MKB Juristen, özel hukuki belgeler hazırlamaktadır
Önemli sözleşmeleri, şartları ve diğer yasal belgeleri kendiniz bir araya getirmek veya kopyalamak en iyisi değildir. Bütçesi kısıtlı girişimcilere özel yasal çözümler, net maliyetler ve pratik açıklamalar sunuyoruz.
- Gümrük sözleşmeleri, şartlar ve koşullar ve yasal belgeler
- Bütçe dostu ve maliyetler konusunda baştan net bilgi veriyor
- Ücretsiz danışmanlık veya herhangi bir yükümlülük gerektirmeyen fiyat teklifi isteyin
Her anonim şirket veya tüzel kişilik kurumlar vergisine tabi değildir. Kurumlar Vergisi Kanunu, vakıflar, dernekler, yatırım kurumları ve belirli faaliyetler için bir dizi öznel ve nesnel muafiyet sağlamaktadır. Bunlar çoğu KOBİ anonim şirketi için geçerli değildir, ancak organizasyonlarını akıllıca yapılandıran veya faaliyetlerini bir vakıf bünyesinde barındıranlar bundan faydalanabilir. Aşağıda: kimlerin muaf olduğu ve kimlerin olmadığı, vergi değerlendirmesinin nasıl yapılacağı ve ne zaman bir vergi danışmanına başvurmanın en iyi olduğu açıklanmaktadır.
Kısa cevap
- Kurumlar vergisi yükümlülüğü: Anonim şirketler (BV), anonim şirketler (NV) ve Hollanda'da önemli faaliyet gösteren yabancı şirketler için standarttır.
- Sübjektif muafiyet: Bazı tüzel kişiler hiçbir durumda vergilendirilmez (devlet kurumları, bazı vakıflar).
- Objektif muafiyet: Vergilendirilmeyen belirli gelir veya faaliyetler (katılım muafiyeti, inovasyon kutusu).
- Vakıflar/dernekler: Sadece "iş yürütürken" kurumlar vergisine tabidirler.
- Küçük vakıflar için eşik değer: 15.000 € kar veya 5 yıl içinde toplamda 75.000 € kar.
Kurumlar vergisi kimlere aittir?
Kurumlar vergisine tabidir (Kurumlar Vergisi Kanunu Madde 2):
- BV, NV, kooperatif ve karşılıklı sigorta şirketleri — her zaman.
- Vakıf ve dernekler — yalnızca ticari faaliyet gösteriyorlarsa.
- Hollanda'da daimi işyeri bulunan yabancı şirketler.
- Belirli fonlar ve tahsis edilmiş varlıklar.
Kurumlar vergisine tabi değildir:
- Tek kişilik işletmeler ve genel ortaklıklar gelir vergisine tabidir.
- Bireysel kişiler — gelir vergisine tabidir.
- Ticari tüzel kişiliği olmayan vakıflar ve dernekler kurumlar vergisi ödemezler.
Vakıflar ve dernekler için muafiyet
Bir vakıf veya dernek, “iş yapmaya başladığı” anda kurumlar vergisine tabidir (Kurumlar Vergisi Kanunu Madde 4). Kriterler:
- Sürdürülebilir: tek seferlik bir şey değil.
- Emek ve sermayenin örgütlenmesi.
- Ekonomik faaliyetlere katılım.
- Kar amacı güden (izin verilen, hayır amaçlı olanlar da dahil) kuruluşlar.
Örnek: Sadece üyelik aidatı ve kantin geliri olan bir spor kulübü = işletme değildir. Ancak aynı kulüp profesyonel olarak takım etkinlikleri düzenliyorsa = muhtemelen bir işletmedir → bu faaliyet üzerinden kurumlar vergisine tabidir.
Küçük ölçekli faaliyetler için muafiyet eşiği
Bir vakıf ticari faaliyette bulunsa bile: kâr belirli bir eşiğin altında kaldığı sürece kurumlar vergisi tahakkuk ettirilmez (Kurumlar Vergisi Kanunu Madde 6):
- Yıllık kar < 15.000 €, VEYA
- 5 yıllık toplam kar < 75.000 €.
Bu eşiğin üzerinde: standart kurumlar vergisi. Altında: muafiyet söz konusu; Vergi ve Gümrük İdaresi bilgilendirildiği sürece beyanname verilmesine gerek yok. Küçük spor kulüpleri, profesyonel dernekler ve yerel vakıflar için kullanışlı.
Nesnel muafiyetler
Belirli gelirler, kimin aldığına bakılmaksızın vergiden muaftır:
- Katılım muafiyeti (Madde 13): BV'ler arasındaki temettüler ve sermaye kazançları. Katılım muafiyetine.
- İnovasyon Kutusu (Madde 12b): %9 oranında yenilikçi kar. İnovasyon Kutusu'na.
- Ormancılık planı: Ticari olarak yönetilen ormancılık faaliyetleri için.
- Spor muafiyeti: belirli koşullar altında amatör sporlar.
- Eğitim muafiyeti: Nitelikli eğitim veren kurumlar için geçerlidir.
Emeklilik fonları ve yatırım kurumları
Her kurumun kendine özgü rejimleri vardır:
- Emeklilik fonları: belirli koşullar altında öznel olarak muaf tutulabilir.
- Mali yatırım kurumu: Kârların neredeyse tamamının dağıtılması koşuluyla %0 kurumlar vergisi oranı.
- VBI (muaf yatırım kurumu): belirli koşullar altında muaf, özel holding şirketlerine alternatif.
Nasıl başvuru yapabilirim?
Adımlar:
- Hukuki biçimi belirleyin — BV her zaman kurumlar vergisine tabidir; vakıf ise yalnızca bir işletme kurulması durumunda kurulacaktır.
- Faaliyetleri analiz edin — pasif kiralama veya yatırımlar mı? Yoksa aktif ticari faaliyetler mi?
- Test eşik tutarları — 15.000 €'nun altında kar / 75.000 €'nun altında toplam kar?
- Eğitim, spor, hayır kurumları gibi belirli istisnaları kontrol edin.
- Gerekirse Vergi ve Gümrük İdaresi ile ön görüşme talep edin.
Dürüst tavsiye
Bir limited şirket (BV) için, kurumlar vergisi muafiyetinin tamamı neredeyse imkansızdır; ancak objektif muafiyetler (katılım muafiyeti, inovasyon kutusu) yoluyla önemli ölçüde optimizasyon mümkündür. Bununla birlikte, vakıflar ve dernekler için bu önemlidir: "iş yürütme" ve eşik tutarlarının dikkatli bir şekilde değerlendirilmesi, gereksiz kurumlar vergisi yükümlülüğünü önler. Şüphe durumunda -özellikle hayır kurumları veya kültürel kurumlar için- kar amacı gütmeyen kuruluşlar konusunda deneyimli bir vergi uzmanı, sizi büyük ölçüde idari yükten kurtarabilir.
Diğer konular: Bir BV'nin ödediği vergiler, kurumlar vergisi beyannamesi ve katılım payı muafiyeti.
Sıkça Sorulan Sorular
Evet, bir limited şirket (BV) her zaman kârı üzerinden kurumlar vergisine tabidir; tıpkı anonim şirket (NV), kooperatif ve karşılıklı sigorta şirketi gibi. Bununla birlikte, objektif muafiyetler (katılım muafiyeti, yenilik kutusu) kârın büyük bir kısmının vergiden muaf kalmasını sağlayabilir.
Bir vakıf (veya dernek), eğer bir işletme yürütüyorsa – yani emek ve sermaye örgütlenmesiyle sürdürülebilir bir şekilde ekonomik işlemlere katılıyorsa – kurumlar vergisine tabidir. Tamamen hayır amaçlı veya bağışlarla finanse edilen faaliyetler genellikle kurumlar vergisine tabi değildir.
Ticari faaliyet gösteren vakıflar ve dernekler için: Yıllık kar 15.000 €'nun altında veya 5 yıl boyunca kümülatif olarak 75.000 €'nun altında kaldığı takdirde vergiden muaftır. Bu eşiklerin üzerinde ise standart kurumlar vergisine tabidir.
Geliri kimin aldığına bakılmaksızın belirli gelirler için geçerli olan muafiyetler şunlardır: katılım muafiyeti (özel limited şirketler arasındaki temettüler), inovasyon kutusu (%9 Ar-Ge), ormancılık programı ve belirli spor/eğitim muafiyetleri.
Vergiden muaf yatırım kurumu — belirli koşullar altında kurumlar vergisi muafiyetinden yararlanan bir yatırım şirketi. Yatırımcılar için özel holding şirketlerine bir alternatif. Koşullar: sermaye dağılımı, yatırım türü ve şeffaflık.
Sübjektif muafiyetler otomatik olarak uygulanır; Vergi ve Gümrük İdaresi bilgilendirildiği takdirde beyanname verilmesine gerek yoktur. Objektif muafiyetler: Kurumlar vergisi beyannamesinde belirtilmelidir. Şüphe durumunda: Vergi ve Gümrük İdaresi ile ön görüşme talep edin.
Faaliyet gösteren vakıflar, büyük uluslararası yapılara sahip özel limited şirketler veya muafiyet olanakları konusunda şüphe duyulan durumlarda, kar amacı gütmeyen kuruluşlar ve KOBİ'ler konusunda deneyimli bir vergi uzmanı, akıllıca bir yapılandırma yaparak Vergi ve Gümrük İdaresi ile yaşanabilecek anlaşmazlıkları önleyebilir.
