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Steuerstrategien mit Bezug zu Dubai: Holdingstruktur (Niederlande + Dubai), Lizenzgebührenweiterleitung, Managementgebührenverteilung, Immobilieninvestitionen. Einige sind legal (substanziell und marktüblich), andere riskant (künstliche Konstruktionen). Die Unterscheidung ist entscheidend – Missbrauchsbekämpfungsvorschriften (ATAD, GAAR, MLI) zielen auf künstliche Strukturen ab. Im Folgenden werden die Möglichkeiten und deren Einhaltung erläutert.
Die kurze Antwort
- Legitim: Strukturen mit Substanz, unabhängig, wirtschaftlich real.
- Risikoreich: Künstliche Strukturen, die ausschließlich dem Steuervorteil dienen.
- Anti-Missbrauch: ATAD GAAR, MLI Principal Purpose Test, NL Fraus Legis.
- Häufig verwendet: Holdingstruktur, Lizenzgebührenweiterleitung, Managementgebühren.
- Anforderungen: Substanz, Verrechnungspreise, Dokumentation.
Strategie 1: NL Holding + Dubai-Betriebsgesellschaft
Struktur: Die niederländische Holdinggesellschaft hält Anteile an der operativen Gesellschaft in den VAE. Die operative Gesellschaft in Dubai führt die Geschäftstätigkeit durch. Vorteile:
- Niederländische Beteiligungsbefreiung: Dividenden von in Dubai betriebenen Gesellschaften sind in den Niederlanden steuerfrei.
- Körperschaftsteuer in den VAE: 9 % (oder 0 % über QFZP) auf den Gewinn.
- Effektive Steuer: praktisch nur der Steuersatz der VAE.
Bedingungen für die Legitimität:
- Tatsächliche operative Tätigkeit der Dubai-Betriebsgesellschaft.
- Substanz VAE: Büro, Mitarbeiter, Vorstandssitzungen.
- Das Doppelbesteuerungsabkommen zwischen den Niederlanden und den VAE findet Anwendung.
- Kein künstlicher Zwischenschritt.
Strategie 2: IP-Inhaber in den VAE
Struktur: Geistiges Eigentum (Marken, Patente, Software) befindet sich im Besitz des Unternehmens in Dubai. Andere Konzerngesellschaften zahlen Lizenzgebühren für die Nutzung.
Werke:
- Das geistige Eigentum wurde tatsächlich an ein Unternehmen in Dubai übertragen.
- Lizenzgebühren zum marktüblichen Preis (Fremdvergleichspreis).
- Der Inhaber geistigen Eigentums in den VAE spielt eine wichtige Rolle (Forschung und Entwicklung, Management).
- QFZP-berechtigt für IP-Einnahmen.
Risiken:
- Künstliche IP-Übertragung ohne kommerziellen Grund: GAAR-Treffer.
- Lizenzgebühren über dem Marktpreis: Anpassung der Verrechnungspreise.
- Kein echtes IP-Management in den VAE: Substanzverstoß.
Strategie 3: Verteilung der Managementgebühren
Die niederländische Betreibergesellschaft zahlt der Gesellschaft in Dubai eine Managementgebühr für Managementleistungen. Dies reduziert den Gewinn der Niederlande und erhöht den Gewinn Dubais.
Werke:
- Tatsächliche Dienstleistungen, erbracht von einem Unternehmen aus Dubai.
- Managementgebühren zu marktüblichen Konditionen.
- Personal aus den VAE mit einer Führungsfunktion.
Risiken:
- Es werden keine echten Dienstleistungen angeboten: alles ist künstlich.
- Überhöhte Gebühr: TP-Korrektur.
- Die niederländische Betreibergesellschaft verfügt über ein eigenes lokales Management: eine Doppelfunktion.
Strategie 4: Immobilieninvestitionen in Dubai
Immobilien in Dubai – entweder privat oder über ein Unternehmen aus den VAE. Vorteile:
- Keine Grunderwerbsteuer (nur 4 % DLD-Gebühr).
- Beim Verkauf fällt keine Kapitalertragsteuer an.
- Keine Vermögenssteuer.
- Investorenvisum für Investitionen über 190.000 €.
Für Einwohner der Niederlande:
- Rücksendung von Box 3 erforderlich.
- Immobilien in Dubai fallen unter niederländisches Vermögen.
- Doppelbesteuerungsabkommen verhindern die Doppelbesteuerung.
Anti-Missbrauchsregeln
ATAD GAAR (Allgemeine Antimissbrauchsregel)
EU-Richtlinie: Gestaltungen ohne wirtschaftliche Grundlage können außer Acht gelassen werden. Prüfkriterium: Hauptziel ist die Begünstigung steuerlicher Vorteile? Falls ja: Die Struktur kann aufgelöst werden.
MLI PPT (Principal Purpose Test)
Das Doppelbesteuerungsabkommen zwischen den Niederlanden und den VAE enthält MLI-Klauseln. Prüfung der Hauptzwecke: War der Steuervorteil ein Hauptzweck oder einer der Hauptzwecke? Wenn ja: Abkommensvorteile werden nicht gewährt.
NL Fraus Legis
Niederländische Missbrauchsvermeidungsdoktrin: Bei Steuervermeidung mit der alleinigen Absicht der Steuerhinterziehung kann der Richter die Struktur außer Acht lassen.
Legitim versus riskant – Checkliste
Legitime Signale
- Substanz in den VAE: Büro, Personen, Aktivitäten.
- Wirtschaftliche Gründe neben Steuern: Marktzugang, Kunden.
- Transaktionen unter unabhängigen Bedingungen.
- Dokumentation und TP-Berichte.
- Tatsächliche operative Tätigkeit.
Risikosignale
- Substanzlos: Briefkastenfirma.
- Kein anderer Grund als Steuern.
- Intercompany-Preise, die zu hoch oder zu niedrig sind.
- Kürzlich erfolgte strukturelle Veränderung vor dem Steuerereignis.
- Keine nachweisbare Aktivität.
Floors Strategie
Etagenwahl: NL Holding + UAE-Betriebsgesellschaft (Freizone, QFZP). Hinweis:
- Künstliche Lizenzgebührenroute (keine IP-Übertragung).
- Verwaltungsgebühr ohne tatsächliche Leistungen.
- Immobilien in Form einer privaten Gesellschaft mit beschränkter Haftung ohne kommerziellen Grund.
Ja: Verlagerung der operativen Geschäftstätigkeit nach Dubai, Aufbau von Substanz, Verrechnungspreisdokumentation. Investition: 30.000 Euro/Jahr Substanz + 10.000 Euro Beratung. Bei einem Gewinn von 250.000 Euro: mit einer rechtmäßigen Struktur nur geringfügig vorteilhaft.
Ehrliche Empfehlung
Eine Steuerstrategie mit Bezug zu Dubai ist kein Trick. Für eine legitime Struktur sind Substanz, Fremdvergleichsgrundsätze und wirtschaftliche Realität entscheidend. Missbrauchsbekämpfungsvorschriften (ATAD, MLI, Fraus Legis) zielen auf künstliche Strukturen ab. Investieren Sie in einen internationalen Steuerspezialisten für die Strategieentwicklung (10.000–50.000 €); sparen Sie nicht an der Beratung. Eine kleinere, legitime Struktur ist besser als eine große, riskante. Im Zweifelsfall sollten Sie sich vorab von der Steuer- und Zollbehörde beraten lassen (ATR-Verfahren).
Weitere Themen: Substanzanforderungen, Verrechnungspreise und Risiken in Dubai.
Häufig gestellte Fragen
Niederländische Holdinggesellschaft + operative Gesellschaft in Dubai (Beteiligungsbefreiung + VAE-Steuersatz), IP-Inhaber in Dubai mit marktüblichen Lizenzgebühren, Managementgebühr für tatsächliche Dienstleistungen, Immobilieninvestition. Vorausgesetzt, es liegen Substanz, wirtschaftliche Realisierbarkeit und Marktüblichkeit vor.
Allgemeine Missbrauchsverhinderungsregel gemäß ATAD: Gestaltungen ohne wirtschaftliche Grundlage können von den Steuerbehörden außer Acht gelassen werden. Prüfkriterium: Hauptzweck ist die Begünstigung von Steuervorteilen ohne weitere geschäftliche Gründe? Wenn ja, kann die Struktur aufgelöst werden.
Hauptzweckprüfung im MLI (Multilaterales Instrument, seit 2019 in Doppelbesteuerungsabkommen enthalten): War der Steuervorteil der Hauptzweck? Wenn ja, werden die Abkommensvorteile verweigert. Das Doppelbesteuerungsabkommen zwischen den Niederlanden und den VAE enthält eine Hauptzweckprüfung.
Niederländische Missbrauchsvermeidungsdoktrin: Bei Steuervermeidung mit der alleinigen Absicht der Steuervermeidung ohne wirtschaftliche Realität kann der Richter die Struktur ignorieren und sie so besteuern, als ob die Struktur nicht existierte.
Das geistige Eigentum wurde tatsächlich an ein Unternehmen in Dubai übertragen, die Lizenzgebühren entsprechen dem Marktpreis, der Inhaber des geistigen Eigentums in den VAE hat eine legitime Funktion (Forschungs- und Entwicklungsmanagement), und die Übertragung hatte einen wirtschaftlichen Grund. Es gab keinen künstlichen Zwischenschritt, der ausschließlich der Steueroptimierung diente.
Die tatsächlichen Dienstleistungen werden von einem Unternehmen in Dubai erbracht, das Personal in den VAE übernimmt Managementfunktionen, die Gebühren sind marktüblich, es besteht keine Doppelfunktion mit der niederländischen Betreibergesellschaft. Es fallen keine Gebühren ohne Gegenleistung an.
Ja, Vorabentscheidungsersuchen der Steuer- und Zollbehörden über eine verbindliche Steuerauskunft. Bei komplexen oder risikoreichen Strukturen ist für die verbindliche Steuerauskunftserteilung Vorabentscheidungserteilung erforderlich. Die Kosten liegen zwischen 5.000 und 15.000 Euro, die Bearbeitungszeit zwischen 6 und 12 Monaten. Sie bietet Rechtssicherheit für die strategische Planung.
