MKB Juristen, özel hukuki belgeler hazırlamaktadır
Önemli sözleşmeleri, şartları ve diğer yasal belgeleri kendiniz bir araya getirmek veya kopyalamak en iyisi değildir. Bütçesi kısıtlı girişimcilere özel yasal çözümler, net maliyetler ve pratik açıklamalar sunuyoruz.
- Gümrük sözleşmeleri, şartlar ve koşullar ve yasal belgeler
- Bütçe dostu ve maliyetler konusunda baştan net bilgi veriyor
- Ücretsiz danışmanlık veya herhangi bir yükümlülük gerektirmeyen fiyat teklifi isteyin
DGA iş sözleşmesi: özel limited şirket (BV) ile yönetici-büyük hissedar arasında yapılan sözleşmedir. Normal bir çalışandan farklı olarak: DGA'lar genellikle çalışan sigorta primlerine tabi değildir (işsizlik sigortası, UWV aracılığıyla sakatlık sigortası yoktur), olağan maaş zorunludur (Ücret Vergisi Kanunu Madde 12a) ve emeklilikle ilgili özel vergi hususları vardır. DGA'sı olan bir KOBİ BV için, bunun doğru şekilde belgelendirilmesi çok önemlidir. Aşağıda, normal bir çalışana kıyasla farklılıklar ve olası tuzaklar yer almaktadır.
Kısa cevap
- Konu: Bir limited şirket (BV) ile yönetici-büyük hissedar arasında yapılan iş sözleşmesi.
- Olağan maaş: minimum 56.000 € (2024) veya piyasa değerine denk bir ücret.
- Çalışan sigortası:genellikle yok (işsizlik sigortası, sakatlık sigortası, hastalık sigortası) — istisna: hissedar oranı %5'in altında olanlar.
- Emeklilik maaşı: Genellikle düzenli bir toplu emeklilik planı üzerinden değil.
- Yönetim sözleşmesine ek: genellikle bir yönetim limited şirket (BV) yapısıyla birlikte kullanılır.
DGA kimdir?
Yönetici-büyük hissedar: Özel limited şirkette önemli bir paya (≥ %5 hisse) sahip yönetici. Uygulamada:
- Kendi özel limited şirketinin sahibi (hisselerin %100'ü).
- Özel limited şirketin ortak sahibi (toplamda %5'ten fazla hisseye sahip).
- Aile şirketinin aile yöneticisi.
Birden fazla hissedar olması durumunda: her hissedar için, yönetici-büyük hissedar statüsünün geçerli olup olmadığını değerlendirin.
Geleneksel ücret (Ücret Vergisi Kanunu Madde 12a)
Yönetim kurulu üyesi ve büyük hissedarın "alışılagelmiş bir maaş" alması gerekir; en azından:
- 56.000 € (2024) — yasal asgari ücret veya
- Bir BV'deki en yüksek çalışan maaşı, veya
- Başka bir yerde benzer bir pozisyon için ödenecek maaşın %75'i.
Maaş çok düşük: Vergi ve Gümrük İdaresi ek gelir vergisi değerlendirmesini düzeltiyor. Gerekçe: Aksi takdirde, yönetici/büyük hissedar her şeyi temettü olarak dağıtırdı (daha düşük oranda vergilendirilirdi).
Maaş çok yüksek: Kurumlar vergisi avantajı olmaksızın ek gelir vergisi yükü.
Çalışan sigortası
Yönetici-Büyük Hissedar için standart değildir:
- İşsizlik ödeneği yok: Yönetici/büyük hissedar, işsizlik ödeneğinden yararlanmak için kendisini görevden alamaz.
- İş göremezlik durumunda WIA ödeneği alınamaz : İş göremezlik halinde UWV ödeneği verilmez
- Hastalık ödeneği: Ayrılırken hastalık ödeneği verilmeyecektir.
Kuyu:
- Sağlık Sigortası Kanunu kapsamındaki katkı payı (Sağlık Sigortası Kanunu).
- Devlet emekliliği (ulusal sigorta).
- ANW (ulusal sigorta).
İstisna: %5'ten az hisseye sahip yönetici-büyük hissedarlar çalışan sigortası kapsamındadır (KOBİ'ler için nadir bir durum).
Yönetici-Büyük Hissedarlar için Emeklilik
2017'den beri: Kendi kendini yöneten emeklilik planları kaldırıldı. Güzergahlar:
- Emeklilik geliri: Banka/sigorta şirketi aracılığıyla biriktirilen gelir.
- Belirli sektörler için sektör genelindeki emeklilik fonuna gönüllü üyelik
- Bireysel emeklilik hesabı: PPI veya sigorta şirketi aracılığıyla.
- Kendi işletme değerinize yatırım yapmak: mevcut karı dağıtmak yerine elde tutmak.
Yönetici-büyük hissedar için: Yaşa, şirket hissesindeki pozisyona ve vergi planlamasına bağlı olarak özel çözümler.
Yönetici-Büyük Hissedar iş sözleşmesinin içeriği
- Taraflar: BV ve Yönetici-Büyük Hissedar.
- Pozisyon: Müdür, yetkiler.
- İşe başlamatarihi:
- Maaş: Olağan ücret, tatil ödeneği.
- Sağlanan imkanlar: şirket aracı, telefon, internet.
- Sigorta: Grup kaza sigortası, ek teminat vb.
- Tatil günleri: yılda gün sayısı.
- Hastalık ödeneği planı:ödemeler devam ediyor (iş kazası ödeneği yok).
- Gizlilik: Ticari sırlar.
- Rekabet etmeme maddesi:iş ilişkisi süresince ve sonrasında geçerlidir.
- İhbar süresi: Yasal asgari süre veya daha uzun.
Yönetim şirketiyle birleşme
Birçok yönetici-büyük hissedar, yönetim şirketi (BV) yapısı aracılığıyla faaliyet göstermektedir:
- Management BV ile DGA şahsı arasında imzalanan DGA iş sözleşmesi.
- Management BV ile işletme şirketi arasında yapılan yönetim sözleşmesi.
- Avantajlar: KDV indirimi, esnek gelir planlaması.
Uygun vergi düzenlemesi gerektirir.
Dürüst tavsiye
Yönetici-Büyük Hissedarlar (DGA) için: Optimal bir gelir stratejisi için istihdam sözleşmesini (standart maaş) temettü planlamasıyla birleştirin. Emeklilik planını ayrı olarak düzenleyin (yıllık gelir veya bir BV'ye yatırım). Engellilik sigortası (AOV) önemlidir - WIA koruması yoktur. Doğru yapı konusunda şüpheniz varsa: bir vergi danışmanına ve hukuk uzmanına danışın (kurulum için 2.500-7.500 €). Büyüme gösteren DGA'lar için: yıllık olarak değerlendirin.
Diğer konular: yönetim sözleşmesi, öz sermayeden borçlanma ve önemli faiz.
Sıkça Sorulan Sorular
Yönetici-büyük hissedar: Önemli bir paya (≥ %5 hisse) sahip özel limited şirket (BV) yöneticisi. Kendi BV'sinin sahibi, ortak sahibi (birlikte %5 ve üzeri) veya aile yöneticisi. Kişi başına değerlendirilir.
Yasal asgari ücret (Ücret Vergisi Kanunu Madde 12a): 56.000 € (2024), bir limited şirkette çalışan bir kişinin en yüksek maaşı veya başka bir yerde benzer bir pozisyonun maaşının %75'i. Maaşın çok düşük olması durumunda Vergi ve Gümrük İdaresi ayarlamalar yapabilir.
Standart istisna: işsizlik ödeneği (WW), sakatlık ödeneği (WIA), hastalık ödeneği (ZW) yoktur. Ancak, sağlık sigortası primleri ve ulusal sigorta planları (devlet emekliliği (AOW), ölüm aylığı (ANW)) geçerlidir. İstisna: %5'ten az hisseye sahip yönetici-büyük hissedar, çalışan sigorta planları kapsamındadır (KOBİ'ler için nadirdir).
2017'den beri: Kendi kendine yönetilen emeklilik planı yok. Seçenekler: Banka/sigorta şirketiyle emeklilik planı, sektör genelinde bir emeklilik fonuna gönüllü üyelik, kişisel emeklilik hesabı veya kârların özel limited şirket (BV) bünyesinde tutulması. Özelleştirme gereklidir.
Şiddetle tavsiye edilir — engellilik durumunda WIA yardımı yoktur. Gelir koruması için engellilik sigortası (AOV) veya WIA ek ödemesi. Prim, teminat ve yaşa bağlı olarak aylık 100-500 € arasındadır.
Genellikle her ikisi de geçerlidir: Yönetim Şirketi (Management BV) ile Yönetici-Büyük Hissedar (DGA) arasında şahsen imzalanan bir iş sözleşmesi ve Yönetim Şirketi ile işletme şirketi arasında imzalanan bir yönetim sözleşmesi. Bu kombinasyon, KDV indirimi ve esnek gelir planlaması sağlar. Doğru bir vergi yapısı gerektirir.
DGA istihdam sözleşmesi + yönetim BV yapısı için: 2.500-7.500 € vergi uzmanı + hukuk uzmanı. Yıllık gelir stratejisi değerlendirmesi 1.500-3.000 €. Optimal vergi planlaması ile yatırım kendini amorti eder.
