Kendi özel limited şirketinizden araç kiralamak, vergilendirilebilir faydadan muafiyet sağlamaz

Hayır. Tatil süresince kendi şirketinizden geçici olarak araç "kiralamak", vergilendirilebilir avantajdan muafiyet sağlamaz. Vergi açısından bakıldığında, araç kiralama süresi boyunca bile size tahsis edilmiş sayılır. Bu süre zarfında özel olarak kullandığınız kilometreler, takvim yılı başına 500 özel kilometre sınırına dahil edilir. Hem Vergi Daireleri hem de mahkemeler bu düzenlemeyi reddetmiştir.

Şirket aracının özel kullanımda vergi eklemesi nasıl işliyor?

Şirketinize veya limited şirketinize ait bir aracı özel kullanım için kullanıyorsanız, gelirinize bir miktar eklemeniz gerekir. Bu eklemeden yalnızca takvim yılı içinde özel kullanımda 500 kilometreden az araç kullandığınızı kanıtlayabilirseniz kaçınabilirsiniz. Özel kullanımda 550 veya 10.000 kilometre araç kullanmanız eklemeyi etkilemez: 500 kilometrelik sınırı aştığınız anda, ek bir ödeme yapmanız gerekir. Bunu, eksiksiz bir kilometre kaydı ile kanıtlayabilirsiniz.

Vergilendirilebilir avantajın miktarı, plakanın ilk tescil tarihi (DET), liste fiyatı ve araç türü de dahil olmak üzere bir dizi faktöre bağlıdır. Çoğu araç için liste fiyatının sabit bir yüzdesi uygulanır; bazı elektrikli araçlar için farklı, geçici yüzdeler uygulanır. Bu yüzdeler ve eşikler vergi yılı başına düzenli olarak değişir; güncel oranları her zaman Vergi ve Gümrük İdaresi'nden kontrol edin.

Kişisel kilometre olarak ne sayılır?

• Tatil, alışveriş ve aile ziyareti gibi özel amaçlı seyahatler.
• İşe gidiş geliş yolculukları, gelir vergisi açısından genellikle iş seyahati olarak kabul edilir.
• Bir seyahat günlüğü, ancak her seyahat için tarih, başlangıç ​​ve bitiş kilometre sayacı değerleri, kalkış ve varış adresleri ve seyahatin iş amaçlı mı yoksa özel amaçlı mı olduğu kaydedilirse hatasız olur.

“Kendi BV'nizden kiralama” neden muafiyet kapsamına girmiyor?

Vergilendirilebilir avantaj hızla biriktiği için girişimciler bazen yaratıcı bir yaklaşım benimserler. Popüler bir yapı, yıl boyunca özel olarak 500 kilometreden az araç kullanmayı ve tatil döneminde aracı resmi olarak kendi şirketlerinden "kiralamayı" içerir; böylece bu kilometrelerin hesaplamaya dahil edilmemesi umulur. Buradaki fikir, araç temininin geçici olarak sona ermesi ve bu nedenle tatil kilometrelerinin sayılmamasıdır.

Bu argüman pratikte geçerli değil. Sorunun özü, kendi şirketinizle yapılan bir kiralama sözleşmesinin aracın fiili kullanımını sona erdirmemesidir. Yönetici-büyük hissedar veya çalışan olarak, araç, kiralama sözleşmesinin yazılı olduğu haftalarda bile, sürekli olarak sizin kullanımınızda kalır. Dahası, sizinle kendi BV'niz arasındaki bir anlaşma, ilişkili taraflar arasında yapılan bir işlemdir: vergi makamları bu tür bir düzenlemeyi ekstra titizlikle inceler ve öncelikle yazılı olanlara değil, fiilen olanlara bakar.

Hakim neye hükmetti?

Yayınlanmış bir davada, bir yönetici ve büyük hissedar, özel limited şirketine ait bir Volvo'yu kullandı ve yolculuklarının kaydını titizlikle tuttu. Avusturya ve Norveç'e yaptığı iki tatil için aynı arabayı kendi özel limited şirketinden kiraladı, bunun için bir kiralama sözleşmesi imzaladı ve yakıt ve yol vergisi masraflarını kendisi ödedi. Özel kullanım için herhangi bir mahsup yapması gerekmediğine inanıyordu. Vergi ve Gümrük İdaresi ise farklı düşünüyordu.

Arnhem-Leeuwarden İstinaf Mahkemesi, kiralama sözleşmesinin ve kişisel ödemelerin, aracın temininin sona erdiği anlamına gelmediğine hükmetti. Bu nedenle, "kiralama süresi" boyunca kat edilen kilometreler, yıllık 500 özel kilometre sınırının belirlenmesinde dikkate alınmalıydı. Herhangi bir istisna yoktu; yönetici-büyük hissedar yine de bunları toplamalı ve mahsup etmeliydi.

Benzer bir davada, Lahey Temyiz Mahkemesi de aynı sonuca farklı bir yoldan ulaştı. Orada, cari hesap üzerinden yapılan mahsup izlenemez olduğundan, hakim Vergi ve Gümrük İdaresi lehine kolayca karar verebildi.

Kendi şirketiniz (BV) ile yapılan bir kiralama sözleşmesi vergi gerçeğini değiştirmez: araç fiilen sizin kullanımınızda olduğu sürece, özel kullanımda kat edilen kilometreler sayılır.

Bu tür bir yapıyla ne gibi riskler söz konusu?

Bu yolu izleyen ve sınırları zorlayan herkes somut riskler alır:

• Ek değerlendirme ve ödeme: Vergi ve Gümrük İdaresi sonuçta özel kilometreleri de hesaba katıyor, yani vergilendirilebilir fayda yine de ödenmelidir.
• Eksik muhasebe kayıtları: Cari hesap üzerinden yapılan ödemelerin izi sürülemiyorsa, zayıf bir başlangıç ​​yapmışsınız demektir.
• Sahte düzenleme: Vergi amaçları doğrultusunda gerçekte ortaya çıkan, sadece kağıt üzerinde var olan bir kira sözleşmesi.
• Beklenmedik maliyetler: geriye dönük bir düzeltme, vergi faizi ve ceza da dahil olmak üzere birkaç yıla yayılabilir.

Bu konuda ispat yükü sizin aleyhinize dağılmış durumda: 500 kilometrenin altında özel kullanımda kaldığınızı ikna edici bir şekilde kendiniz kanıtlamalısınız. Bunu başaramazsanız, Vergi Dairesi aracın özel olarak da kullanıldığını varsayabilir. Kağıt üzerinde yapılan bir kiralama sözleşmesi, bu kanıt niteliğini güçlendirmek yerine zayıflatır.

Vergi ilavesinden yasal olarak ne zaman kaçınabilirsiniz?

Mesaj, vergi artışının kaçınılmaz olduğu değil, çözümün kağıt üzerinde değil, gerçeklerde yattığıdır. Somut olarak bu şu anlama gelir:

• Kapsamlı seyahat kaydı: Yıllık olarak 500 kilometrenin altında özel araç kullanımınızı kanıtlanabilir şekilde sürdürün ve her seyahati eksiksiz olarak kaydedin. Seyahat Kayıt Sistemleri Kalite İşareti'ne sahip bir sistem, Vergi ve Gümrük İdaresi tarafından genellikle güvenilir olarak kabul edilir.
• Özel kullanım beyanı: Düzenli olarak özel amaçlarla araç kullanmıyorsanız, Vergi ve Gümrük İdaresi aracılığıyla özel kullanım beyanı başvurusunda bulunabilirsiniz; böylece işveren veya şirket vergi avantajından yararlanmak zorunda kalmaz. Kanıtı kendiniz sunmak sizin sorumluluğunuzdadır.
• Aracın kullanıma sunulmaması kesinlikle doğru: Vergilendirilebilir avantaj, ancak araç fiilen artık sizin kullanımınızda değilse ortadan kalkar - ve bu da olgusal olarak doğrudur. Kendi BV'nizle yaptığınız bir kiralama sözleşmesi tam olarak bu gereksinimi karşılamaz.

Yönetici-büyük hissedar için pratik adımlar

1. Yıl boyunca 500 kilometrenin altında özel araç kullanmanın gerçekçi olup olmadığını önceden belirleyin; eğer mümkün değilse, vergi eklemesini de hesaba katarak hesaplama yapın.
2. Güvenilir bir yolculuk kayıt sistemi seçin ve bunu geriye dönük değil, günlük olarak takip edin.
3. BV ile yapılan tüm ödemelerin yönetim ve cari hesaplarda izlenebilir olduğundan emin olun.
4. Şirket aracıyla ilgili anlaşmaları yazılı ve iş ahlakına uygun bir şekilde kaydedin, böylece ilgili taraflar arasında da geçerliliğini korusun.
5. Durumunuzdan emin değil misiniz? Yapıyı ve ilgili anlaşmaları önceden yasal olarak incelettirin.

Bundan neyi hatırlamalısınız?

Yargı ve Vergi ve Gümrük İdaresi, vergi eklemesinden kaçınmak için kullanılan yaratıcı yöntemlere eleştirel bir yaklaşım sergiliyor. Sonuçta, vergi mevzuatı ve sözleşme hukuku, kusursuz bir kaçış yolu oluşturacak şekilde birleştirilemez.

Aynı zamanda bu, sağlam anlaşmaların fark yarattıkları alanlarda ne kadar önemli olduğunu da göstermektedir. Örneğin, bir çalışan teslimat kamyoneti kullanıyorsa, belirli koşullar altında vergilendirilebilir avantajdan kaçınabilirsiniz - ancak yalnızca yeterli denetimle. Bu durumda, sözleşmede özel kullanımın sınırlandırıldığını veya yasaklandığını belirtin, kilometreleri kontrol edin ve gerekirse sözleşmesel yaptırımları buna bağlayın. İyi anlaşmalar daha sonra ortaya çıkabilecek sorunları önler; hukuk uzmanlarımız bu konuda size şirket hukuku perspektifinden.

Şirket aracı söz konusu olduğunda, vergi düzenlemeleri hızla sorunlara yol açabilir. Bu nedenle, herhangi bir sürprizden kaçınmak için ilgili sözleşmelerin bir hukuk uzmanı tarafından hazırlanmasını veya incelenmesini sağlayın. Belirli bir durum hakkında şüpheleriniz varsa, girişimciler için sunduğumuz hukuki destek.

Kendi şirketinizden araç kiralama ve vergi yükümlülüğü hakkında sıkça sorulan sorular

Vergi avantajından kaçınmak için aracı kendi özel limited şirketimden kiralayabilir miyim?

Araç kiralama serbesttir, ancak vergilendirilebilir avantajdan muafiyet sağlamaz. Araç fiilen sizin kullanımınızda kaldığı sürece, kiralama süresi boyunca kat edilen özel kilometreler, yıllık 500 kilometrelik sınıra dahil edilir.

Vergi ödemeden kaç kilometre özel araç kullanabilirim?

Özel aracınızla bir takvim yılı içinde en fazla 500 kilometre yol kat edebilirsiniz, bu durumda vergi yükümlülüğünüz doğmaz. Daha fazla yol kat ederseniz, tüm yıl için vergi yükümlülüğünüz ortaya çıkar. Eksiksiz bir kilometre kaydı ile kanıt sunmanız gerekmektedir.

İşe gidip gelme süresi kişisel kilometre olarak sayılır mı?

Gelir vergisi açısından, işe gidip gelme prensip olarak iş seyahati olarak kabul edilir ve bu nedenle özel kilometre olarak sayılmaz. Ancak, örneğin sapmalar veya özel alternatif güzergahlar için farklı kurallar geçerli olabilir.

Kilometre kayıtlarını kesin kılan nedir?

Bir seyahat günlüğü, her seyahat için tarih, başlangıç ​​ve bitiş kilometre sayacı değerleri, kalkış ve varış adresleri ve seyahatin iş veya özel niteliği kaydediliyorsa eksiksizdir. Seyahat Kayıt Sistemleri Kalite İşareti taşıyan bir sistem, Vergi ve Gümrük İdaresi tarafından genellikle güvenilir olarak kabul edilir.

Kilometre kaydım hatalı olursa ne olur?

Kayıtlarınız eksikse, Vergi ve Gümrük İdaresi özel olarak 500 kilometreden fazla araç kullandığınızı varsayabilir ve geriye dönük olarak vergilendirilebilir bir avantaj uygulayabilir. Ek değerlendirme birkaç yıla yayılabilir ve vergi faizi ve muhtemelen para cezasıyla birlikte gelebilir.

Teslimat aracı olan bir çalışan için vergilendirilebilir bir avantajdan kaçınabilir miyim?

Bu, belirli koşullar altında mümkündür, ancak yalnızca açık anlaşmalar ve yeterli denetimle. Sözleşmede özel kullanımın sınırlandırılması veya yasaklanması şart koşulmalı, kilometre kontrolü yapılmalı ve gerekirse ihlallere yaptırım uygulanmalıdır.

Şirket aracıyla ilgili sözleşmeler konusunda hukuki yardım

Şirket araç düzenlemelerinizin vergi ve hukuki açıdan geçerli olduğundan emin olmak mı istiyorsunuz? Hukuk uzmanlarımız yapınızı inceler, sağlam sözleşmeler hazırlar ve riskleri değerlendirmenize yardımcı olur. Kurumsal hukuk hizmetlerimizi keşfedin veya uygun bir yönetim sözleşmesi konusunda size nasıl yardımcı olabileceğimizi görün . Konuları doğrudan görüşmeyi mi tercih ediyorsunuz? Herhangi bir yükümlülük altına girmeden bir görüşme planlayın ve durumunuzu bir uzmana sunun.