MKB Juristen, özel hukuki belgeler hazırlamaktadır
Önemli sözleşmeleri, şartları ve diğer yasal belgeleri kendiniz bir araya getirmek veya kopyalamak en iyisi değildir. Bütçesi kısıtlı girişimcilere özel yasal çözümler, net maliyetler ve pratik açıklamalar sunuyoruz.
- Gümrük sözleşmeleri, şartlar ve koşullar ve yasal belgeler
- Bütçe dostu ve maliyetler konusunda baştan net bilgi veriyor
- Ücretsiz danışmanlık veya herhangi bir yükümlülük gerektirmeyen fiyat teklifi isteyin
Katılım payı muafiyeti (Kurumlar Vergisi Kanunu Madde 13), belirli koşullar yerine getirildiği takdirde, limited şirketler arasındaki hisse satışından elde edilen hem temettülerin hem de sermaye kazançlarının vergiden muaf kalmasını sağlar. Ana şirket-bağlı şirket yapıları için bu, mali omurgayı oluşturur. En önemli şart: en az %5 hisse sahipliği ve pasif yatırım niyetinin olmaması. Aşağıda, koşullar, pratik örnekler ve Karim'in muhasebecisini geceleri uykusuz bırakan tuzaklar yer almaktadır.
Kısa cevap
- Ne: Ana şirket BV'de hisse senedi sermayesinden elde edilen temettüler ve sermaye kazançları vergiden muaftır.
- Faiz: Bağlı şirketin çıkarılmış sermayesinin en az %5'i.
- Pasif yatırım değildir: iştirakin bir işletme yürütmesi veya böyle bir işletmenin iştiraki olması gerekir.
- Yasal dayanak: Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 13. maddesi.
- Etki: Holding yapısı neredeyse her zaman vergi avantajı sağlar.
Katılım muafiyeti neden var?
Mantık şu ki, işletme şirketinin karı zaten kurumlar vergisine tabidir. Eğer bu kar ana şirkete temettü olarak dağıtılırsa, tekrar vergilendirilir - çifte vergilendirme. Katılım payı muafiyeti bunu önler. Aynı mantık satış için de geçerlidir: değer artışı vergi amaçları için zaten gerçekleşmiştir (veya özel bir satışta daha sonra vergilendirilebilir hale gelir). Bu nedenle ana şirket vergisiz satış yapar.
Bilişim girişimcimiz Karim'in, faaliyet gösterdiği şirketin üzerinde bir holding şirketi bulunuyor. Faaliyet gösterdiği şirket, holding şirketine temettü ödüyor. Katılım payı muafiyeti sayesinde bu ödemeler vergiden muaf. Bu temettü daha sonra holding şirketine yatırılabilir veya emeklilik fonu olarak biriktirilebilir.
Koşullar
Katılım muafiyetine başvurmak için bir dizi şartı yerine getirmeniz gerekmektedir:
1. En az %5 faiz
Ana şirket, çıkarılmış sermayenin en az %5'ine sahip olmalıdır. %5'lik pay kapsamına şunlar dahildir: adi hisseler, imtiyazlı hisseler ve bazen de (ihraca bağlı olarak) kar payı hakları. %5'in altında mı? Muafiyet yok; bu durumda portföy payı normal şekilde vergilendirilir.
2. Pasif yatırım katılımı yok
İştirak, ya doğrudan bir işletme yürütmeli ya da dolaylı olarak (katılım payları aracılığıyla) bir işletme yürütmelidir. Sadece hisse senedi veya tahvillere yatırım yapan ve aktif ticari faaliyetleri olmayan bir limited şirket, "yatırım katılım planı" kapsamına girebilir; bu durumda sınırlı bir muafiyet uygulanır.
Vergi ve Gümrük İdaresi bunu “amaç testi” (ana şirket neden hisseleri elinde tutuyor?) ve “faaliyet testi” (yan kuruluş ne yapıyor?) yoluyla değerlendirir. Şüpheniz varsa, yapıyı kurmadan önce bir vergi uzmanına incelettirin.
3. Statü şartı yok (2010'dan beri)
Daha önce, faiz oranının en az %5 olması ve ek koşulları karşılaması gerekiyordu. 2010 yılından itibaren bu basitleştirildi: %5 + faaliyet testi. Bu, katılım muafiyetini daha küçük holding yapıları için daha erişilebilir hale getiriyor.
Pratikte uygulama
Örnek 1 — temettü: İşletme şirketinin 200.000 € karı vardır ve %19 kurumlar vergisi öder = 38.000 €. Net kar 162.000 €. Bu, holding şirketine temettü olarak dağıtılır. Katılım muafiyeti olmasaydı: holding şirketi tekrar kurumlar vergisi öderdi. Katılım muafiyetiyle: 162.000 € holding şirketi için vergisizdir.
Örnek 2 — Satış: Holding şirketi, işletme şirketini 200.000 € defter değeriyle 1.000.000 €'ya satıyor. Kar 800.000 €. Katılım payı muafiyeti kapsamında: Holding şirketi için vergiden muaf.
Uluslararası: AB Ana Şirket-Bağlı Şirket Direktifi
AB şirketleri arasındaki temettüler de belirli koşullar altında stopaj vergisinden muaftır. Bu durum, her iki ülkede de katılım muafiyeti koşullarının karşılanması şartıyla, sınır ötesi holding yapılarını vergi açısından cazip hale getirmektedir.
Tuzaklar ve istisnalar
- Bölümlere ayrılmış rezerv:Rejim değişikliği durumunda, gizli rezervin kayıt altına alınması gerekir.
- Tasfiye zararları: Katılım payının tasfiyesinden kaynaklanan zararlar düşülebilir (koşullara dikkat edin).
- Yükseliş ve düşüş: Bölünmeden sonraki 5 yıl içinde bir satış gerçekleşmesi durumunda, bir düzeltme işlemi uygulanabilir.
- Sahte holding şirketi: Sadece vergi avantajı sağlamak amacıyla kurulmuş olup, vergi açısından geri alınabilir.
- Niteliksiz yatırım katılımı: farklı muamele gören ayrı bir rejim.
Dürüst tavsiye
Hemen hemen her BV (Brezilya Şirketi) girişimcisi için, faaliyet gösteren şirketin üzerinde bir holding şirketi kurmak vergi açısından akıllıca bir yaklaşımdır; en önemli argüman ise katılım payı muafiyetidir. Şirket kuruluşuna 1.500 € - 3.000 € yatırım yaparsanız, yıllarca vergi avantajlarından yararlanabilirsiniz. Yapıyı iyi bir vergi uzmanı ve noter tarafından kurdurun; özensiz yapılar Vergi Dairesi ile anlaşmazlıklara yol açar.
Diğer vergi konuları için: bir limited şirket hangi vergileri öder, kurumlar vergisi beyannamesi ve neden bir holding şirketi?
Sıkça Sorulan Sorular
Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 13. maddesinde yer alan ve ana şirketin en az %5 hisseye sahip olması ve iştirakin pasif bir yatırım ortaklığı olmaması koşuluyla, limited şirketler arasındaki temettü ve sermaye kazançlarının vergiden muaf tutulmasını sağlayan bir vergi düzenlemesidir. Ana şirket-iştirak yapılarında çifte vergilendirmeyi önler.
Çıkarılmış sermayenin en az %5'i. %5'in altında: portföy payı ve muafiyet yok. %5'in üzerinde: katılım ve muafiyet geçerlidir (diğer koşullar da karşılandığı takdirde).
İştirak faaliyeti yürütmeyen ancak pasif olarak yatırım yapan (sadece hisse senedi, tahvil) iştirak türü. Bu duruma daha sınırlı bir düzenleme ve ayrı koşullar uygulanır. Şüphe durumunda, bir vergi uzmanından durumu değerlendirmesini isteyin.
Evet, hisse satışından elde edilen sermaye kazançları, %5'lik faiz ve faaliyet testi şartlarının karşılanması koşuluyla, iştirak muafiyeti kapsamında ana şirkette vergiden muaftır. Ancak, tasfiye zararları belirli koşullara bağlı olarak düşülebilir.
AB şirketleri için, Ana Şirket-Bağlı Şirket Direktifi aracılığıyla, neredeyse her zaman. AB dışı kuruluşlar için: vergi anlaşmasına ve faaliyet testine bağlıdır. Uluslararası holding yapıları için her zaman vergi danışmanlığı alın.
Rejim değişikliği durumunda bölümlere ayırma, satışta kademeli artışlara getirilen kısıtlamalar, yatırım katılım kuralları ve sahte holding kuralları. Vergi uzmanıyla sağlam bir holding yapısı kurmak, bu tür anlaşmazlıkların sonradan ortaya çıkmasını önler.
Neredeyse her zaman, eğer bir holding şirketi-işletme şirketi yapısına sahipseniz veya bunu düşünüyorsanız, bu durum geçerlidir. Temettüler vergisiz olarak holding şirketine akar ve burada emeklilik, gayrimenkul veya yeni yatırımlar için kullanılabilir. Bu, KOBİ BV yapılarının vergi omurgasını oluşturur.
