MKB Juristen, özel hukuki belgeler hazırlamaktadır
Önemli sözleşmeleri, şartları ve diğer yasal belgeleri kendiniz bir araya getirmek veya kopyalamak en iyisi değildir. Bütçesi kısıtlı girişimcilere özel yasal çözümler, net maliyetler ve pratik açıklamalar sunuyoruz.
- Gümrük sözleşmeleri, şartlar ve koşullar ve yasal belgeler
- Bütçe dostu ve maliyetler konusunda baştan net bilgi veriyor
- Ücretsiz danışmanlık veya herhangi bir yükümlülük gerektirmeyen fiyat teklifi isteyin
Eğer tek başınıza veya bir vergi ortağınızla birlikte bir BV'nin çıkarılmış sermayesinin en az %5'ine sahipseniz veya bu hisseler üzerindeki opsiyonlara veya kar haklarına sahipseniz, önemli bir menfaatiniz (ab) vardır. Bu menfaat, iki kademeli bir sistemle gelir vergisinin 2. Kutusu kapsamına girer: 2024 yılında ilk 67.000 €'luk temettü/satış karı için %24,5 ve fazlası için %31. Önemli: Kendi BV'nizden 700.000 €'yu aşan (özel olarak) borçlanma, vergi açısından gizlenmiş bir temettü dağıtımıdır. Aşağıda: oranlar, temettü vergi indirimi, tuzaklar ve Karim'in yönetici maaşı ile 2. Kutu'nun kesiştiği noktalar yer almaktadır.
Kısa cevap
- Tanım: Bir limited şirkette (vergi ortağıyla birlikte) %5 veya daha fazla hisse, opsiyon veya kar payı hakkı.
- 2024 oranı: İlk 67.000 € için %24,5, bunun üzerindeki kısım için %31.
- Vergilendirilenler: özel limited şirketlerden elde edilen temettüler ve hisselerin satışından elde edilen sermaye kazançları.
- Mahsup: Dağıtım sırasında zaten kesilmiş olan %15 temettü vergisi, 2. Kutuya mahsup edilecektir.
- Aşırı borçlanma: Kendi defter değerinden 700.000 €'dan fazla borçlanmak = hayali temettü dağıtımı.
Önemli bir menfaat nedir?
Bir limited şirkette (BV) yönetici-büyük hissedar neredeyse her zaman önemli bir paya sahiptir - genellikle kendi işletme şirketinin veya holding şirketinin %100'üne. %5 kriteri, vergi ortağıyla birlikte çıkarılmış sermaye için geçerlidir. Ayrıca şunlar için de geçerlidir:
- Hisse senedi opsiyonları (varantlar).
- Oy hakkı olmaksızın kâr elde etme hakkı.
- Dönüştürme hakları (örneğin, dönüştürülebilir bir krediden).
- Eşik değerin üzerindeki çalışan hisse senedi katılım planları.
Faiz, gelir vergisi beyannamesi için yıllık olarak hesaplanır (Kutu 2 bölümü).
Kutu 2 fiyatları (2024-2025)
2024'ten itibaren: iki kademeli sistem (önceden sabit ücret sistemiydi):
- İlk 67.000 €'luk Kutu 2 geliri (2024) / 67.804 €'luk Kutu 2 geliri (2025): %24,5.
- Bunun üzerinde: %31 (2024) / %31 (2025).
Amaç, küçük ödemeler yapan yöneticileri/büyük hissedarları korumak ve daha büyük ödemelere ek vergi uygulamaktır.
Kar payı dağıtımı vergi açısından nasıl işliyor?
Temettü dağıtımı üzerine:
- Özel limited şirketler, temettü vergisi olarak %15 oranında stopaj vergisi keser (Temettü Vergisi Kanunu Madde 1).
- BV bunu Vergi ve Gümrük İdaresine iletir.
- Yönetici-büyük hissedar, temettüden %15 kesinti yapılarak pay alır.
- Gelir vergisi beyannamesinde: temettüler 2. kutudaki gelir kalemine dahil edilir.
- Temettü ile ilgili 2. kutu: %24,5 veya %31.
- Daha önce kesilen %15'lik tutar, 2 numaralı kutunun ödenmesi gereken tutarından mahsup edilecektir.
Sonuç: 2024 yılında 100.000 € temettü ile → %15 kesinti = 15.000 €. Kutu 2: 67.000 € üzerinden %24,5 = 16.415 € + 33.000 € üzerinden %31 = 10.230 €. Toplam Kutu 2 = 26.645 €. Ödemeden sonra ek ödeme 11.645 €.
hisse satışından elde edilen sermaye kazançları
Hisselerinizi mi satıyorsunuz? Sermaye kazancı (= satış fiyatı eksi satın alma fiyatı) 2. Kutu kapsamına girer — aynı oranlar %24,5/%31.
Örnek: 18.000 €'ya satın alınan hisseler (şirket kuruluşu), 1.000.000 €'ya satıldı = 982.000 € sermaye kazancı. Kutu 2: 67.000 € × %24,5 + 915.000 € × %31 = 16.415 € + 283.650 € = 300.065 € ödenecek tutar.
Aile içi işletme devirleri için: İşletme Devir Planı (BOR) — belirli koşullara tabidir, 2. Kutu'dan muafiyet ve miras vergisi uygulanır. Ayrı bir konu.
Kişinin kendi özel limited şirketinden aşırı borçlanması
2023'ten beri: bir yöneticinin ve büyük hissedarın kendi özel limited şirketinden kişisel sıfatıyla 700.000 €'yu aşan borçlanması (2024'ten beri değişmedi) hayali temettü dağıtımı olarak sınıflandırılır ve 2. Kutu kapsamında doğrudan vergilendirilir.
İstisna: Konut sahipliği borcu kredi olarak sayılmaz. Uygulamada: Kendi iştiraki aracılığıyla ipotek kredisi sağlayan bir yönetici/büyük hissedar (resmi olarak doğru şekilde yapılandırılmış olması koşuluyla) bu kuralın dışında kalır.
Kendi BV'nizden borç alma hakkında daha fazla bilgi edinin .
Olağan maaş ve temettü
Kendi özel limited şirketinde çalışan ve büyük hissedar olan bir yönetici, olağan bir maaş almak zorundadır (Gelir Vergisi Kanunu Madde 12a) - genellikle en az 56.000 € (2024) veya buna benzer bir piyasa oranı. Kalan kısım ise temettü olarak dağıtılabilir.
Pratik optimizasyon: Olağan maaş = Kutu 1 (en fazla %49,5), temettü = Kutu 2 (%24,5-31). Daha yüksek gelirler için, olağan maaşı minimuma ayarlamak ve kalanını temettü olarak değerlendirmek genellikle daha avantajlıdır.
Dürüst tavsiye
Kutu 2'deki iki kademeli sistem, her yıl optimal temettü stratejisini değiştirir. Vergi danışmanınızla önceden plan yapın: alışılmış maaş (Kutu 1) ve temettülerin (Kutu 2) birleşimi, dağıtım zamanlaması ve kendi BV'nizden 700.000 €'yu aşan borçlanmada dikkatli olun. İyi yapılandırılmış bir holding şirketi işleri kolaylaştırır; temettüler, katılım muafiyeti yoluyla holding şirketine vergisiz olarak akar ve özel kişiye stratejik olarak dağıtılabilir.
Diğer konular: bir BV'nin ödediği vergiler, kendi BV'sinden borç alma ve katılım muafiyeti.
Sıkça Sorulan Sorular
Bir limited şirketin çıkarılmış sermayesinde, tek başına veya bir vergi ortağıyla birlikte, en az %5'lik bir paya sahip olmak. Opsiyonlar, kar hakları ve dönüştürme hakları da sayılabilir. Gelir vergisinin 2. Kutusu kapsamına girer.
2024'te: 2. Kutu gelirinin ilk 67.000 €'su için %24,5, fazlası için %31. 2025'te: 67.804 €'ya kadar %24,5, bunun üzerindeki kısım için %31. Temettüler ve hisse senedi satışından elde edilen sermaye kazançları için geçerlidir.
BV, dağıtım sırasında %15 temettü vergisini keser ve devlete öder. Gelir vergisi beyannamesinde, temettü 2. Kutu geliri olarak sınıflandırılır; önceden kesilen %15, ödenmesi gereken 2. Kutu vergisinden mahsup edilir. Nihai etki %24,5 veya %31 olur.
Bir yöneticinin ve büyük hissedarın kendi özel limited şirketinden kişisel sıfatıyla 700.000 €'yu aşan borçlanması, 2023'ten beri varsayımsal temettü dağıtımı olarak kabul edilir ve 2. Kutu kapsamında doğrudan vergilendirilir. Özel limited şirket aracılığıyla alınan konut sahipliği borçları belirli koşullar altında muaftır.
Sermaye kazancı = hisselerin satış fiyatı eksi edinim fiyatı. 2. Kutu kapsamına girer — aynı oranlar %24,5/%31. Aile içi işletme devri durumunda, işletme devir planı belirli koşullara bağlı olarak muafiyet sağlayabilir.
Yönetici-büyük hissedarın alışılagelmiş bir maaş alması gerekir (en az ~56.000 € veya piyasa oranında). Bunun üzerinde, temettüler genellikle daha avantajlıdır: Kutu 2'de %24,5-31, Kutu 1'de ise %36,9-49,5. Optimizasyon, kişisel duruma ve kâr oranına bağlıdır.
Yetersiz olağan maaş (düzeltme + ceza), aşırı borçlanma, zamanlaması yanlış temettü dağıtımları, özel kişiler ile BV arasında ticari olmayan krediler. İyi bir vergi uzmanı, bunları önlemek için dağıtımları ve kredileri önceden planlar.
