MKB Juristen, özel hukuki belgeler hazırlamaktadır
Önemli sözleşmeleri, şartları ve diğer yasal belgeleri kendiniz bir araya getirmek veya kopyalamak en iyisi değildir. Bütçesi kısıtlı girişimcilere özel yasal çözümler, net maliyetler ve pratik açıklamalar sunuyoruz.
- Gümrük sözleşmeleri, şartlar ve koşullar ve yasal belgeler
- Bütçe dostu ve maliyetler konusunda baştan net bilgi veriyor
- Ücretsiz danışmanlık veya herhangi bir yükümlülük gerektirmeyen fiyat teklifi isteyin
Yönetici-büyük hissedar olarak, kendi BV'nizden borç almak mümkündür, ancak sıkı koşullar altındadır. İşletmeye uygun olmalıdır (piyasa faiz oranı, yazılı anlaşma, geri ödeme planı) ve 2023'ten beri 700.000 €'luk bir limit uygulanmaktadır; bu limitin üzerindeki kredi, vergi açısından gizli bir temettü dağıtımı olarak kabul edilir. Belirli koşullar altında, bir BV aracılığıyla kendi oturulan konutlar için ipotek borcuna istisna uygulanır. Aşağıda: nasıl kurulacağı, hangi tuzakların olduğu ve Karim'in muhasebecisinin neden her ay cari hesabını incelediği açıklanmaktadır.
Kısa cevap
- İzin verilen durum: Yönetici-büyük hissedar, ticari amaçlar için olması koşuluyla, kendi BV'sinden borç alabilir.
- İşletme: Yazılı kredi sözleşmesi, piyasa faiz oranı, geri ödeme planı, teminat.
- Eşik değer: 700.000 €'dan fazla borçlanma (tüm krediler birlikte) = varsayımsal temettü dağıtımı (Aşırı Borçlanma Yasası).
- İstisna: Belirli koşullar altında ev sahipliği borcu sayılmaz.
- Cari hesap: Yöneticinin hesabındaki küçük, değişken krediler Vergi ve Gümrük İdaresi tarafından inceleniyor.
Kendi özel limited şirketinizden neden borç alıyorsunuz?
Tamamen finanse edilmiş bir BV'ye sahip yönetici-büyük hissedarlar için: temettü dağıtmak yerine (Kutu 2'de %24,5-31 ödeme yaparak), borç alabilirsiniz - doğrudan vergi yükümlülüğü yoktur. Faydaları:
- Temettülerde olduğu gibi, Kutu 2'de %24,5-31 yok.
- Özel yatırım, ipotek veya tüketim için hızlıca temin edilebilir.
- İşletmenizin elde ettiği faiz, işletme için kâr anlamına gelir ve kurumlar vergisine tabidir, ancak 2. Kutu'daki orandan daha düşük bir oranda vergilendirilir.
Dezavantajları:
- Kredinin eninde sonunda geri ödenmesi (veya temettü olarak dağıtılması) gerekmektedir.
- Aşırı borçlanma kuralı: > 700.000 € = doğrudan Kutu 2.
- Vergi ve Gümrük İdaresi, işletme zekasını yakından inceler.
İşletme koşulları
Vergi ve Gümrük İdaresi, kredinin "işletmeyle ilgili" olup olmadığını değerlendirir; aksi takdirde gizli bir temettü dağıtımı olarak sınıflandırılır. Gereksinimler:
- Yazılı kredi sözleşmesi: Yönetici-büyük hissedar (özel) ile BV arasında. Sözlü anlaşma yoktur.
- Piyasa faiz oranı: Bir bankanın uygulayacağı faiz oranına benzer. Konut kredisine benzer bir kredi için: Piyasa faiz oranlarına bağlı olarak genellikle %3-5 arasındadır.
- Vade ve geri ödeme: Sabit ödeme planı veya sıkı kurallara tabi döner cari hesap.
- Teminat: Büyük krediler için — konut ipoteği, varlıklar üzerinde rehin.
- Gerçek geri ödeme: asla ödenmeyen "kağıt üzerinde" bir kredi yok.
Aşırı Borçlanma Yasası (2023'ten beri)
2. Kutu vergi tabanının aşınmasını önlemeyi amaçlamaktadır. İşlem:
- 1 Ocak'ta Vergi ve Gümrük İdaresi, yönetici-büyük hissedar (ve ortak, ve çocuklar) ile kendi özel limited şirketleri arasındaki tüm kredileri toplar.
- 700.000 €'nun üzerindeki tutarlar (2024'ten beri geçerli olan eşik): fazlası varsayımsal bir temettü dağıtımı olarak değerlendirilir.
- Bunun hemen ardından, Kutu 2'de miktara bağlı olarak %24,5 veya %31 oranında indirim uygulanır.
- Ancak: vergi yılının bitiminden önce geri ödeme yapılması vergilendirmeyi önler.
BV üzerinden alınan konut sahipliği borcu hariç, aşağıdaki şartlar sağlandığı takdirde:
- Ev sahibinin oturduğu konut üzerine resmi olarak ipotek tesis edildi.
- Kredi, Kutu 1 ev sahipliği programının koşullarını karşılamaktadır.
- Usulüne uygun olarak kayıt altına alınmıştır.
Yönetici-büyük hissedar ile özel limited şirket arasındaki cari hesap
Birçok yönetici-büyük hissedarın, BV'leri (şirket şirketleri) ile cari hesapları vardır; bu hesapta, BV tarafından ödenen veya tam tersi şekilde özel harcamalar için değişken bir bakiye bulunur. Bu durum, kredi verme kuralları kapsamına girer:
- 1 Ocak itibariyle bakiye, 700.000 €'luk teste dahil edilir.
- Faiz, bakiye üzerinden (piyasa faizi) hesaplanmalıdır.
- Borç bakiyesi durumunda (yönetici-büyük hissedarın şirkete borcu varsa): şirkete faiz ödenir.
- Alacak bakiyesi olması durumunda (BV'nin müdür-büyük hissedara borcu varsa): BV'den alınan faiz.
- BV muhasebe sistemine kaydedildi.
Karim'in muhasebecisi bu hesabı aylık olarak takip ediyor; 1 Ocak'taki 700.000 €'luk bakiye, yıllık 2. Kutu vergisinin ödenmesine yol açabilir.
Ne zaman borç almak akıllıca olur?
Akıllı:
- Kendi yatırım şirketiniz aracılığıyla (ev sahipliği programı kapsamında) ipotek kredisi.
- Gerçek temettü dağıtımına kadar kısa vadeli geçiş ödemesi.
- Banka hesabına ödediğiniz faizden daha yüksek getiri sağlayan yatırım.
Riskli:
- Somut bir geri ödeme planı olmaksızın özel tüketim.
- 700.000 €'nun çok üzerinde miktarlar.
- Ticari olmayan şartlar (faiz yok, ödeme planı yok).
Dürüst tavsiye
Kendi şirketinizden borç almak akıllıca olabilir; özellikle konut kredisi veya kısa vadeli köprü kredileri için. 700.000 €'nun üzerindeki borçlar için: ancak bir yıl içinde geri ödeme planınız varsa veya kalıcı bir konut sahipliği borcu oluşturuyorsanız. Bir vergi uzmanı veya avukatla kredi sözleşmesi hazırlayın ve cari hesabı yıllık olarak gözden geçirin. 2. Kutu optimizasyonu ve temettü stratejisi kombinasyonu için: iyi bir yönetici-büyük hissedar danışmanı lüks değil, olmazsa olmazdır.
Diğer konular: önemli faiz, BV vergileri ve yönetici-büyük hissedar için olağan maaş.
Sıkça Sorulan Sorular
Evet, piyasa koşullarına uygun olması şartıyla: yazılı kredi sözleşmesi, piyasa faiz oranı, geri ödeme planı ve varsa teminat. Piyasa koşullarına uygun değilse: 2. Kutu vergisine tabi gizli temettü dağıtımı olarak sınıflandırılır.
2023'ten beri (2024'ten itibaren değişmeden), aşağıdaki kurallar geçerlidir: 1 Ocak'ta, yönetici-büyük hissedar (+ eş + çocuklar) ile kendi özel limited şirketleri arasındaki tüm krediler toplanır. 700.000 €'nun üzerindeki kısım: hayali dağıtılmış temettü olarak kabul edilir ve Kutu 2 uyarınca derhal vergilendirilir.
Hayır, kişinin kendi yatırım hesabı (BV) aracılığıyla aldığı ev sahipliği borcu muaftır; ancak ipoteğin ev üzerinde resmen tesis edilmiş olması ve kredinin Kutu 1 ev sahipliği planına uygun olması şartıyla. Uygulamada: aşırı borçlanma düzeltmesi olmadan bir BV aracılığıyla ipotek almak mümkündür.
Faiz oranı, vade ve teminat koşulları dikkate alındığında, bir bankanın benzer bir kredi için talep edeceği ücrete kıyaslanabilir. Konut kredisine benzer krediler için: piyasa faiz oranlarına bağlı olarak %3-5. Emin değilseniz: mevcut banka oranlarıyla karşılaştırın.
Bu durumda, kredi (veya bir kısmı) gizli temettü dağıtımı olarak sınıflandırılır. %24,5 veya %31 oranında anında 2. Kutu vergisi ve olası bir ceza uygulanır. Şirket yine de temettü vergisini ödemek zorundadır.
Ortak hissedar olan bir yönetici ile özel limited şirket arasında değişkenlik gösteren bir kredi; bakiye, karşılıklı ödenen tutarlar nedeniyle değişmektedir. Kredi kurallarına tabidir: bakiye üzerinden faiz, yazılı belge ve 1 Ocak'ta yapılacak 700.000 € testi.
Uzun vadeli özel fon ihtiyacı ve 700.000 €'yu aşan bir bakiye için. Temettüler anında 2. Kutu vergi yükü ( %24,5-31) doğursa da, sorunlu bir kredinin birikmesini önler. Bir vergi uzmanı, en uygun sonucu elde etmek için borçlanma ve temettülerin kombinasyonunu planlar.
