MKB Juristen entwirft individuelle Rechtsdokumente
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Die Erstellung einer Agio-Vereinbarung erfordert die klare schriftliche Festlegung der Höhe der Kapitaleinlage, deren Verbuchung als Agio (ohne Aktienausgabe), die steuerliche Behandlung und die Rückzahlungsbedingungen. Die Vereinbarung legt fest, dass ein Gesellschafter Eigenkapital in die BV einbringt, dass keine neuen Aktien im Gegenzug ausgegeben werden und dass die Gesellschafterstruktur unverändert bleibt. Nachfolgend finden Sie eine Liste der erforderlichen Bestandteile und worauf zu achten ist.
Die kurze Antwort
- Parteien: der/die einbringende(n) Aktionär(en) und die BV.
- Betrag und Art: der eingezahlte Betrag, verbucht als Aktienprämie (informelles Kapital), ohne Ausgabe von Aktien.
- Aktionärsabhängigkeit: Wem die Aktienprämie bei Rückzahlung zusteht.
- Steuerliche Behandlung: kein Vorteil beim BV, Erhöhung des Anschaffungspreises in Feld 2.
- Erstattung: unter welchen Bedingungen und durch welche Entscheidung.
- Beschluss der Aktionäre: als Anhang oder protokollierter Beschluss der Hauptversammlung.
Ausarbeitung einer Aktienprämienvereinbarung: die Grundlagen
Bei der Erstellung eines solchen Vertrags beginnt man mit der Art des Agio. Handelt es sich um ein informelles Agio – eine Kapitaleinlage ohne Aktienausgabe –, kann dies privat geregelt werden. Bei einem formellen Agio im Zusammenhang mit einer Aktienausgabe ist eine notarielle Urkunde erforderlich; der vorliegende Vertrag dient als Ergänzung dazu. Die meisten Agio-Vereinbarungen in KMU betreffen informelles Kapital, bei dem der Geschäftsführer/Hauptgesellschafter oder ein Mitgesellschafter die BV stärken möchte, ohne die Struktur zu verändern.
Welche Teile gehören dazu?
- Beteiligte und Hintergrund. Wer leistet Beiträge, welche BV erhält welche Mittel und warum (Stärkung der Gleichstellung).
- Betrag und Buchung. Der genaue Betrag und der Buchungsvermerk, dass er als Aktienprämie im Eigenkapital verbucht wurde.
- Keine Aktienausgabe. Es wird ausdrücklich festgelegt, dass keine Aktien ausgegeben werden und die Aktionärsstruktur unverändert bleibt.
- Aktionärsspezifische Kapitalrücklage. Bei mehreren Aktionären: Die Kapitalrücklage wird dem Einzahler bei Rückzahlung gutgeschrieben.
- Rückzahlungsbedingungen. Wann und wie die Rückzahlung erfolgen kann, einschließlich der erforderlichen Entscheidung.
- Steuerliche Vorschrift. Die Behandlung einer BV und ihrer Gesellschafter soll so festgelegt werden, dass die Absicht klar ist.
Erfassung der Kapitaleinlage ohne Aktienausgabe
Der entscheidende Punkt der Vereinbarung ist, dass die Einlage nicht zur Ausgabe von Aktien führt. Ohne diese Bestimmung könnte ein Streit darüber entstehen, ob dem Einleger zusätzliche Aktien oder eine größere Beteiligung zustehen. Daher sollte ausdrücklich festgehalten werden: Der eingebrachte Betrag ist eine Kapitalrücklage, es werden keine Aktien ausgegeben, und das Aktienkapital sowie die gegenseitigen Beziehungen bleiben unverändert. Dies beugt künftigen Streitigkeiten über Verwässerung oder Kontrollfragen vor.
Schutz der Aktionärsstruktur
Dies gilt nicht für Einzelaktionäre, wohl aber für mehrere. Da das Beteiligungsverhältnis gleich bleibt, erhöht das Agio den Wert aller Aktien proportional – auch der Aktien von Aktionären, die nichts eingebracht haben. Wer dies nicht wünscht, kann eine aktionärsspezifische Agio-Rücklage einrichten: Das eingebrachte Agio wird administrativ dem Einbringer zugeordnet und steht ihm nach Rückzahlung ausschließlich zu. Dies muss ausdrücklich dokumentiert werden, einschließlich der Zustimmung der übrigen Aktionäre.
Beispiel: In einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH) mit zwei Gesellschaftern, die jeweils 50 % der Anteile halten, zahlt einer der Gesellschafter 80.000 € als Agio ein. Ohne eine gesellschafterspezifische Rücklage profitiert der andere Gesellschafter bei Verkauf oder Rückzahlung. Mit einer solchen Rücklage wird der Betrag an den Einzahler zurückerstattet.
Steuerliche Behandlung im Abkommen
Fügen Sie eine kurze steuerliche Rückstellung hinzu, die die Absicht verdeutlicht: Die Einlage ist eine Kapitaleinlage und kein steuerpflichtiger Gewinn für die BV. Für den Aktionär erhöht sich der Anschaffungspreis der Aktien in Feld 2. Dies ist wichtig für den Fall einer späteren Rückzahlung oder eines Verkaufs. Lassen Sie den Buchhalter die Buchung der Kapitalrücklage vornehmen und den Anschaffungspreis erfassen, damit die steuerliche Position später nachvollziehbar ist.
Rückzahlung vereinbaren
Legen Sie fest, dass die Rückzahlung des Agio nur durch einen Beschluss der Hauptversammlung und nach der gesetzlichen Ausschüttungsprüfung durch den Vorstand möglich ist. Der Vorstand muss beurteilen, ob die BV nach der Ausschüttung weiterhin ihren Zahlungsverpflichtungen nachkommen kann. Ohne diese Prüfung riskieren die Geschäftsführer eine Haftung, falls die BV anschließend in finanzielle Schwierigkeiten gerät. Halten Sie in der Vereinbarung fest, dass die Rückzahlung diesen Bedingungen unterliegt.
Ehrliche Empfehlung
Wenn Sie alleiniger Gesellschafter Ihrer BV sind und eine informelle Kapitalbeteiligung zahlen, können Sie den Gesellschaftervertrag oft selbst mithilfe einer geeigneten Vorlage und des Gesellschafterbeschlusses erstellen und die Buchhaltung Ihrem Steuerberater überlassen. In diesem Fall benötigen Sie keinen Anwalt; es geht primär um die korrekte Erfassung aller Geschäftsvorfälle.
Lassen Sie den Vertrag von einem Anwalt aufsetzen oder prüfen, wenn mehrere Aktionäre beteiligt sind, die Aktienprämie aktionärsspezifisch bleiben soll oder Unklarheiten hinsichtlich Rückzahlung und steuerlicher Auswirkungen bestehen. In solchen Fällen überwiegen die Fehlerrisiken die Kosten.
Legen Sie sofort los: Aktienprämienvereinbarung. Hintergrund und Outsourcing: Was ist eine Aktienprämienvereinbarung und wie wird eine solche Vereinbarung erstellt?
Häufig gestellte Fragen
Halten Sie die beteiligten Parteien, den als Agio eingezahlten Betrag, die Tatsache, dass keine Aktien ausgegeben werden, den Empfänger des Agios bei Einlösung, die steuerliche Behandlung und die Einlösungsbedingungen fest. Fügen Sie den Aktionärsbeschluss bei.
Nicht für informelle Aktienprämien ohne Aktienausgabe: Diese können privat abgewickelt werden. Für formelle Aktienprämien im Zusammenhang mit einer Aktienausgabe ist dies jedoch möglich, da die Aktienausgabe eine notarielle Beurkundung erfordert.
Bilden Sie eine aktionärsspezifische Rücklage für das Aktienagio. Das eingezahlte Aktienagio wird administrativ dem Einzahler zugeordnet und steht ihm nach Rückzahlung ausschließlich zu. Buchen Sie dies mit Zustimmung der übrigen Aktionäre.
Nein. Eine Kapitalbeteiligung ohne Aktienausgabe lässt die Aktionärsstruktur und die Kontrolle unverändert. Halten Sie im Vertrag ausdrücklich fest, dass keine Aktien ausgegeben werden.
Fügen Sie eine Klausel hinzu, die besagt, dass die Kapitaleinlage für die BV keinen steuerpflichtigen Gewinn darstellt und für den Gesellschafter eine Erhöhung des Anschaffungspreises in Feld 2 bedeutet. Lassen Sie den Buchhalter den Eintrag und den Anschaffungspreis erfassen.
Die Rückzahlung kann nur durch einen Beschluss der Hauptversammlung und nach einer Ausschüttungsprüfung durch den Vorstand erfolgen. Der Vorstand muss beurteilen, ob die BV weiterhin ihren Zahlungsverpflichtungen nachkommen kann.
Für einen einzelnen Geschäftsführer als Hauptaktionär ist dies oft der Fall. Bei mehreren Aktionären, aktionärsspezifischen Aktienprämien oder komplexen Rückzahlungsmodalitäten ist eine maßgeschneiderte oder geprüfte Vereinbarung ratsamer.
