MKB Juristen, özel hukuki belgeler hazırlamaktadır
Önemli sözleşmeleri, şartları ve diğer yasal belgeleri kendiniz bir araya getirmek veya kopyalamak en iyisi değildir. Bütçesi kısıtlı girişimcilere özel yasal çözümler, net maliyetler ve pratik açıklamalar sunuyoruz.
- Gümrük sözleşmeleri, şartlar ve koşullar ve yasal belgeler
- Bütçe dostu ve maliyetler konusunda baştan net bilgi veriyor
- Ücretsiz danışmanlık veya herhangi bir yükümlülük gerektirmeyen fiyat teklifi isteyin
Tek şahıs işletmesini veya genel ortaklığı geriye dönük olarak özel limited şirketine (BV) dönüştürürken: cari vergi yılının 1 Ekim'inden önce bir niyet mektubu zorunludur. Bu mektup, takip eden yılın 1 Ocak'ından önce vergi açısından nötr veya vergilendirilebilir bir katkı yoluyla dönüşüm niyetini kaydeder. Bu, özellikle vergi katkı yolları için Vergi ve Gümrük İdaresi tarafından hazırlanan bir belgedir. Geriye dönük olarak BV'ye geçmek isteyen KOBİ girişimcileri için: son tarihi kaçırmamak çok önemlidir. Gereksinimler ve dikkat edilmesi gereken noktalar aşağıda listelenmiştir.
Kısa cevap
- Konu: 1 Ekim'den önce, şahıs işletmesinin/ortaklığın 1 Ocak'tan itibaren geçerli olmak üzere özel limited şirketine (BV) dönüştürülmesine ilişkin yazılı beyan.
- Amaç: Cari mali yılın başından itibaren geriye dönük etki mümkündür.
- Kim: Şirket yapısını BV'ye dönüştürmek isteyen bir girişimci.
- Son başvuru tarihi: içinde bulunduğumuz yılın 1 Ekim tarihinden önce.
- Format: İmzalı beyanname, Vergi ve Gümrük İdaresine sunulmuştur.
Niyet mektubuna neden ihtiyaç duyuluyor?
Tek şahıs işletmesi/ortaklığın bir limited şirkete (BV) vergi açısından nötr veya vergiye tabi katkısı için: standart etki yalnızca BV'nin kuruluş tarihinden itibaren geçerlidir. Niyet mektubu ile: cari yılın 1 Ocak tarihine kadar geriye dönük etki mümkündür.
Avantaj: Girişimci, yılın ilk yarısında elde ettiği karın gelir vergisine (genellikle daha yüksek oranda) tabi tutulmasını önler. 1 Ocak'tan itibaren BV kurumlar vergisi oranı uygulanır.
Son başvuru tarihi — 1 Ekim
Temel kural: Beyanname, ilgili yılın 1 Ekim tarihinden önce Vergi ve Gümrük İdaresine sunulmalıdır. Bu tarihten sonra geriye dönük etki mümkün değildir; dönüşüm yalnızca BV'nin kuruluş tarihinden itibaren geçerli olur.
Son teslim tarihinin kaçırılması durumunda: girişimci yine de ciro elde edebilir, ancak bu geriye dönük olarak uygulanmaz. Yılın ilk yarısından elde edilen kar, gelir vergisine tabi olmaya devam eder.
Açıklamanın içeriği
- Girişimci kimlik bilgileri: isim, adres, lisans numarası (BSN).
- Şirket kimliği: Ticaret Odası, sektör.
- Katkıda bulunma niyeti: BV kurulacak.
- Giriş türü: sessiz (IB Yasası Madde 3.65) veya gürültülü.
- Yürürlüğe girme tarihi: Genellikle içinde bulunduğumuz yılın 1 Ocak'ı.
- Tarih ve imza.
Standart Vergi ve Gümrük İdaresi şablonu mevcuttur.
Sessiz giriş vs. gürültülü giriş
Vergi açısından nötr katkı (Gelir Vergisi Kanunu Madde 3.65)
- Vergi açısından nötr: gizli rezervler ve şerefiye üzerinden gelir vergisi alınmaz.
- BV defter değerlerini devralır.
- Şartlar: İşletmenin devamlılığı, dışarıdan katkı olmaması.
- Genellikle büyüyen KOBİ'ler için faydalıdır.
Hışırtı girişi
- Girişimci için vergi uzlaşması (gizli rezervler ve şerefiye üzerinden gelir vergisi kutusu 1).
- Özel limited şirket, varlıklarının piyasa değeriyle başlar.
- Genellikle gelecekteki amortisman açısından daha avantajlıdır.
- Özellikle güçlü büyüme beklentisi göz önüne alındığında oldukça cazip.
Seçim kişisel duruma bağlıdır; bir vergi danışmanına danışın.
Prosedür
- 1 Ekim'den önce: Niyet mektubunu taslak haline getirin ve gönderin.
- Vergi ve Gümrük İdaresi onayı: kayıt beyanı.
- BV kurmak: gelecek yılın 1 Ocak tarihinden önce.
- Katkı payı senedi: Noter huzurunda, vergi belgesiyle birlikte.
- Vergi beyannamesi: BV'de geriye dönük etkiyle.
Peki ya BV şirketi 1 Ocak'tan önce kurulmamışsa?
Standart kural: BV'nin takip eden yılın 1 Ocak tarihinden önce kurulmuş olması gerekir. Geçerli bir sebep olması durumunda (Vergi ve Gümrük İdaresine talep yoluyla) süre uzatımı mümkündür. Başarısızlık durumunda: geriye dönük etki ortadan kalkar.
Örnek
Wim, şahıs şirketini limited şirketine dönüştürmek istiyor:
- Ağustos 2024: Wim din değiştirmeye karar verir.
- Eylül 2024: Niyet mektubu sunuldu (1 Ekim'den önce).
- Kasım 2024: BV, noter aracılığıyla tescil edildi.
- Ocak 2025: Resmi katkı senedi.
- Sonuç: 2024 karı Kurumsal Gelir Vergisi (BV) kapsamında vergilendirildi, artık Gelir Vergisi Kutusu 1'de yer almıyor.
Wim'in durumu için (2024'te 150.000 € kar): kişisel gelir vergisi ile kurumlar vergisi arasındaki tasarruf önemli.
Tuzaklar
- Geç başvurular: 1 Ekim'den sonra geriye dönük olarak geçerli değildir.
- Belirsiz ifade: Vergi ve Gümrük İdaresi reddedebilir.
- Yanlış katkı türü: vergi sonuçları üzerindeki etkileri.
- BV zamanında kurulmadı: süre doldu.
- İyi niyet belgelenmemiş: katkı açısından çok önemli, gürültüye maruz kalıyor.
Dürüst tavsiye
BV (özel limited şirket) kurmayı düşünen girişimciler için: bir plan talep edin. 1 Ocak'tan itibaren geriye dönük etki isteniyorsa: 1 Ekim'den önce niyet mektubu gönderin. Vergi açısından nötr ve vergiye tabi geçiş arasında en uygun seçimi yapmak için bir vergi uzmanıyla işbirliği yapın. 1 Ocak'tan önce BV kuruluşunu noterden yaptırın. İyi bir planlamaya yatırım yapmak, yapılandırılmış bir geçişle birçok kez karşılığını verir. En önemlisi: 1 Ekim son tarihini kaçırmayın - bu tarih düzeltilemez.
Diğer konular için: niyet mektubu genel, vergi açısından nötr katkı ve şahıs şirketinin limited şirkete dönüşümü.
Sıkça Sorulan Sorular
1 Ekim'den önce, şahıs işletmesinin/ortaklığın, cari yılın 1 Ocak tarihinden itibaren geçerli olmak üzere özel limited şirketine (BV) dönüştürülmesi için yazılı beyanname. Vergi ve Gümrük İdaresine sunulmalıdır. Amaç: BV'deki geçmiş karların kişisel gelir vergisi (IB) yerine kurumlar vergisi (Vpb) yoluyla vergilendirilmesi.
Mevcut yılın 1 Ekim tarihinden önce. Son tarihten sonra: geriye dönük etki mümkün değildir. BV'nin kuruluşu, takip eden yılın 1 Ocak tarihinden önce gerçekleşmelidir. Son tarihin kaçırılması durumunda: dönüşüm yalnızca BV'nin kuruluş tarihinden itibaren geçerli olur.
Sessiz (Gelir Vergisi Kanunu Madde 3.65): Mali açıdan nötrdür, BV defter değerlerini esas alır, gizli rezervler üzerinden gelir vergisi alınmaz. Gürültülü: Vergi uzlaşması girişimci tarafından yapılır, BV gerçeğe uygun değer üzerinden başlar. Seçim duruma bağlıdır - bir vergi uzmanına danışın.
Girişimci ve işletmenin kimliği, katkı niyeti, katkı türü (vergisiz/vergiye tabi), planlanan geçerlilik tarihi (1 Ocak), tarih ve imza. Vergi ve Gümrük İdaresi'nden temin edilebilen standart şablon.
Geriye dönük etki için, anonim şirketin takip eden yılın 1 Ocak tarihinden önce kurulmuş olması gerekir. Geçerli bir sebep olması durumunda süre uzatımı mümkündür; bu durumda Vergi ve Gümrük İdaresine talepte bulunulmalıdır. Süre uzatımı yapılmadan süre kaçırılırsa: geriye dönük etki ortadan kalkar ve dönüşüm yalnızca kuruluş tarihinden itibaren geçerli olur.
Kârınız, Gelir Vergisi Kutusu 1 (en fazla %49,5) yerine tüm yıl için BV üzerinden vergilendirilir (Kurumlar Vergisi %19-25,8). 75.000 €'nun üzerindeki kârlar için önemli gelir vergisi tasarrufu sağlanır. Ayrıca, 1 Ocak'tan itibaren emeklilik birikimi ve vergi planlaması mümkün hale gelir.
Stratejik vergi uzmanı (sessiz/gürültülü, en uygun zamanlama), BV şirket kuruluşu için noter (1.500-3.000 €), idari dönüşüm için muhasebeci. Doğru geriye dönük dönüşüm için toplam 5.000-15.000 €.
