MKB Juristen entwirft individuelle Rechtsdokumente
Es empfiehlt sich, wichtige Verträge, Geschäftsbedingungen und andere juristische Dokumente nicht selbst zusammenzustellen oder zu kopieren. Wir unterstützen Unternehmer mit begrenztem Budget mit maßgeschneiderten Rechtslösungen, transparenten Kosten im Voraus und verständlichen Erklärungen.
- Kundenspezifische Verträge, Geschäftsbedingungen und Rechtsdokumente
- Budgetfreundlich und transparent hinsichtlich der Kosten im Voraus
- Fordern Sie eine kostenlose Beratung oder ein unverbindliches Angebot an
Die Regelung zur steuerfreien Kostenabzugsregelung (Work-related Costs Scheme, WKR) legt fest, wie Arbeitgeber ihren Mitarbeitern steuerfreie Zulagen und Leistungen gewähren können. Bis zum Steuerfreibetrag (2,03 % der ersten 400.000 € der gesamten Lohnsumme + 1,18 % des darüber hinausgehenden Betrags im Jahr 2024) sind diese steuerfrei. Darüber hinaus wird eine Abgabe von 80 % vom Arbeitgeber erhoben. Zusätzlich gibt es bestimmte Ausnahmen (Reisekosten, Telefonkosten, Weiterbildungskosten), die nicht auf den Steuerfreibetrag angerechnet werden. Im Folgenden finden Sie eine Erläuterung der Funktionsweise.
Die kurze Antwort
- Freie Marge 2024: 2,03 % auf die ersten 400.000 € der gesamten Lohnsumme, 1,18 % auf den darüber hinausgehenden Betrag.
- Gezielte Ausnahmen: für bestimmte Kosten (Reisekosten, Telefonkosten, Studienkosten) – werden nicht von der verfügbaren Pauschale abgezogen.
- Endgültige Abgabe: 80 % des übersteigenden Steuerfreibetrags.
- Verwaltung: Der Arbeitgeber legt fest, ob die Erstattung/Rückstellung als Lohn oder als WKR-Erstattung besteuert wird.
Der freie Raum
Speziell für das Jahr 2024:
- Die ersten 400.000 € Lohnsumme: 2,03 % Steuerfreibetrag. Beispiel: Bei einer Lohnsumme von 400.000 € beträgt der Steuerfreibetrag 8.120 €.
- Darüber hinaus: 1,18 % auf den übersteigenden Betrag. Beispiel für einen Gesamtbetrag von 1.000.000 €: 8.120 € + 1,18 % × 600.000 € = 15.200 €.
Innerhalb des steuerfreien Freibetrags sind Erstattungen und Sachbezüge sowohl für Arbeitnehmer als auch für Arbeitgeber steuerfrei. Darüber hinaus wird eine abschließende Abgabe von 80 % auf den Arbeitgeber erhoben.
Gezielte Ausnahmen
Außerhalb des Steuerfreibetrags gibt es gezielte Ausnahmen – steuerfrei, ohne den Steuerfreibetrag zu reduzieren:
- Fahrtkostenzuschuss 2024
- Mahlzeiten während Geschäftsreisen oder Überstunden.
- Ausbildungs- und Studienkosten.
- Fachliteratur, Gewerkschaftsmitgliedsbeiträge.
- Mobiltelefon und Internet: für geschäftliche Nutzung > 10 %.
- Umzugskostenbeihilfe bei Arbeitsplatzwechsel.
- Outplacement nach Kündigung.
Die aktuelle Liste und die genauen Bedingungen finden Sie im Handbuch der Steuer- und Zollverwaltung zu Lohnsteuern.
Null-Bewertung
Manche Leistungen haben einen „Nullwert“ – sie sind nicht steuerpflichtig und verbrauchen keine Steuerfreibeträge. Beispiele:
- Arbeitskleidung (Uniformen, Schutzkleidung).
- Arbeitsschutz- und Sicherheitseinrichtungen am Arbeitsplatz.
- Werkzeuge und Ausrüstung im Arbeitsumfeld.
- Verpflegung am Arbeitsplatz (Kaffee, Obst, Mittagessen im Büro).
Wie wird es verabreicht?
Wählen Sie für jede Erstattung/Voraussetzung einen Weg:
- Wird wie ein Lohn besteuert: Zulagen werden zum Gehalt hinzugerechnet, Lohnsteuer und Sozialversicherungsbeiträge fallen an.
- Im Rahmen der gezielten Befreiung: steuerfrei, keine Ermessensspielräume.
- Bei Nullbewertung: unversteuert, keine kostenlose Nutzungszulage.
- Für freie Stellplätze wirdeine Steuerfreiheit bis zur Freigrenze berechnet.
Die Wahl treffen Sie bei der Zuteilung. Wird der Steuerfreibetrag überschritten, beträgt die endgültige Abgabe 80 %.
Häufige Fehler
- Werden Zulagen nicht angegeben, gilt der Lohn automatisch als steuerpflichtig. Die Angabe von Zulagen ist für die WKR-Methode obligatorisch.
- Lässt man den Steuerfreibetrag außer Acht, können sich die endgültigen Abgaben in Höhe von 80 % auf Tausende von Euro pro Jahr belaufen.
- Falsche Anwendung der gezielten Ausnahmeregelung: z.B. Reisekosten, die 0,23 €/km ab 2024 übersteigen.
- Unzureichende Dokumentation: Für jeden Ausgabenposten muss klar sein, welcher Weg gewählt wurde.
Ehrliche Empfehlung
Die Lohnsteuerbefreiung (WKR) ist zwar kein spannendes Thema, aber für KMU-Arbeitgeber kann sie jährlich mehrere Tausend Euro einsparen. Sprechen Sie mit Ihrem Steuerberater: Besprechen Sie zu Jahresbeginn, welche Beträge Sie erstatten und wie. Eine regelmäßige (vierteljährliche) Überprüfung, ob Sie die Freigrenze noch ausschöpfen, beugt unangenehmen Überraschungen am Jahresende vor.
Im weiteren HR-Kontext: Arbeitsvertrag.
Häufig gestellte Fragen
Die Steuerregelung legt fest, wie Arbeitgeber ihren Mitarbeitern steuerfreie Zulagen und Vergünstigungen gewähren können. Die Steuerbefreiung beträgt 2,03 % der ersten 400.000 € der gesamten Lohnsumme zuzüglich 1,18 % auf darüber hinausgehende Beträge (Stand: 2024). Für darüber hinausgehende Beträge wird eine Schlusssteuer von 80 % erhoben.
Der Prozentsatz der steuerpflichtigen Lohnsumme, der den Arbeitnehmern steuerfrei erstattet oder gewährt werden kann. Im Jahr 2024: 2,03 % auf die ersten 400.000 € + 1,18 % auf darüber hinausgehende Beträge. Innerhalb dieser Grenze fallen keine Lohnsteuer oder Sozialversicherungsbeiträge an.
Bestimmte Ausgabenposten sind ohne Inanspruchnahme des Steuerfreibetrags steuerfrei: Reisekosten (0,23 €/km), Weiterbildung, Fachliteratur, Mobiltelefonkosten, Umzugskosten, Outplacement-Kosten. Die Bedingungen variieren je nach Kategorie – bitte informieren Sie sich bei der Steuer- und Zollbehörde.
Wird der Steuerfreibetrag überschritten, zahlt der Arbeitgeber eine Schlussabgabe in Höhe von 80 % des übersteigenden Betrags. Beispiel: 5.000 € Überschreitung = 4.000 € Schlussabgabe. Für den Arbeitnehmer entstehen keine zusätzlichen Kosten. Eine erhebliche Ausgabe, die sich durch sorgfältige Planung vermeiden lässt.
Arbeitskleidung (Uniformen, Schutzausrüstung), Arbeitsschutzeinrichtungen am Arbeitsplatz, Werkzeuge, Verpflegung am Arbeitsplatz (Kaffee, Mittagessen). Keine Auswirkungen auf den Steuerfreibetrag, steuerfrei für Arbeitnehmer und Arbeitgeber.
Ja. Die Kennzeichnung als „endgültige Abgabekomponente“ ist für den WKR-Weg obligatorisch. Ohne diese Kennzeichnung wird die Vergütung automatisch als steuerpflichtiger Lohn behandelt – Lohnsteuer und Sozialversicherungsbeiträge sind vom Arbeitnehmer zu entrichten. Die Kennzeichnung kann pro Abrechnungszeitraum oder jährlich erfolgen.
Planen Sie im Voraus: Ermitteln Sie zu Jahresbeginn Ihre verfügbaren Mittel, wählen Sie bewusst die absetzbaren Kosten und nutzen Sie nach Möglichkeit gezielte Steuerbefreiungen. Lassen Sie Ihre Ausgaben vierteljährlich von einem Steuerberater prüfen. Bei drohender Kostenüberschreitung: Passen Sie die Kosten an oder akzeptieren Sie sie.
