MKB Juristen stelt juridische documenten op maat op
Het beste is om belangrijke contracten, algemene voorwaarden en andere juridische documenten niet zelf te knutselen of te kopiëren. Wij helpen ondernemers budgetvriendelijk met juridisch maatwerk, vooraf duidelijke kosten en praktische uitleg.
- Contracten, voorwaarden en juridische documenten op maat
- Budgetvriendelijk en vooraf duidelijk over de kosten
- Gratis adviesgesprek of vrijblijvend een offerte aanvragen
Een agio overeenkomst opstellen doe je door het bedrag van de kapitaalstorting, de vastlegging als agio (zonder aandelenuitgifte), de fiscale behandeling en de voorwaarden voor terugbetaling helder op papier te zetten. De overeenkomst regelt dat een aandeelhouder eigen vermogen in de BV stort, dat er géén nieuwe aandelen tegenover staan en dat de aandeelhoudersverhouding ongewijzigd blijft. Hieronder staat welke onderdelen erin horen en waar je op moet letten.
Het korte antwoord
- Partijen: de stortende aandeelhouder(s) en de BV.
- Bedrag en aard: het gestorte bedrag, geboekt als agio (informeel kapitaal), zonder aandelenuitgifte.
- Aandeelhoudersgebondenheid: aan wie het agio bij terugbetaling toekomt.
- Fiscale behandeling: geen bate bij de BV, verhoging verkrijgingsprijs box 2.
- Terugbetaling: onder welke voorwaarden en via welk besluit.
- Aandeelhoudersbesluit: als bijlage of vastgelegd besluit van de algemene vergadering.
Agio overeenkomst opstellen: de basis
Bij het opstellen begin je met het type agio. Gaat het om informeel agio — een kapitaalstorting zonder aandelenuitgifte — dan kun je dit onderhands regelen. Gaat het om formeel agio bij een aandelenuitgifte, dan is een notariële akte nodig en is de overeenkomst een aanvulling daarop. De meeste mkb-agio-overeenkomsten betreffen informeel kapitaal, waarbij de dga of een medeaandeelhouder de BV wil versterken zonder de structuur te wijzigen.
Welke onderdelen horen erin?
- Partijen en aanleiding. Wie stort, welke BV ontvangt, en waarom (versterking eigen vermogen).
- Bedrag en boeking. Het exacte bedrag en de vastlegging dat het als agio in het eigen vermogen wordt geboekt.
- Geen aandelenuitgifte. Uitdrukkelijk vastleggen dat er geen aandelen worden uitgegeven en de aandeelhoudersverhouding ongewijzigd blijft.
- Aandeelhoudersgebonden agioreserve. Bij meerdere aandeelhouders: dat het agio bij terugbetaling toekomt aan de storter.
- Terugbetalingsvoorwaarden. Wanneer en hoe terugbetaling kan plaatsvinden, inclusief het vereiste besluit.
- Fiscale bepaling. De behandeling bij BV en aandeelhouder benoemen, zodat de bedoeling vastligt.
Kapitaalstorting zonder aandelenuitgifte vastleggen
Het scherpste punt in de overeenkomst is dat de storting géén aandelen oplevert. Zonder deze bepaling kan discussie ontstaan of de storter recht heeft op extra aandelen of een groter belang. Leg daarom expliciet vast: het gestorte bedrag is agio, er worden geen aandelen uitgegeven, en het aandelenkapitaal en de onderlinge verhoudingen blijven gelijk. Dit voorkomt latere geschillen over verwatering of zeggenschap.
De aandeelhoudersverhouding beschermen
Bij één aandeelhouder speelt dit niet, maar bij meerdere aandeelhouders wel. Omdat de aandelenverhouding gelijk blijft, verhoogt agio de waarde van álle aandelen naar rato — ook die van aandeelhouders die niets hebben gestort. Wie dat niet wil, neemt een aandeelhoudersgebonden agioreserve op: het gestorte agio wordt administratief gekoppeld aan de storter en komt bij terugbetaling uitsluitend aan hem toe. Leg dit expliciet vast, inclusief instemming van de andere aandeelhouders.
Voorbeeld: in een BV met twee 50%-aandeelhouders stort er één € 80.000 agio. Zonder aandeelhoudersgebonden reserve profiteert de ander mee bij verkoop of terugbetaling. Met de reserve komt het bedrag terug bij de storter.
Fiscale behandeling in de overeenkomst
Neem een korte fiscale bepaling op die de bedoeling weergeeft: de storting is een kapitaalstorting, bij de BV geen belaste bate, en bij de aandeelhouder een verhoging van de verkrijgingsprijs van de aandelen in box 2. Dat is van belang bij een latere terugbetaling of verkoop. Laat de accountant de boeking op de agioreserve verzorgen en de verkrijgingsprijs administreren, zodat de fiscale positie later te onderbouwen is.
Terugbetaling regelen
Leg vast dat terugbetaling van agio alleen kan via een besluit van de algemene vergadering en na de wettelijke uitkeringstoets door het bestuur. Het bestuur moet beoordelen of de BV na de uitkering haar opeisbare schulden kan blijven voldoen. Zonder deze toets riskeren bestuurders aansprakelijkheid als de BV daarna in de problemen komt. Benoem in de overeenkomst dat terugbetaling aan deze voorwaarden is gebonden.
Eerlijke aanbeveling
Ben je enig aandeelhouder van je BV en stort je informeel agio, dan kun je de overeenkomst vaak zelf opstellen met een goede template en het aandeelhoudersbesluit, en de boeking door je accountant laten doen. In die situatie heb je géén jurist nodig; het gaat vooral om correcte vastlegging.
Laat de overeenkomst wél opstellen of controleren door een jurist zodra er meerdere aandeelhouders zijn, het agio aandeelhoudersgebonden moet blijven, of er onduidelijkheid is over terugbetaling en fiscale gevolgen. Dan wegen de risico’s van een fout zwaarder dan de kosten.
Direct aan de slag: agio overeenkomst. Achtergrond en uitbesteden: wat is een agio overeenkomst en agio overeenkomst laten opstellen.
Veelgestelde vragen
Leg de partijen vast, het gestorte bedrag als agio, dat er geen aandelen worden uitgegeven, aan wie het agio bij terugbetaling toekomt, de fiscale behandeling en de terugbetalingsvoorwaarden. Voeg het aandeelhoudersbesluit toe.
Voor informeel agio zonder aandelenuitgifte niet: dat kan onderhands. Voor formeel agio bij een aandelenuitgifte wel, omdat aandelen uitgeven een notariële akte vereist.
Neem een aandeelhoudersgebonden agioreserve op. Het gestorte agio wordt dan administratief gekoppeld aan de storter en komt bij terugbetaling alleen aan hem toe. Leg dit vast met instemming van de andere aandeelhouders.
Nee. Een agiostorting zonder aandelenuitgifte laat de aandelenverhouding en zeggenschap ongewijzigd. Leg in de overeenkomst expliciet vast dat er geen aandelen worden uitgegeven.
Neem een bepaling op dat de storting kapitaal is: geen belaste bate bij de BV en een verhoging van de verkrijgingsprijs in box 2 voor de aandeelhouder. Laat de accountant de boeking en verkrijgingsprijs administreren.
Dat terugbetaling alleen kan via een besluit van de algemene vergadering en na de uitkeringstoets door het bestuur. Het bestuur moet beoordelen of de BV haar opeisbare schulden kan blijven voldoen.
Voor een enkele dga vaak wel. Bij meerdere aandeelhouders, aandeelhoudersgebonden agio of complexe terugbetaling is een op maat gemaakte of gecontroleerde overeenkomst verstandiger.
