يقوم مكتب MKB Juristen بصياغة المستندات القانونية المخصصة
من الأفضل عدم تجميع أو نسخ العقود والشروط والأحكام المهمة، وغيرها من المستندات القانونية بنفسك. نحن نساعد رواد الأعمال ذوي الميزانية المحدودة من خلال حلول قانونية مصممة خصيصًا لهم، وتكاليف واضحة مسبقًا، وشروحات عملية.
- العقود المخصصة، والشروط والأحكام، والوثائق القانونية
- مناسب للميزانية وواضح بشأن التكاليف مقدماً
- اطلب استشارة مجانية أو عرض سعر بدون أي التزام
ما هو عقد عمل المدير العام؟ هو اتفاقية عمل مكتوبة بين شركة ذات مسؤولية محدودة (BV) ومديرها المساهم الرئيسي، تحدد أجر المدير العام، ومهامه، والإجراءات المتبعة في حالات المرض، والإجازات، ومغادرة العمل. ومن السمات الفريدة لهذا العقد أن المدير العام يمثل طرفين: فهو موظف، وفي الوقت نفسه (عبر اجتماع المساهمين) صاحب عمل. ولذلك، تُطبق قواعد إضافية، بدءًا من تسجيل الأجر في اجتماع المساهمين وصولًا إلى نظام الأجور المعتاد في ضريبة الرواتب.
الإجابة المختصرة
- ما هو: عقد العمل بين شركة BV ومديرها المساهم الرئيسي.
- لماذا: يجب تسجيل الأعمال القانونية بين شركة BV ومديرها المساهم الوحيد كتابةً (المادة 2:247 من القانون المدني الألماني).
- فيما يتعلق بالضرائب: يجب أن يتوافق الأجر مع نظام الأجور المعتاد (المادة 12أ من قانون ضريبة الأجور لعام 1964).
- الضمان الاجتماعي: معظم المديرين المساهمين الرئيسيين غير مؤمن عليهم للحصول على إعانات البطالة (WW) وإعانات المرض (ZW) وإعانات العجز (WIA).
- المنصب: عادةً ما يكون المدير المساهم الرئيسي مديرًا قانونيًا أيضًا، وله نظام فصل خاص به.
- بالإضافة إلى العقد: قرار من المساهمين يحدد الأجر.
ما هو عقد العمل بين المدير والمساهم الرئيسي من الناحية القانونية؟
قانونيًا، يُعدّ هذا ببساطة عقد عمل بالمعنى المقصود في المادة 7:610 من القانون المدني الهولندي: عمل، وأجر، وعلاقة سلطة. يثير هذا العنصر الأخير تساؤلات بالنسبة للمدير المساهم الرئيسي، فمن يُصدر التعليمات للمساهم الوحيد؟ الرأي السائد هو أن السلطة الرسمية تقع على عاتق الجمعية العامة. بإمكان الجمعية العامة إصدار التعليمات للمدير وعزله، وهذا كافٍ لتصنيفه كعقد عمل.
لأغراض ضريبة الرواتب، لا داعي حتى لمناقشة هذا الأمر. تُعامل علاقة العمل بين المدير الذي يمتلك حصة كبيرة في الشركة معاملة علاقة عمل. وبالتالي، يجب على الشركة ذات المسؤولية المحدودة اقتطاع ضريبة الرواتب وتوريدها، حتى لو كان المدير المساهم الرئيسي يمتلك جميع الأسهم.
قبعتان: مدير وموظف
يشغل المدير المساهم الرئيسي عادةً ثلاثة مناصب في وقت واحد، ويجب عليك فصلها:
- المساهم: مالك (جزء من) الأسهم. تُحدد الحقوق والالتزامات في النظام الأساسي للشركة وأي اتفاقية للمساهمين.
- المدير القانوني: يتم تعيينه من قبل الجمعية العامة (المادة 2:242 من القانون المدني الألماني)، مع مسؤولية المديرين وحق التصويت الاستشاري في الاجتماع.
- الموظف: طرف في عقد العمل، ويشمل ذلك الأجور وأيام الإجازة واستمرار دفع الأجور أثناء المرض.
لا ينظم عقد العمل سوى هذا الدور الثالث. أما قرار تعيين المدير وفصله فيتم من قبل الجمعية العامة، وهو قرار منفصل عن العقد. مع ذلك، عمليًا، يرتبط هذان القراران ارتباطًا وثيقًا: فقرار الجمعية العامة بفصل المدير يُنهي عقد العمل من حيث المبدأ، ما لم يكن هناك حظر على إنهاء العقد (مثلاً، في حالة المرض) أو ما لم يتفق الطرفان على خلاف ذلك.
لماذا يجب على BV توثيق ذلك كتابياً؟
هناك ثلاثة أسباب مقنعة لإضفاء الطابع الرسمي على العقد:
- المادة 2:247 من القانون المدني الألماني. يجب توثيق المعامل القانونية بين الشركة ذات المسؤولية المحدودة ومساهمها الوحيد الذي يشغل أيضاً منصب مدير، كتابةً، إلا إذا كانت تندرج ضمن سياق العمل المعتاد وتتم وفقاً للشروط المتعارف عليها. وفي حال عدم توثيقها، تكون المعاملة القانونية قابلة للإبطال لصالح الشركة.
- تحديد المكافآت. تُحدد مكافآت أعضاء مجلس الإدارة من قبل الجمعية العامة، ما لم ينص النظام الأساسي على خلاف ذلك (المادة 2:245 من القانون المدني الألماني). وبالتالي، فإن أي زيادة في الراتب تظهر في السجلات فقط لا تستند إلى قرار رسمي.
- إثبات الاتفاق لأطراف ثالثة. ترغب سلطات الضرائب، أو شركة التأمين، أو أمين الإفلاس، أو مشتري الشركة، في الاطلاع على بنود الاتفاق. وبدون عقد، يصبح أي نقاش بشأن الأجور أو المعاشات التقاعدية أو القروض أكثر صعوبة.
نظام الأجور المعتاد
يُعد الراتب هو العنصر المالي الأساسي في عقد المدير-المساهم الرئيسي. ووفقًا للمادة 12أ من قانون ضريبة الأجور لعام 1964، يجب ألا يقل راتب المساهم الرئيسي العامل في شركته ذات المسؤولية المحدودة عن أعلى هذه المبالغ الثلاثة:
- الراتب من الوظيفة الأكثر تشابهاً؛
- أعلى راتب بين الموظفين الآخرين في الشركة أو أي كيان تابع لها؛
- مبلغ قياسي يتم تحديده سنوياً (في عام 2025 56000 يورو؛ تحقق من المبلغ للسنة الحالية).
تم إلغاء هامش الكفاءة، الذي كان يسمح سابقًا بالبقاء دون مستوى الراتب في الوظيفة الأكثر تشابهًا، اعتبارًا من عام 2023. لا يزال بإمكانك الحصول على راتب أقل، ولكن يجب عليك إثبات مبرراته: فكّر في العمل بدوام جزئي، أو شركة خاصة محدودة ذات مسؤولية محدودة (BV) تتكبد خسائر هيكلية، أو برنامج تأسيسي للبحث والتطوير. وثّق هذه المبررات وأدرج الراتب المختلف في العقد نفسه.
وأخيرًا، تأكد من عدم استبدال راتبك بسحوبات من حسابك الجاري. فقد تم فرض ضريبة على الاقتراض المفرط من شركتك الخاصة في الخانة 2 منذ عام 2023، وذلك عند تجاوز حد 500,000 يورو.
الضمان الاجتماعي والمعاشات التقاعدية
معظم المديرين المساهمين الرئيسيين غير مشمولين ببرامج تأمين الموظفين. ووفقًا للائحة 2016 بشأن تعيين المديرين المساهمين الرئيسيين، ينطبق هذا، من بين أمور أخرى، إذا كان المدير، سواء بمفرده أو مع أفراد أسرته المباشرين، يملك أصواتًا كافية لمنع عزله، أو إذا كان جميع المديرين يملكون حصصًا متساوية تقريبًا. والنتيجة: عدم استحقاق إعانات البطالة عند توقف النشاط التجاري، وعدم استحقاق إعانات المرض، وعدم استحقاق إعانات العجز في حالة العجز عن العمل.
هذا يجعل أمرين مهمين: أولاً، رتب بنفسك استحقاقات العجز، وثانياً، اتفق صراحةً في العقد على الإجراءات المتبعة في حالة المرض. يبقى الالتزام بدفع الأجور بموجب المادة 7:629 من القانون المدني الهولندي سارياً، ولكن يجب على الشركة المساهمة (BV) دفعها بنفسها. لم يعد بالإمكان إنشاء أنظمة معاشات تقاعدية ذاتية الإدارة منذ عام 2017، لذا إذا تراكمت لديك استحقاقات معاش تقاعدي، فسيتم ذلك من خلال جهة خارجية؛ لذا أدرج هذا الاتفاق في العقد.
مثال عملي موجز
شركة تركيبات تتألف من شركة قابضة وشركة تشغيلية، لم تدفع سوى أرباح الأسهم لسنوات دون أي أجور. خلال تدقيق ضريبي، عدّل المفتش الأجر المتعارف عليه على مدى عدة سنوات، مما أدى إلى زيادة التقييم الضريبي وفوائد ضريبية. لم يكن هناك عقد عمل ولا قرار من المساهمين، لذا لم يكن هناك ما يُبرر ذلك. لو كان هناك عقد عمل يتضمن مبرراً منطقياً لمستوى الأجر، لكان النقاش قد انتهى سريعاً.
توصية صادقة
ليس من الضروري دائمًا الاستعانة بمحامٍ في هذه الحالة. هل أنت المساهم الوحيد والمدير الوحيد، وهل تعمل بدوام كامل، وهل تلتزم بالمبلغ القياسي، وهل ليس لديك نظام تقاعد أو شرط عدم منافسة أو اتفاقية مكافآت؟ في هذه الحالة، يكفي نموذج جاهز بالإضافة إلى قرار من المساهمين يحدد فيه الاجتماع العام الراتب. لن يكلفك ذلك أكثر من ساعة.
احرص على صياغة العقد أو مراجعته فورًا عند وجود أي أمر غير معتاد، مثل: تعدد المساهمين أو المديرين، أو وجود مدير مساهم رئيسي يعمل لدى الشركة القابضة وتُحمّل تكاليفه على الشركة التشغيلية، أو اختلاف الراتب عن الراتب المتعارف عليه، أو وجود التزام تقاعدي، أو شرط عدم المنافسة، أو نقل وشيك للأعمال. في مثل هذه الحالات، يتداخل العقد مع النظام الأساسي للشركة، واتفاقية المساهمين، والوضع الضريبي في آنٍ واحد، ويكون خطر الوقوع في خطأ مكلف قائمًا.
اقرأ المزيد: صياغة عقد عمل المدير، وكيفية إعداد عقد عمل المدير. يمكنك ترتيب ذلك مباشرةً عبر عقد عمل المدير.
الأسئلة الشائعة
عقد العمل المكتوب بين شركة ذات مسؤولية محدودة (BV) ومديرها المساهم الرئيسي. يحدد العقد الراتب والمهام وساعات العمل، بالإضافة إلى الاتفاقيات المتعلقة بالإجازات والمرض والمعاش التقاعدي وإنهاء الخدمة. وينظم العقد وظيفة الموظف فقط، وليس تعيينه كمدير قانوني.
لا يُشترط وجود عقد مكتوب في جميع الحالات، ولكن يجب توثيق المراسلات القانونية بين الشركة ذات المسؤولية المحدودة (BV) ومديرها الوحيد كتابةً وفقًا للمادة 2:247 من القانون المدني الهولندي. وبدون التوثيق، يكون الاتفاق قابلاً للإبطال لصالح الشركة. لذا، يُنصح دائمًا بتوثيقه كتابةً.
على الأقل أعلى ما يلي: الراتب من الوظيفة الأكثر تشابهًا، وأعلى راتب للموظفين الآخرين في الشركة ذات المسؤولية المحدودة أو أي كيان تابع لها، والمبلغ القياسي السنوي بموجب المادة 12أ من قانون ضريبة الدخل لعام 1964 (56,000 يورو في عام 2025). وقد أُلغي هامش الكفاءة اعتبارًا من عام 2023.
في الغالب لا. وفقًا للائحة تعيين المديرين المساهمين الرئيسيين لعام 2016، فإن المدير الذي يستطيع منع فصله بنفسه لا يشمله نطاق برامج التأمين على الموظفين. وبالتالي، لا يحق له الحصول على إعانات البطالة، أو إعانات المرض، أو إعانات العجز. لذا يُنصح بالحصول على تأمين ضد العجز.
بموجب عقد العمل، يُوظَّف المدير المساهم الرئيسي لدى الشركة ذات المسؤولية المحدودة، التي تقتطع ضريبة الرواتب. أما بموجب اتفاقية الإدارة، فتُصدر الشركة القابضة فاتورة برسوم الإدارة إلى الشركة التشغيلية؛ وعادةً ما يكون للمدير المساهم الرئيسي عقد عمل مع شركته القابضة. كلا الهيكلين موجودان ولا يتعارضان.
يجوز للجمعية العامة عزل المدير النظامي (المادة 2:244 من القانون المدني الهولندي) دون إذن من هيئة الخدمات المالية الهولندية أو المحكمة الجزئية. من حيث المبدأ، يُنهي هذا القرار عقد العمل أيضاً، ما لم يُنص على حظر إنهاء العقد أو يُتفق على خلاف ذلك. مع ذلك، تبقى فترة الإشعار وأي مدفوعات انتقالية سارية.
في حال وجود تضارب في المصالح، لا يشارك المدير المعني في عملية صنع القرار؛ وإذا لم يكن هناك عضو آخر في مجلس الإدارة، فإن الجمعية العامة هي التي تتخذ القرار. عملياً، يعني هذا أن الجمعية العامة هي التي تحدد الراتب وتُقر العقد، ويُحفظ هذا القرار إلى جانب العقد.
