، وفي النزاعات التي يكون فيها تحديد طبيعة العلاقة محلّ نقاش. يُعدّ هذا الموضوع ذا صلة بجميع قطاعات الامتياز تقريبًا، ولكنه شائع بشكل خاص في الأنظمة التي تتسم بدرجة عالية من التوحيد والرقابة.

المعيار القانوني: متى يُعتبر عقد العمل ساري المفعول؟

يفترض عقد العمل وجود عمل وأجر وعلاقة تبعية (المادة 7:610 من القانون المدني الهولندي). منذ صدور حكم ديليفيرو (المحكمة العليا، 24 مارس/آذار 2023)، تنظر المحكمة في جميع ظروف القضية مجتمعة، بما في ذلك طبيعة العمل ومدته، وطريقة أدائه، ودرجة الاندماج داخل المنظمة، ووجود أو عدم وجود التزام بأداء عمل شخصي، ومقدار الأجر وطريقته، ودرجة المخاطر التجارية. وفي حالة الامتياز التجاري، يُعد هذا العامل الأخير تحديدًا - أي ريادة الأعمال المستقلة باستثماراتها وموظفيها ومخاطرها الخاصة - هو العامل الحاسم غالبًا في افتراض الاستقلالية.

توظيف وهمي

إضافةً إلى عقد العمل الحقيقي، تعترف قوانين الضرائب والضمان الاجتماعي بالعمل الصوري. فبموجب قانون ضريبة الأجور والتأمين على الموظفين، قد تُعامل علاقة العمل التي لا تُعدّ عقد عمل بموجب القانون المدني على أنها عمل لأغراض ضريبة الأجور والاشتراكات، كما في حالة العلاقات الهرمية أو العمل الشخصي بأجر. بالنسبة لأصحاب الامتياز، يعني هذا أنه قد ينشأ التزام بالاستقطاع الضريبي حتى بدون عقد عمل رسمي.

قانون إدارة الأعمال التجارية وإنفاذه

يخضع تقييم علاقات العمل بين العملاء والعاملين لحسابهم الخاص لقانون إلغاء القيود على تقييم علاقات العمل. وقد تم تشديد الإجراءات ضد العمل الحر الوهمي في السنوات الأخيرة. وهذا الأمر مهم لأصحاب الامتياز، إذ أن إعادة تصنيف العلاقة كعلاقة عمل قد يؤدي إلى تقييمات بأثر رجعي لضريبة الرواتب ومساهمات الضمان الاجتماعي، وقد يصاحبها غرامات. لذا، فإن صياغة صيغة الامتياز والاتفاقية بعناية أمر بالغ الأهمية.

عواقب إعادة التصنيف

عندما تُصنّف علاقة الامتياز التجاري كعقد عمل أو عمل صوري، تكون العواقب وخيمة. فمن الناحية الضريبية، ينشأ التزام باقتطاع ضريبة الأجور ومساهمات الضمان الاجتماعي، مما قد يؤدي إلى تقييمات وغرامات إضافية عن السنوات السابقة. أما بموجب قانون العمل، فيوفر ذلك الحماية من الفصل، واستمرار دفع الأجور أثناء المرض، واستحقاقات الإجازات، وتراكم المعاش التقاعدي. وبموجب القانون المدني، قد تزداد مسؤولية مانح الامتياز. علاوة على ذلك، قد تُثار الشكوك حول الصيغة برمتها إذا امتدّ إعادة التصنيف ليشمل المزيد من أصحاب الامتياز.

كيف يمكنك الحد من المخاطر؟

يُحدّ من خطر إعادة التصنيف هيكلةُ الصيغة بطريقةٍ تُبرز استقلاليةَ ريادةِ الأعمال لدى صاحب الامتياز بشكلٍ حقيقيٍّ وواضح. وهذا يستلزمُ وجودَ مجالٍ لسياسةٍ تجاريةٍ مستقلةٍ ضمن الصيغة، واستثماراتٍ وموظفين مستقلين، وسياسة تسعيرٍ مستقلةٍ حيثما يقتضي قانونُ المنافسة، وتحمّل مخاطر الربح والخسارة بشكلٍ مستقل، وعدم وجود التزامٍ بأداء عملٍ شخصي. يجب أن يدعم اتفاقُ الامتياز ودليلُ العمل هذا، لا أن يُقوّضه. نقوم بتقييم الصيغة والوثائق بناءً على هذه النقاط.

الفئات القانونية للتوظيف الوهمي

إن علاقة العمل الوهمية ليست مفهومًا مجردًا، بل هي نتاج قانون ضريبة الأجور لعام 1964 والمرسوم التنفيذي لضريبة الأجور لعام 1965، بالإضافة إلى برامج التأمين على الموظفين. يُحدد القانون علاقات عمل معينة لا تُعد عقود عمل بموجب القانون المدني، ولكنها مع ذلك تُعتبر عملًا لأغراض ضريبة الأجور ومساهمات الضمان الاجتماعي. تشمل الفئات المعروفة ما يُسمى بالأشخاص المُكافئين (أولئك الذين يؤدون العمل شخصيًا مقابل أجر ثابت، عادةً لعدة أيام في الأسبوع)، وحالة الوساطة، وخيار الاشتراك، حيث يختار العميل والمتعاقد معًا اقتطاع الضرائب. بالنسبة لمانح الامتياز، من المهم ملاحظة أن علاقة الامتياز قد تندرج دون قصد تحت هذه الفئة إذا كان صاحب الامتياز، عمليًا، يؤدي العمل شخصيًا مقابل أجر يُحدده مانح الامتياز. نقوم بتقييم ما إذا كانت صيغة الامتياز مُعرضة لخطر الوقوع ضمن نطاق إحدى هذه اللوائح.

قانون VBAR والتغييرات التي طرأت عليه

تعتزم الهيئة التشريعية توضيح آلية تقييم علاقات العمل من خلال قانون توضيح تقييم علاقات العمل وافتراض القانون (قانون VBAR). يُقنن هذا المقترح التشريعي إطار التقييم المُحدد في حكم قضية Deliveroo، مع التركيز على معيار ما إذا كانت الأنشطة مُدمجة تنظيميًا داخل المؤسسة، وما إذا كان العامل يعمل كرائد أعمال مستقل. بالإضافة إلى ذلك، ينص القانون على افتراض وجود عقد عمل في حال كان الأجر بالساعة أقل من حد معين، حيث يتعين على العميل إثبات عدم وجود علاقة عمل. وقد أصدر مجلس الدولة رأيًا نقديًا، ولم يتم تحديد الشكل النهائي وتاريخ بدء النفاذ وقت النشر؛ ونحن نتابع التطورات عن كثب. بالنسبة للامتياز التجاري، يُعد معيار الدمج ذا صلة: فمن غير المرجح أن يخضع صاحب الامتياز الذي يدير عمله الخاص كرائد أعمال مستقل لهذا الافتراض مقارنةً بمن هو مُدمج فعليًا في مؤسسة مانح الامتياز.

بدأ تطبيق القانون اعتبارًا من 1 يناير 2025

اعتبارًا من 1 يناير 2025، رُفع تعليق تطبيق القوانين، وتستأنف إدارة الضرائب والجمارك تطبيق اللوائح المتعلقة بالتوظيف الوهمي والعمل غير القانوني بشكل كامل. يحق للإدارة فرض التزامات تصحيحية وتقييمات إضافية لضرائب الرواتب مباشرةً دون تعليمات مسبقة. من حيث المبدأ، تسري التقييمات الإضافية بأثر رجعي اعتبارًا من 1 يناير 2025، ولكن في حالات النية الخبيثة، يمكن إجراء تصحيحات بأثر رجعي يصل إلى خمس سنوات. لم تعد الاتفاقيات النموذجية توفر اليقين التلقائي؛ فالعامل الحاسم هو كيفية عمل الأطراف فعليًا. بالنسبة لمانح الامتياز، سواءً كان مجموعة دولية أو صيغة إقليمية، فإن هذا يعني أن هيكلة الصيغة والتوافق بين الوثائق والممارسة أصبحا في غاية الأهمية. نقوم بتقييم المخاطر وتقديم المشورة بشأن التعديلات قبل بدء أي تحقيق.

صاحب امتياز أم موظف: الفرق في الممارسة

تتجلى الاستقلالية الحقيقية لصاحب الامتياز من خلال الواقع، لا من خلال المسمى الوارد في اتفاقية الامتياز. ويختلف الأمر باختلاف ما إذا كان صاحب الامتياز يستثمر أمواله بنفسه، ويوظف موظفيه، ويتحمل المخاطر التجارية، ويعمل من مصادر دخل متعددة، ولا يُطلب منه بذل جهد شخصي. وكلما كانت هذه الاستقلالية أقوى، قلّ خطر إعادة تصنيف الامتياز، سواءً كان الأمر يتعلق بخباز صغير يعمل بنظام الامتياز أو بسلسلة فروع ضمن مجموعة كبيرة. ولذلك، فإن وجود اتفاقية امتياز الصياغة ودليل يحترم حرية ريادة الأعمال بدلاً من تقويضها أمران أساسيان. نقوم بتقييم العقود القائمة من خلال مراجعة اتفاقيات الامتياز والتحقق مما إذا كانت الترتيبات تدعم ريادة الأعمال المستقلة.

دورنا: المحامون والمستشارون القانونيون الداخليون

تتعاون شركة MKB Juristen مع فرق متنوعة من المحامين والمستشارين القانونيين الداخليين ذوي الخبرة في كلٍ من قانون الامتياز التجاري وقانون العمل والضرائب. نقدم الاستشارات لأصحاب الامتياز التجاري بشأن وضع صيغة مضمونة ضد إعادة التصنيف، ونساعد أصحاب الامتياز الذين يواجهون تحقيقًا أو دعوى قضائية، ونتولى الدفاع أمام سلطات الضرائب، وهيئة الضمان الاجتماعي الهولندية (UWV)، أو المحاكم عند الضرورة. وبفضل جمعنا بين ممارسة قانون الامتياز التجاري والخبرة في قانون الضرائب والعمل تحت سقف واحد، نستطيع التحرك بسرعة، بدءًا من التقييم الأولي للمخاطر وصولًا إلى التقاضي الكامل. تُعد هذه الصفحة جزءًا من خبرتنا الأوسع في مجال الاستشارات القانونية المتعلقة بالامتياز التجاري، والتي نتناول فيها أيضًا هيكلة الصيغة ومواءمتها مع الالتزامات القانونية لأصحاب الامتياز .