Ist eine unentgeltliche Bürgschaft wirklich eine gute Idee?

Eine unentgeltliche Bürgschaft mag zwar zur Überzeugung eines Kreditgebers verlockend erscheinen, ist aber aus steuerlicher Sicht oft keine gute Idee. Wenn Sie als Geschäftsführer und Hauptgesellschafter (DGA) oder Beteiligter eine unentgeltliche Bürgschaft für die Schulden Ihrer BV übernehmen, können die Finanzbehörden diese Bürgschaft als nicht betrieblich bedingt . Die Folge: Im Schadensfall und bei Haftungsansprüchen ist Ihr Verlust grundsätzlich nicht abzugsfähig. Ein schriftlicher Bürgschaftsvertrag mit einer marktüblichen, risikoabhängigen Gebühr ist in der Regel sinnvoller als eine unentgeltliche Bürgschaft.

Was genau ist eine Bürgschaft?

Bei einer Bürgschaft verpflichtet sich eine Person – der Bürge – gegenüber einem Gläubiger, die Schulden eines anderen zu begleichen, falls dieser nicht zahlt. In der Praxis fordern Banken oder Kreditgeber dies häufig an: Der Kreditgeber benötigt Sicherheiten für ein Darlehen. Eine Bürgschaft ist ein gängiges Beispiel dafür.

Es ist nicht einfach, einen zufällig ausgewählten Dritten zur Übernahme einer Bürgschaft für die Schulden Ihrer BV zu bewegen – es sei denn, es handelt sich um eine beteiligte Person, wie beispielsweise den Geschäftsführer und Hauptgesellschafter selbst. Genau dann entsteht jedoch ein steuerliches Problem: Eine Bürgschaft zwischen einem Gesellschafter und seinem eigenen Unternehmen wird von den Finanzbehörden kritisch betrachtet.

Warum eine unentgeltliche Garantie aus steuerlicher Sicht unwirtschaftlich sein kann

Die Steuer- und Zollverwaltung kann eine unentgeltliche Bürgschaft als nicht kommerziell . Der Grund dafür ist, dass ein unabhängiger Dritter niemals kostenlos für die Kreditwürdigkeit eines Unternehmens bürgen würde. Laut Steuer- und Zollverwaltung handelt jemand, der dies dennoch tut, nicht als kommerzieller Bürge, sondern in seiner Rolle als Aktionär (eine sogenannte Aktionärshandlung).

Die praktischen Folgen sind erheblich. Bei einer Betriebsbürgschaft kann ein potenzieller Verlust unter bestimmten Voraussetzungen als negatives Ergebnis aus anderen Tätigkeiten in Feld 1 abgesetzt werden. Im Falle einer als nicht betriebsbezogen ist dieser Verlust grundsätzlich nicht abzugsfähig. Sie tragen dann das volle Risiko ohne steuerliche Absicherung.

Die Prüfung: Würde ein unabhängiger Dritter dies ebenfalls tun?

Kern der Beurteilung ist stets die gleiche Frage: Hätte ein unabhängiger Dritter diese Garantie unter denselben Bedingungen und gegen eine gewinnunabhängige Vergütung übernommen? Lässt sich eine solche Vergütung nicht festlegen, ohne dass der Garantiegeber faktisch ein Aktionärsrisiko eingeht, deutet dies auf eine nicht marktübliche Garantie hin. Versetzen Sie sich daher stets in die Lage eines unabhängigen Dritten, um eine solche Einstufung zu vermeiden.

Bei wem liegt die Beweislast?

Wichtig zu wissen: Der Prüfer muss nachweisen, dass die Garantie nicht unter Fremdvergleichsbedingungen geschlossen wurde. Die Steuer- und Zollverwaltung muss daher belegen, dass ein unabhängiger Dritter die Garantie unter denselben Bedingungen nicht übernommen hätte. Dass die Garantie unentgeltlich ist, erleichtert den Steuerbehörden diesen Nachweis natürlich erheblich.

In der Rechtsprechung spielten oft mehrere Umstände gleichzeitig eine Rolle. Man denke beispielsweise an eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH) mit Verlust und negativem Eigenkapital, eine Bank, die nur unter weitreichenden Auflagen zur Finanzierung bereit ist, und das Fehlen einer schriftlichen Vereinbarung. Angesichts dieser Konstellation liegt die Schlussfolgerung nahe, dass ein unabhängiger Dritter niemals zugestimmt hätte – und dass der Bürge somit als Gesellschafter handelte. In diesen Fällen war der Verlust nicht als negatives Ergebnis aus anderen Geschäftstätigkeiten abzugsfähig.

Setzen Sie immer einen schriftlichen Garantievertrag auf

Die erste Lehre ist klar: Halten Sie die Garantie schriftlich fest. Ein unabhängiger Dritter gibt sich selten mit einer bloßen mündlichen Vereinbarung zufrieden, und das Fehlen einer schriftlichen Vereinbarung wirkt sich zu Ihrem Nachteil aus, sobald die Finanzbehörden die Fremdvergleichbarkeit in Frage stellen.

Ein zweiter wichtiger Schritt ist die Einbeziehung einer Bürgschaftsprovision oder einer anderen angemessenen Gebühr. Diese Gebühr muss der tatsächlichen Situation und dem Risiko, dem Sie als Bürge ausgesetzt sind, entsprechen:

• Bei einer gesunden GmbH mit positivem Eigenkapital und guten Ergebnissen ist eine niedrigere Vergütung in der Regel gut gerechtfertigt, da das Risiko geringer ist.
• Bei einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung mit schwachen Zahlen oder negativem Eigenkapital ist das Risiko höher, daher ist eine höhere Gebühr angemessen, die dem entspricht, was ein unabhängiger Dritter aushandeln würde.

Legen Sie außerdem fest, für welche Schulden die Bürgschaft gilt, bis zu welchem ​​Höchstbetrag, für welche Laufzeit und unter welchen Bedingungen Sie haften. Je konkreter und sachlicher die Vereinbarungen formuliert sind, desto geringer ist das Risiko, dass sie als unüblich eingestuft werden. Die wichtigsten Punkte zur Erstellung einer Bürgschaftsvereinbarung. Eine gute Bürgschaft, die einen Darlehensvertrag begleitet, regelt all diese Punkte in einem einzigen Dokument.

Ist eine Bürgschaft also immer unratsam?

Nein. Wenn ein Kreditgeber auf einer Bürgschaft besteht, kann das zur Absicherung der Finanzierung sogar sinnvoll sein. Letztendlich ist es eine wirtschaftliche Entscheidung, die Sie als Gläubiger selbst treffen. Bedenken Sie jedoch, dass die Finanzbehörden Bürgschaften zwischen Ihnen und Ihrem eigenen Unternehmen genau prüfen.

Als Faustregel gilt: Stimmen Sie nichts „Kostenlosem“ zu, wenn eine Gebühr angemessen ist. Eine gut durchdachte Garantie schützt nicht nur Ihre Steuerposition, sondern zwingt Sie auch dazu, das tatsächliche Risiko im Vorfeld sorgfältig abzuwägen. Wer mehr über Sicherheiten im Zusammenhang mit Unternehmensfinanzierungen erfahren möchte, findet weitere Informationen in unserem Bereich „ Finanzierung und Sicherheiten.

Häufig gestellte Fragen zur unentgeltlichen Bürgschaft

Was bedeutet eine nichtkommerzielle Garantie?

Eine Bürgschaft ist nicht kommerziell, wenn Sie sie in Ihrer Funktion als Gesellschafter und nicht als Bürge für das Unternehmen übernommen haben. Dies ist insbesondere dann relevant, wenn keine nicht gewinnbezogene Vergütung ermittelt werden kann, für die ein unabhängiger Dritter dieselbe Bürgschaft akzeptiert hätte. Eine unentgeltliche Bürgschaft zwischen einem Geschäftsführer und Hauptgesellschafter gegenüber seiner eigenen GmbH ist ein deutliches Indiz dafür.

Ist ein Verlust aus einer Garantie steuerlich absetzbar?

Bei einer Betriebsbürgschaft kann ein Verlust unter bestimmten Voraussetzungen als negatives Ergebnis anderer Tätigkeiten gemäß Feld 1 abzugsfähig sein. Wird die Bürgschaft als nicht betrieblich bedingt eingestuft, ist der Verlust grundsätzlich nicht abzugsfähig. Die genauen steuerlichen Folgen hängen von Ihrer individuellen Situation ab; lassen Sie dies daher immer von einem Steuerberater oder Rechtsanwalt prüfen.

Wer muss nachweisen, dass eine Garantie nichtkommerziell ist?

Die Beweislast liegt bei der Steuer- und Zollverwaltung. Der Prüfer muss nachweisen, dass ein unabhängiger Dritter unter denselben Bedingungen keine Garantie übernommen hätte. Eine schriftliche Vereinbarung mit einer marktüblichen Gebühr erschwert es den Steuerbehörden, das Fehlen einer marktüblichen Vereinbarung zu beweisen.

Welche Entschädigung ist mit einer Geschäftsgarantie verbunden?

Es gibt keinen festen Satz. Die Gebühr (Garantieprovision) muss dem Risiko entsprechen: Bei einer finanziell gesunden BV kann die Gebühr niedriger, bei einer schwachen BV höher ausfallen. Maßgeblich ist, was ein unabhängiger Dritter unter vergleichbaren Umständen berechnen würde.

Benötige ich eine schriftliche Garantievereinbarung?

Absolut empfehlenswert. Ein schriftlicher Vertrag regelt die Bedingungen, den Höchstbetrag, die Laufzeit und die Vergütung. Dies unterstreicht den geschäftlichen Charakter und beugt Streitigkeiten mit dem Kreditgeber und den Finanzbehörden vor.

Benötigen Sie Hilfe mit Ihrer Garantie?

Bei MKB Juristen erstellen wir für Sie eine schriftliche Garantievereinbarung, die optimal auf die finanzielle Situation Ihres Unternehmens zugeschnitten ist. Wir legen Gebühren und klare Vereinbarungen fest, um eine Einstufung als nicht-kommerziell weitestgehend zu vermeiden und Ihnen so unangenehme Überraschungen zu ersparen. Möchten Sie wissen, ob eine (kostenlose) Garantie in Ihrem Fall sinnvoll ist? Vereinbaren Sie ein unverbindliches Erstgespräch – wir beraten Sie gerne zu den verschiedenen Möglichkeiten.