MKB Juristen, özel hukuki belgeler hazırlamaktadır
Önemli sözleşmeleri, şartları ve diğer yasal belgeleri kendiniz bir araya getirmek veya kopyalamak en iyisi değildir. Bütçesi kısıtlı girişimcilere özel yasal çözümler, net maliyetler ve pratik açıklamalar sunuyoruz.
- Gümrük sözleşmeleri, şartlar ve koşullar ve yasal belgeler
- Bütçe dostu ve maliyetler konusunda baştan net bilgi veriyor
- Ücretsiz danışmanlık veya herhangi bir yükümlülük gerektirmeyen fiyat teklifi isteyin
KDV mali birliği (FE KDV), bağlı işletmeleri tek bir KDV mükellefi kuruluş olarak ele alır (KDV Kanunu Madde 7, paragraf 4). Avantajı: KDV'siz şirket içi işlemler, tek bir ortak beyanname, karşılıklı hesaplanan KDV için Vergi ve Gümrük İdaresi'nde para tutma zorunluluğu yok. Koşullar: Mali, organizasyonel ve ekonomik olarak bağlantılı olmak. Başvuru gerekmez - yeterli bağlantı olması durumunda otomatik olarak işler. Aşağıda: koşullar, faydalar ve Karim'in holding yapısının KDV evrak işlerini nasıl yarıya indirdiği.
Kısa cevap
- Ne: Bağlı işletmeler birlikte tek bir KDV mükellefi oluşturur.
- Hukuki dayanak: OB Yasası'nın 7. maddesinin 4. fıkrası.
- Koşullar: mali, organizasyonel ve ekonomik olarak iç içe geçmiş durumda.
- Avantaj: Şirketler arası KDV'den muaf, tek beyanname, likidite kaybı yok.
- Başvuru yapılmaması durumunda: Kanun gereği yürürlüğe girer, ancak mahkeme kararı kesinlik açısından faydalıdır.
KDV vergi birimi nedir?
Katma Değer Vergisi (KDV) mali birliği kapsamında, birbirine yakından bağlı birden fazla girişimci (gerçek kişiler, özel limited şirketler, vakıflar) tek bir KDV mükellefi olarak kabul edilir. Uygulamada:
- KDV hariç şirket içi tedarik ve hizmetler.
- Tüm birim için tek bir ortak KDV beyannamesi.
- Birim için tek bir KDV numarası (tüm bireysel KDV numaraları geçerliliğini koruyacaktır).
- Şirketler arası işlemlerin idari maliyeti yoktur.
Ancak, medeni hukuk uyarınca, limited şirketler ayrı kalır; ayrı muhasebe kayıtları, ayrı tüzel kişilikleri vardır.
Üç iç içe geçmiş
Bir KDV vergi birimi için üç kümülatif koşulun yerine getirilmesi gerekir (AB Adalet Divanı içtihatları):
1. Mali açıdan iç içe geçmiş
Taraflardan birinin diğer taraf üzerinde doğrudan veya dolaylı kontrolü vardır; bu genellikle %50 veya daha fazla hisse sahipliği yoluyla gerçekleşir. Uygulamada bu oran genellikle %95 veya daha fazladır, ancak KDV için eşik, kurumlar vergisine göre resmi olarak daha düşüktür.
2. Örgütsel olarak iç içe geçmiş
Ortak yönetim veya idare — aynı yöneticiler, ortak yönetim, ortak karar alma. Holding yapıları genellikle bu kriterleri karşılar.
3. Ekonomik olarak iç içe geçmiş
Bu kuruluşlar esasen aynı ekonomik amaca hizmet ederler; örneğin, bir işletme şirketi diğerinin sattığı şeyi üretir veya müşterileri ve pazarları paylaşırlar. Sadece yatırım amaçlı holdingler burada sorun yaşayabilir.
Karim'in holding şirketi (yükümlülükler) + işletme şirketi (varlıklar, BİT hizmetleri): hizmet ve altyapı paylaşımı nedeniyle ekonomik olarak birbirine bağlı olma olasılığı yüksek. Vergi uzmanı her vakayı ayrı ayrı değerlendirir.
Avantajlar
1. Şirketler Arası KDV'den Muaf İşlemler
Dahili tedariklerde KDV yok. Örnek: Holding şirketi, işletme şirketinden yönetim ücreti alıyor. KDV uygulanmadığında: Her iki tarafta da %21 KDV (nakit akışı vergilendirilir). KDV uygulandığında: KDV yok - idari kolaylık ve likidite avantajı.
2. Bir beyan
2-5 ayrı KDV beyannamesi yerine: tek bir ortak beyanname. Muhasebeci masraflarından tasarruf sağlar, hata riskini azaltır.
3. Gecikme vergisi yok
Ayrı şirketler için: KDV tahsil edilir, ödenir ve (3 ay sonra) geri alınır. Genç şirketler için likidite kısıtlaması. FE KDV: Parayı park etmeyin.
4. Giriş vergisi indirimi
FE KDV'si için, girdi KDV indirimi tüm birim için geçerlidir; bu, karma faaliyetler (kısmen muaf, kısmen vergilendirilebilir) için faydalıdır. Ancak, dikkat edilmesi gereken bir nokta: indirim yalnızca vergilendirilebilir tedariklerle ilgili olduğu ölçüde geçerlidir.
Dezavantajlar
1. Müşterek ve müteselsil sorumluluk
Grup içindeki her bir limited şirket, KDV borcundan müşterek ve müteselsil olarak sorumludur (Gelir Vergisi Kanunu Madde 43). Şirketlerden birinin iflası durumunda, diğer limited şirketler yine de KDV borcunu üstlenmek zorundadır.
2. Karma faaliyetler için indirim
Eğer birimin kısmen muaf faaliyetleri varsa (sağlık hizmetleri, eğitim): orantılı hesaplama — girdi vergisi indirimi yalnızca vergilendirilebilir ciroyla orantılıdır.
3. Katılım/Çekilme
Yapı değişikliği durumunda (yeni iştirak, iştirakin satışı): grup ve KDV durumunun yeniden değerlendirilmesi. İdari işlemler.
FE KDV'si nasıl ortaya çıkıyor?
Kurumlar vergisine kıyasla: Yeterli karşılıklı bağlantı olması durumunda KDV otomatik olarak uygulanır. Başvuru gerekmez. Ancak:
- Kesinlik sağlamak için önceden Vergi ve Gümrük İdaresinden bir karar talep edin.
- Vergi birimi numarası verilir; bu numara bazen bireysel KDV numaralarından ayrı olarak verilir.
- Faturalarda ünitenin çalıştığı belirtilebilir.
FE KDV'nin Sonlandırılması
Son:
- Üç iç içe geçmiş düğümden birinin kopması durumunda.
- Bir kuruluşun feshi üzerine.
- Tüzel biçim veya yapının değişmesi durumunda.
Vergi ve Gümrük İdaresi'ne zamanında bilgi verilmesi önemlidir; aksi takdirde, koşullar artık karşılanmasa bile idari birim yerinde kalacaktır.
Karim'in KDV yapısı
Karim'in holding şirketi, işletme şirketine yıllık 100.000 € karşılığında yönetim hizmeti sağlıyor. İşletme şirketi ise müşterilerine BT hizmetleri sunuyor.
KDV (İşlem Ücreti Hariç): Holding şirketi, işletme şirketine yönetim ücreti olarak 21.000 € KDV tahsil eder. İşletme şirketi ödemeyi yapar ve bir sonraki vergi beyannamesinde (3 ay sonra) iade talebinde bulunur. Para, Vergi ve Gümrük İdaresi tarafından 3 ay süreyle tutulur.
FE KDV ile: Şirketler arası yönetim ücretlerinde KDV yok. Likidite avantajı: 21.000 € × 3 ay = ~600 € faiz maliyetinden tasarruf, ayrıca yönetim kolaylığı.
Dürüst tavsiye
Aktif bir işletme şirketine sahip holding yapıları için, FE KDV neredeyse her zaman avantajlıdır - idari kolaylık, şirket içi işlemlerde likidite kısıtlaması olmaması. Saf holdingler (sadece yatırım) için: ekonomik karşılıklı bağımlılık bir engel olabilir. Yapınızın uygun olup olmadığını bir vergi uzmanına değerlendirin ve kesinlik için bir karar talep edin. Değişiklikler (yeni iştirak, satış) durumunda: zamanında yeniden değerlendirin.
Diğer konular için: KDV beyannamesi, kurumlar vergisi konsolidasyonu ve işletme vergileri.
Sıkça Sorulan Sorular
Birbiriyle ilişkili işletmeler tek bir KDV mükellefi olarak kabul edilir (KDV Kanunu Madde 7, paragraf 4). Şirketler arası tedarikler KDV'den muaftır, tek bir ortak beyanname, birim için tek bir KDV numarası. Yeterli bağlantı kurulduğunda otomatik olarak yürürlüğe girer.
Üç kümülatif karşılıklı bağımlılık söz konusudur: finansal (hisseler yoluyla kontrol), organizasyonel (ortak yönetim) ve ekonomik (esas olarak aynı ekonomik hedef). Aktif bir işletme şirketine sahip holding yapıları genellikle yeterlidir.
Aslında başvuruya gerek yoktur; kanun gereği yürürlüğe girer. Ancak, önceden kesinlik sağlamak için Vergi ve Gümrük İdaresinden bir karar talep etmek tavsiye edilir. Bağlantılılık konusunda şüphe durumunda: zamanında denetçiyle görüşün.
KDV'den muaf şirket içi teslimatlar (idari ve likidite avantajları), tek ortak vergi beyannamesi (daha düşük muhasebe maliyetleri), gecikme vergisi yok (Vergi Dairelerinde bekleyen para yok). Özellikle grup içi yönetim ücretleri için kullanışlıdır.
Katma değer vergisi borcunda müşterek ve müteselsil sorumluluk (Gelir Vergisi Kanunu Madde 43), karma faaliyetler için sınırlı indirim (orantılı olarak) ve işletmelerin giriş veya çıkışında idari yeniden düzenleme. Çoğu KOBİ şirketi için faydaları dezavantajlarından daha fazladır.
Evet, bir vakıf veya dernek, belirli koşullar altında KDV'ye tabi bir vergi kuruluşunun parçası olabilir; bunun için ticari faaliyet göstermesi (KDV'ye tabi olması) ve üç karşılıklı bağımlılığı karşılaması gerekir. Uygulamada: bir holding vakfı + işletme şirketi (BV) genellikle mümkündür.
Üç karşılıklı bağımlılıktan birinin kaybı, bir kuruluşun feshi veya yasal biçim değişikliği durumunda, Vergi ve Gümrük İdaresi'ne zamanında bilgi verilmesi önemlidir; aksi takdirde, kuruluş, koşullar yerine getirilmeden idari olarak varlığını sürdürür.
