هل تقترض من شركتك الخاصة ذات المسؤولية المحدودة؟ إليك كيف يتم ذلك!

بصفتك مديرًا ومساهمًا رئيسيًا، يُسمح لك باقتراض المال من شركتك ذات المسؤولية المحدودة، ولكن بشروط صارمة. يجب أن يكون الاقتراض تجاريًا (بسعر فائدة السوق، واتفاقية مكتوبة، وجدول سداد)، ومنذ عام ٢٠٢٣، يُطبق حد أقصى قدره ٧٠٠,٠٠٠ يورو، وإذا تجاوز هذا المبلغ، يُعتبر القرض توزيع أرباح مُقنّع لأغراض ضريبية. في ظل شروط معينة، يُستثنى من ذلك قروض الرهن العقاري للمنازل التي يشغلها مالكوها عبر شركة ذات مسؤولية محدودة. فيما يلي: كيفية إنشاء هذه الشركة، وما هي المخاطر المحتملة، ولماذا يُدقق محاسب كريم في حسابه الجاري شهريًا.

الإجابة المختصرة

• مسموح به: يمكن للمدير المساهم الرئيسي الاقتراض من شركته ذات المسؤولية المحدودة، بشرط أن يكون ذلك لأغراض تجارية.
• الأعمال: اتفاقية قرض مكتوبة، فائدة بسعر السوق، جدول سداد، ضمان.
• الحد الأدنى: الاقتراض > 700,000 يورو (جميع القروض مجتمعة) = توزيع أرباح افتراضي (قانون الاقتراض المفرط).
• استثناء: لا يُحتسب دين ملكية المنزل في ظل ظروف معينة.
• الحساب الجاري: قروض صغيرة متقلبة في حساب المدير - تخضع للتدقيق من قبل إدارة الضرائب والجمارك.

لماذا تقترض من شركتك الخاصة ذات المسؤولية المحدودة؟

بالنسبة للمديرين المساهمين الرئيسيين الذين يمتلكون قيمة دفترية ممولة بالكامل: بدلاً من توزيع الأرباح (دفع 24.5-31% في المربع 2)، يمكنكم اقتراض المال - دون أي التزامات ضريبية مباشرة. المزايا:

• لا يوجد 24.5-31% في المربع 2 كما هو الحال مع الأرباح الموزعة.
• متاح بسرعة للاستثمار الخاص أو الرهن العقاري أو الاستهلاك.
• الفوائد التي تتلقاها شركتك ذات المسؤولية المحدودة هي ربح للشركة ذات المسؤولية المحدودة - تخضع لضريبة دخل الشركات، ولكن بمعدل أقل من المربع 2.

العيوب:

• يجب سداد القرض في نهاية المطاف (أو توزيعه كأرباح).
• قاعدة الاقتراض المفرط: > 700,000 يورو = مباشرة المربع 2.
• تُدقق إدارة الضرائب والجمارك في الفطنة التجارية عن كثب.

شروط ممارسة الأعمال

تقوم إدارة الضرائب والجمارك بتقييم ما إذا كان القرض "مرتبطًا بالأعمال التجارية" - وإلا يُصنف على أنه توزيع أرباح مُقنّع. المتطلبات:

1. اتفاقية قرض مكتوبة: بين المدير المساهم الرئيسي (الخاص) وشركة BV. لا توجد اتفاقيات شفهية.
2. سعر الفائدة السائد في السوق: مماثل لما يتقاضاه البنك. بالنسبة لقرض عقاري مماثل: عادةً ما تتراوح الفائدة بين 3 و5% حسب أسعار الفائدة السائدة في السوق.
3. المدة والسداد: جدول زمني ثابت، أو حساب جارٍ متجدد وفقًا لقواعد صارمة.
4. الضمانات: للقروض الكبيرة - رهن عقاري على منزل، رهن على أصول.
5. السداد الفعلي: لا يوجد قرض "ورقي" لا يتم سداده أبداً.

قانون الاقتراض المفرط (منذ عام 2023)

يهدف إلى منع تآكل القاعدة الضريبية للصندوق 2. العملية:

• في الأول من يناير، تقوم إدارة الضرائب والجمارك بجمع جميع القروض بين المدير المساهم الرئيسي (والشريك والأطفال) وشركتهم الخاصة المحدودة.
• فوق 700,000 يورو (الحد الأدنى منذ عام 2024): يتم التعامل مع الزيادة على أنها توزيع أرباح افتراضي.
• وبالتحديد في المربع 2 - 24.5% أو 31% حسب المبلغ.
• ومع ذلك: فإن السداد قبل نهاية السنة الضريبية يمنع فرض الضرائب.

يُستثنى من ذلك ديون ملكية المنازل عبر BV، بشرط ما يلي:

• تم إنشاء الرهن العقاري رسمياً على المنزل الذي يشغله المالك.
• يستوفي القرض شروط برنامج ملكية المنازل (الخانة 1).
• مسجل بالشكل الصحيح.

الحساب الجاري بين المدير المساهم الرئيسي والشركة ذات المسؤولية المحدودة

يمتلك العديد من المديرين المساهمين الرئيسيين حسابًا جاريًا لدى شركاتهم ذات المسؤولية المحدودة، وهو رصيد متغيّر لتغطية النفقات الشخصية التي تدفعها الشركة أو العكس. ويندرج هذا ضمن قواعد الإقراض

• يُحتسب الرصيد في الأول من يناير ضمن اختبار الـ 700,000 يورو.
• يجب احتساب الفائدة على الرصيد (سعر السوق).
• في حالة وجود رصيد مدين (المدير - المساهم الرئيسي مدين بالمال للشركة ذات المسؤولية المحدودة): ادفع الفائدة للشركة ذات المسؤولية المحدودة.
• في حالة وجود رصيد دائن (تدين الشركة ذات المسؤولية المحدودة للمدير المساهم الرئيسي): الفائدة المستلمة من الشركة ذات المسؤولية المحدودة.
• مسجلة في نظام المحاسبة BV.

يقوم محاسب كريم بتتبع هذا الحساب شهريًا - يمكن أن يؤدي رصيد قدره 700,000 يورو في 1 يناير إلى ضريبة سنوية في المربع 2.

متى يكون الاقتراض حكيماً؟

ذكي:

• الرهن العقاري عبر شركة ذات مسؤولية محدودة (ضمن برنامج ملكية المنازل).
• حل مؤقت مؤقت لحين توزيع الأرباح الفعلي.
• استثمار يحقق عوائد أعلى من الفائدة التي تدفعها للشركة ذات المسؤولية المحدودة.

محفوف بالمخاطر:

• الاستهلاك الخاص بدون خطة سداد محددة.
• مبالغ تتجاوز بكثير 700 ألف يورو.
• شروط غير تجارية (بدون فوائد، بدون جدول زمني).

توصية صادقة

قد يكون الاقتراض من شركتك الخاصة خيارًا ذكيًا، لا سيما للحصول على قرض عقاري أو قروض تمويل مؤقتة. أما في حال تجاوز المبلغ 700,000 يورو، فيجب وضع خطة سداد محكمة خلال عام أو إنشاء دين دائم لامتلاك منزل. يُنصح بصياغة اتفاقية قرض مع متخصص ضرائب أو محامٍ، ومراجعة الحساب الجاري سنويًا. أما بالنسبة لتحسين الأداء المالي (وفقًا للبند 2) بالتزامن مع استراتيجية توزيع الأرباح، فإن الاستعانة بمستشار كفؤ من كبار المساهمين ليس ترفًا.

أما بالنسبة للمواضيع الأخرى: الفائدة الكبيرة، وضرائب القيمة المضافة ، والراتب المعتاد للمدير المساهم الرئيسي.

الأسئلة الشائعة