MKB Juristen, özel hukuki belgeler hazırlamaktadır
Önemli sözleşmeleri, şartları ve diğer yasal belgeleri kendiniz bir araya getirmek veya kopyalamak en iyisi değildir. Bütçesi kısıtlı girişimcilere özel yasal çözümler, net maliyetler ve pratik açıklamalar sunuyoruz.
- Gümrük sözleşmeleri, şartlar ve koşullar ve yasal belgeler
- Bütçe dostu ve maliyetler konusunda baştan net bilgi veriyor
- Ücretsiz danışmanlık veya herhangi bir yükümlülük gerektirmeyen fiyat teklifi isteyin
Cari hesap, genellikle bir limited şirket (BV) ile onun ana hissedarı veya bir holding şirketi ile bir işletme şirketi arasında olmak üzere iki taraf arasında açılan sürekli bir hesaptır. Uygun bir finansman şeklidir: her seferinde ayrı bir kredi sözleşmesine gerek kalmadan para esnek bir şekilde ileri geri akabilir. Ancak, uyulması gereken vergi kuralları vardır: piyasa koşullarına uygun faiz, piyasa bazlı şartlar ve 2023'ten beri geçerli olan aşırı borçlanma kuralı (bir BV'den ana hissedara verilen 700.000 €'yu aşan krediler kısmen temettü olarak değerlendirilir). Aşağıda, ana hissedarlar için gerekli bilgiler yer almaktadır.
Kısa cevap
- Ne: Bilanço şirketleri arasında veya bir bilanço şirketi ile yönetici-büyük hissedar arasında sağlanan döner kredi/hesap olanağı.
- Vergi koşulları: piyasa faiz oranı (2024-2025'te yaklaşık %5-7), yazılı belge, piyasa faiz oranında geri ödeme.
- Sınır: 2023'ten beri, bir limited şirketten (BV) bir yönetici-büyük hissedara verilen 700.000 €'yu aşan kredi, büyük ölçüde temettü dağıtımı olarak değerlendirilmektedir (aşırı borçlanma kuralı, Gelir Vergisi Kanunu Madde 4.13, paragraf 4).
- Belge: sözleşme, yıllık faiz tahakkuku, mali tablolardaki değişiklikler tablosu.
Holding şirketi ile işletme şirketi arasındaki cari hesap
En yaygın biçim. Holding şirketinin fazla sermayesi vardır; işletme şirketi ise bu sermayeyi büyüme, stok veya işletme sermayesi için borç alır. Uygulamada:
- Holding şirketi, işletme şirketine para "ödünç veriyor".
- Piyasa faiz oranı — çok düşük olmamalı (aksi takdirde vergi düzenlemesi olur), çok yüksek olmamalı (aksi takdirde gizli temettü dağıtımı olur).
- Krediyi kullanın veya yıllık faiz ödeyin.
- Geri ödeme piyasa koşullarına uygun şekilde yapılır (sabit bir ödeme planı veya likidite durumuna bağlı olarak).
Bu durum, katılım payı muafiyeti için geçerli değildir; faiz, holding şirketinde normal gelir olarak vergilendirilir ve işletme şirketinde düşülebilir. Temettülerde olduğu gibi bir muafiyet söz konusu değildir.
BV ile yönetici-büyük hissedar arasındaki cari hesap
Vergi makamlarının daha yakından takip ettiği alan burasıdır. Yönetici-büyük hissedar, kendi limited şirketinden (BV) örneğin özel alımlar, gayrimenkul veya tüketim için borç alabilir. Dikkat edilmesi gereken noktalar:
- Ticari şartlar. Bağımsız bir tarafın talep edeceği şekilde faiz, geri ödeme ve teminat.
- Yazılı anlaşma. Sözlü anlaşmalar geçerli değildir; vergi denetimi sırasında her şey yazılı olarak yapılmalıdır.
- en fazla 700.000 €'dur. Bu limitin üzerindeki fazlalık, Kutu 2'de temettü dağıtımı olarak vergilendirilir.
- Konut sahibi tarafından kullanılan konutlar için istisna: Konut sahibi tarafından kullanılan konutlar için alınan ipotek kredisi, 700.000 € sınırına dahil edilmez (şartlar karşılandığı takdirde).
Aşırı borçlanma planı (2023'ten beri)
Önemli bir değişiklik: 1 Ocak 2023'ten itibaren Gelir Vergisi Kanunu'nun 4.13. maddesinin 4. fıkrası uygulanmaktadır. Bir limited şirketten (BV) yönetici-büyük hissedarına verilen ve 700.000 €'yu aşan kredi (referans tarihi 31 Aralık), varsayımsal temettü dağıtımı olarak vergilendirilir - Kutu 2 (2024 yılında fazlalık üzerinden %31). Kendi oturulan konut bu kapsamın dışındadır.
Örnek: Yönetici-büyük hissedarın kendi iştiraki olan BV'de (ana ikametgahı yok) 800.000 € borcu bulunmaktadır. 700.000 €'nun üzerindeki 100.000 €'luk kısım temettü olarak vergilendirilir → 31.000 € (Kutu 2 değerlendirmesi).
Bu plan, eskiden vergiden tasarruf etmenin popüler bir yolu olan, BV'den "boş borçlanmayı" caydırmayı amaçlıyor.
Pratik ipuçları
- Kredi sözleşmesi taslağı hazırlayın. Faiz oranını, geri ödeme koşullarını ve şartları ekleyin. Önemli değişiklikler olması durumunda güncelleyin.
- Yıllık faizi ekleyin: piyasa faiz oranı — doğru yüzde için muhasebecinize danışın.
- 700.000 € sınırına dikkat edin ; bu, daha düşük bir Kutu 2 yılında temettü olarak dağıtılabilecek potansiyel bir tutardır.
- Yıllık hesaplarda yer alan belgeler: cari hesap bakiyesi, faiz alacakları, değişiklikler tablosu.
- Büyük kredileri en uygun şekilde nasıl yapılandıracağınız konusunda (mümkünse ev sahibi olma muafiyetinden yararlanarak) muhasebecinizle önceden görüşün
Dürüst tavsiye
Cari hesap, vergi açısından doğru şekilde düzenlendiği takdirde faydalı bir finansman aracıdır. Aşırı borçlanma planı, 2023'ten beri "endişesiz çalışma" seçeneğini sınırladı; büyük kredileri olan yönetici-büyük hissedarlar için vergi uzmanına danışmak artık isteğe bağlı değil. Yaklaşık 500.000 €'ya kadar olan ve piyasa koşullarına uygun krediler için genellikle uygulanabilir.
İpotek yoluyla kredi almak için: holding şirketinden ipotek.
Sıkça Sorulan Sorular
Genellikle bir holding şirketi ile bir işletme şirketi veya bir limited şirket ile bir yönetici-büyük hissedar arasında olmak üzere iki taraf arasında sağlanan döner kredi veya kredi imkanı. Vergi açısından uygun şekilde düzenlenmesi, piyasa koşullarına uygun bir faiz oranı ve yazılı bir anlaşma olması koşuluyla esnektir.
Piyasa faiz oranı — kredi türüne, teminata ve vadeye bağlı olarak değişir. 2024-2025 yılları için tipik olarak %5-7 arasındadır. Çok düşük faiz oranları vergi makamları tarafından ayarlanır; çok yüksek faiz oranları ise gizli temettü olarak değerlendirilebilir. Doğru yüzde için muhasebecinize danışın.
2023 yılından itibaren (Gelir Vergisi Kanunu Madde 4.13, paragraf 4): Bir limited şirketten (BV) yöneticisi-büyük hissedarına verilen 700.000 €'yu aşan krediler, Kutu 2'de kısmen temettü dağıtımı olarak değerlendirilir (2024 yılında fazlalık için %31). Konut kredileri muaftır. Bu, "borçlanmayı önlemeyi" amaçlamaktadır.
Hayır, şartlar yerine getirildiği takdirde. Kendi BV'nizle aldığınız konut kredisi istisna kapsamına girer ve 700.000 € sınırına dahil edilmez. Şartlar şunlardır: kredi birincil konut için olmalı, piyasa faiz oranı uygulanmalı ve geri ödemeler olağan şekilde yapılmalıdır. Bir vergi uzmanına incelettirin.
Şiddetle tavsiye edilir. Vergi denetimi sırasında yazılı bir kredi sözleşmesi istenir: faiz, geri ödeme, teminat ve koşullar. Sözlü anlaşmalar yasal olarak geçerlidir, ancak denetim sırasında neredeyse hiçbir değeri yoktur.
Ana şirkette kısa vadeli veya uzun vadeli alacak, işletme şirketinde veya yönetici-büyük hissedar nezdinde ise yükümlülük olarak kaydedilir. Faiz tahakkuku gelir/gider olarak kâr ve zarar hesabına yansıtılır. Muhasebeci doğru kaydı düzenler.
Holding şirketinin işletme şirketinden olan cari alacakları, işletme şirketinin iflası durumunda iflas masasına dahil olur. Bu durumda holding şirketi teminatsız bir alacaklı haline gelir ve genellikle karşılığında çok az şey veya hiçbir şey alamaz. Holding yapısı ve teminat yoluyla risk çeşitlendirmesi, bu etkiyi sınırlamaya yardımcı olur.
