MKB Juristen, özel hukuki belgeler hazırlamaktadır
Önemli sözleşmeleri, şartları ve diğer yasal belgeleri kendiniz bir araya getirmek veya kopyalamak en iyisi değildir. Bütçesi kısıtlı girişimcilere özel yasal çözümler, net maliyetler ve pratik açıklamalar sunuyoruz.
- Gümrük sözleşmeleri, şartlar ve koşullar ve yasal belgeler
- Bütçe dostu ve maliyetler konusunda baştan net bilgi veriyor
- Ücretsiz danışmanlık veya herhangi bir yükümlülük gerektirmeyen fiyat teklifi isteyin
Kurumlar vergisi için mali birlik (FE Vpb), ana şirketi ve iştiraklerini tek bir vergi mükellefi altında birleştirir (Kurumlar Vergisi Kanunu Madde 15). Faydaları: kâr ve zararların karşılıklı mahsup edilmesi, vergi sonuçları olmaksızın şirket içi işlemler ve tek bir kurumlar vergisi beyannamesi. %95 hisse ve Vergi ve Gümrük İdaresine başvuru gerektirir. Fesih durumunda: vergi beyannamesi ve varsa bölümlendirme. Aşağıda: koşullar, avantajlar ve dezavantajlar, nasıl başvurulur ve Karim'in muhasebecisinin holding şirketi yeni bir işletme şirketi satın almadan önce özetledikleri yer almaktadır.
Kısa cevap
- Konu: Anne ve kız(lar)ın vergi amaçlı olarak tek bir kurumlar vergisi mükellefi olarak birleştirilmesi.
- Şart: Ana şirketin, çıkarılmış sermayenin en az %95'ine sahip olması.
- Yasal dayanak: Kurumlar Vergisi Kanunu Madde 15.
- Avantaj: Şirketler arası zarar mahsup işlemi, şirket içi vergiden muafiyet.
- Başvuru: Vergi ve Gümrük İdaresine ortak başvuru, istediğiniz geçerlilik tarihi.
Mali birlik nedir?
Vergi açısından, Vergi ve Gümrük İdaresi ana şirketi ve bağlı kuruluş(lar)ı tek bir işletme gibi değerlendirir. Uygulamada:
- Ortak kurumlar vergisi beyannamesi.
- Kâr ve zarar birbirini dengeleyebilir.
- Vergi sonuçları doğurmayan şirket içi işlemler (grup içi).
- Başvuru, Vergi ve Gümrük İdaresi tarafından onaylanır - bu otomatik olarak gerçekleşmez.
Medeni hukuk uyarınca, limited şirketler ayrı kalır; kendi tüzel kişiliklerine, kendi yönetimlerine, kendi yıllık hesaplarına sahiptirler. Vergi açısından: tek bir şirkettir.
Şartlar ve koşullar
Başvuru için (Kurumlar Vergisi Kanunu Madde 15):
- Ana şirket: Hollanda'da kurulmuş, BV, NV veya benzeri yabancı bir şirket.
- %95 hisse: Ana şirket, çıkarılmış ve ödenmiş sermayenin ve oy haklarının en az %95'ine sahiptir.
- Hollanda'da kurulmuş olmalıdır: Grup içindeki tüm limited şirketlerin Hollanda'da kurulmuş olması gerekmektedir (Papillon kararı sonrasında, bir AB iştiraki de belirli koşullar altında Hollanda'da X-BV aracılığıyla katılım sağlayabilir).
- Aynı mali yıl: Tüm BV'lerin mali yılı aynıdır.
- Aynı rejim: Muafiyet veya özel rejim yok.
- Ortak talep: İlgili tüm şirketler tarafından sunulmuştur.
Avantajlar
1. Zarar mahsubu
Bir iştirakteki zararlar, ana şirketin (veya başka bir iştirakin) kârlarından doğrudan mahsup edilebilir. Mali birlik olmaması durumunda: zararlar yalnızca aynı defter değeri içinde düşülebilir (1 yıllık geriye dönük mahsup, sınırsız ileriye dönük mahsup).
Örnek: Ana şirket 100.000 € kar elde ederken, iştirak 50.000 € zarar ediyor. Vergi birliği sağlandığında: net vergilendirilebilir tutar 50.000 € olur. Vergi birliği sağlanmadığında: iştirakin zararı daha sonra mahsup edilmelidir.
2. Şirketler arası vergiden muaf
Grup içindeki limited şirketler arasındaki işlemler vergi açısından dikkate alınmaz. Örneğin, limited şirketler arasında mülk satışı gibi iç karlar üzerinden kurumlar vergisi alınmaz.
3. Bir beyan
İdari olarak daha basit: Grup içindeki tüm şirketler için tek bir kurumlar vergisi beyannamesi.
Dezavantajlar
1. Müşterek ve müteselsil sorumluluk
Grup içindeki her bir limited şirket, grubun kurumlar vergisi borcundan müşterek ve müteselsil olarak sorumludur (Gelir Vergisi Kanunu Madde 39). Şirketlerden birinin iflası durumunda, diğer limited şirketler yine de kurumlar vergisi borcunu üstlenmek zorundadır.
2. Tarifelerin sınırlı uygulanması
%19'luk düşük kurumlar vergisi oranı, birimin ilk 200.000 €'su için geçerlidir (işletme değeri başına değil). Birden fazla işletme değeri olması durumunda, her birinin kendi karı olduğundan, bunları bölmek artık fayda sağlamaz.
3. Şirketler arası katılım muafiyeti bulunmamaktadır
Birim içerisinde katılım muafiyeti gereksizdir, işe yaramaz. Dağılma durumunda ise katılım muafiyeti rejimine geri dönülmesi sorunlara yol açabilir.
4. Çözünme sırasında bölümlere ayrılma
Şirketin feshi durumunda: gizli rezervler ve iyi niyet ayrı bölümlere ayrılmalıdır. Yönetim karmaşık hale gelir.
Talep etmek için
Adımlar:
- Tüm limited şirketlerin ortak talebi, yöneticiler tarafından imzalanmıştır.
- Yürürlük tarihini seçin — genellikle mali yılın başlangıcıdır, 3 aya kadar geriye dönük etki mümkündür.
- Vergi ve Gümrük İdaresi değerlendirme yapar ve karar verir.
- Yürürlük tarihi: Birim için bir kurumlar vergisi beyannamesi.
Kırmak
Bir mali birim sona erer:
- Ortak fesih talebi durumunda.
- %95'lik payın kaybedilmesi durumunda (örneğin iştirakin satışı).
- Bir limited şirketin feshi veya tasfiyesi durumunda.
- Vergi rejiminde değişiklik olması durumunda.
İş akdinin feshi sırasında dikkate alınması gereken noktalar:
- Vergi ve Gümrük İdaresine bildirimde bulunmak zorunludur; bildirimde bulunulmaması ek vergi tahakkukuna yol açabilir.
- Gizli rezervlerin ve iyi niyetin bölümlere ayrılması.
- İştirakin satışı üzerine olası ödeme.
- Kısmi yıllara ait vergi beyannamesi.
Karim'in holding yapısı
Karim'in holding şirketi, işletme şirketinin %100'üne sahip. İlk 3 yıl: iştirak zarar eder, holding şirketi pasif yatırım geliri elde eder. Federal Kurumlar Vergisi (FE) ile: holding şirketi, iştirakin 80.000 €'luk zararını, kendi 50.000 €'luk karından hemen mahsup edebilir. FE olmadan: iştirak zarar biriktirir; holding şirketi 50.000 € üzerinden kurumlar vergisi öder.
4. yıldan itibaren: iştirak karlı hale gelir. Mali entegrasyon, yönetim ve şirket içi işlemler için faydalı olmaya devam eder. İştirakin satışı durumunda: bölümlere ayırma ile tasfiye gerçekleşir - vergi uzmanından önceden iyi bir planlama yapması istenir.
Dürüst tavsiye
Holding şirketi ve işletme şirketi bulunan KOBİ limited şirketleri için, Kurumsal Gelir Vergisi (FE) neredeyse her zaman avantajlıdır; zarar mahsup etme ve yönetim kolaylığı gibi avantajlar sunar. Müşterek ve müteselsil sorumluluğun dezavantajı, sağladığı faydalarla dengelenir. Fesih ve değişiklikler: zamanında bildirimde bulunun ve bölümlendirme için plan yapın. Başvuru ve yıllık beyanname işlemlerini kurumsal gelir vergisi konusunda deneyimli bir vergi uzmanına yaptırın; küçük hatalar maliyetli olabilir.
Diğer konular: Kurumlar vergisi beyannamesi, katılım payı muafiyeti ve KDV mali birliği.
Sıkça Sorulan Sorular
Ana şirket ve iştirak(ler) vergi açısından tek bir vergi mükellefi olarak kabul edilir (Kurumlar Vergisi Kanunu Madde 15). Avantajları: Bilançolar arasında zarar mahsup işlemi, vergisiz şirket içi işlemler, tek bir ortak kurumlar vergisi beyannamesi.
Ana şirketin, iştirakin çıkarılmış ve ödenmiş sermayesinin ve oy haklarının en az %95'ine sahip olması gerekir. %95'in altında: mali birlik mümkün değildir. Papillon kararı sonrasında, bir AB iştiraki belirli koşullar altında Hollandalı bir ara şirket (BV) aracılığıyla katılım sağlayabilir.
İlgili tüm şirketlerin Vergi ve Gümrük İdaresine ortak başvurusu, istenen yürürlük tarihini belirtir (3 aya kadar geriye dönük etki mümkündür). Vergi ve Gümrük İdaresi başvuruyu değerlendirir ve bir karar verir. Yürürlük tarihinden itibaren: bir kurumlar vergisi beyannamesi verilir.
Kurumlar vergisi borcunda müşterek ve müteselsil sorumluluk (Gelir Vergisi Kanunu Madde 39), sınırlı vergi oranı uygulaması (tüm grup için 200.000 € üzerinden %19 gibi düşük oran), tasfiye halinde bölümlendirme ve katılım muafiyeti grup içinde uygulanmaz.
Ortak talep, %95 hissenin kaybı (iştirak satışı), limited şirketin feshi veya tasfiyesi ya da vergi rejiminde değişiklik olması durumunda, fesih Vergi ve Gümrük İdaresine bildirilmelidir; aksi takdirde ek vergi tahakkuku yapılır.
Şirket tasfiyesi durumunda, gizli rezervler ve şerefiye değerleri belirlenmeli ve daha sonraki kurumlar vergisi değerlendirmesi için doğru işletme değerine (BV) tahsis edilmelidir. İdari açıdan karmaşıktır; sağlam bir şekilde belgelendirilmesi ve bir vergi uzmanıyla zamanında önceden planlama gerektirir.
Holding şirketi ve işletme şirketi bulunan KOBİ'ler için neredeyse her zaman geçerli olan avantajlar: ilk birkaç yılda zarar mahsup etme, idari kolaylık, şirketler arası esneklik. Müşterek ve müteselsil sorumluluğun dezavantajı, özellikle aile işletmelerinde, avantajlarından daha ağır basmaktadır.
