Şirket aracından özel araca geçiş: yeni araba vergi can sıkıcı

Bir işletme aracını özel mülkiyete devretmek mümkündür, ancak yalnızca gerçek bir "özel durum"u (genellikle kanıtlanabilir bir kullanım değişikliği) belgeleyebiliyorsanız. Bunu düzgün bir şekilde yapamazsanız ve kısa süre sonra işletme için benzer bir araç satın alırsanız, ilk aracın işletme varlıklarından hiç çıkmadığı şüphesi hızla ortaya çıkar. Bu, Arnhem-Leeuwarden İstinaf Mahkemesi'nin kararıydı. Sonuç: Vergi Dairesi tarafından beyan edilen defter kaybı iptal edilebilir. Bu nedenle, işletmeden özel mülkiyete devrin mahkemede geçerli olmasını isteyen herkes, kullanım değişikliğini önceden ve kanıtlanabilir bir şekilde belgelemelidir.

Şirket aracını özel mülkiyete devretmek ne anlama gelir?

Gelir vergisi açısından bir girişimci olarak, bir işletme varlığının işletme varlıklarınıza mı yoksa özel varlıklarınıza mı ait olduğunu, varlık sınıflandırması adı verilen yöntemle belirlersiniz. Hem iş hem de özel amaçlarla kullandığınız bir araba söz konusu olduğunda, genellikle bir seçim yapma şansınız vardır: bu tür bir araba isteğe bağlı varlık olarak kabul edilir . Bu durumda, arabayı işletme varlığı veya özel varlık olarak sınıflandırabilirsiniz.

Ancak bu tercih sonsuza dek değişmez değildir ve yükümlülük olmaksızın değiştirilemez. Tercihi yaptığınız yılın değerlendirmesi kesinleşip geri alınamaz hale geldikten sonra, prensip olarak, yalnızca özel bir durum ortaya çıkarsa bu tercihi değiştirebilirsiniz. Aracın fiili kullanımında önemli bir değişiklik, böyle bir özel durum oluşturabilir. Bunu kanıtlamak, girişimci olarak sizin sorumluluğunuzdadır.

İsteğe bağlı varlıklar ve zorunlu varlıklar arasındaki fark

Her araba bir tercih meselesi değildir. İş ve özel kullanım arasındaki gerçek oran, bir arabanın hangi kategoriye girdiğini kısmen belirler. Genel olarak üç kategori vardır:

• Zorunlu ticari varlıklar – ağırlıklı olarak ticari kullanım söz konusu olduğunda. Bunu tanımlarken, özel kullanımın kapsamı genellikle dikkate alınır (pratikte, diğer hususların yanı sıra, yılda 500 özel kilometre sınırı rol oynar).
• İsteğe bağlı varlık – karma kullanım durumunda. Bu durumda aracı kendiniz ticari veya özel varlık olarak sınıflandırabilirsiniz.
• Zorunlu özel varlıklar – eğer özel kullanım toplam kullanımın %90 veya daha fazlasını oluşturuyorsa, araç zorunlu olarak özel varlıklarınızın bir parçasıdır.

Uygulamanın kesin şekli, gerçeklere ve Vergi ve Gümrük İdaresi'nin mevcut yorumuna ve içtihatlara büyük ölçüde bağlıdır. Gerçek kullanımın seçilen etiketle ne kadar uyumlu olduğu, sizin konumunuzu o kadar güçlendirir. Bu nedenle, şüpheniz varsa etiketlemenin vergi amaçlı olarak incelenmesini sağlayın.

Arnhem-Leeuwarden Temyiz Mahkemesi'ndeki dava neyle ilgiliydi?

Bu örnekte, bir girişimci Mayıs 2012'de iş amaçlı olarak bir Audi S8 Quattro . Bu gösterişli arabayı hem iş hem de özel amaçlı kullandı ve ticari varlık olarak sınıflandırdı. 22 Aralık 2012'de arabayı özel varlıklarına devretti ve bu da muhasebe kayıtlarında zarara .

Sadece üç ay sonra, 28 Mart 2013'te, adam Audi S8 Quattro'sunu daha yeni bir Audi S8. Ancak bu yeni arabayı ticari varlıklarına dahil etti. Bu yeni araba için bir kayıt defteri tuttu; 2013'ün sonuna kadar, bu arabayla çok az özel kilometre yaptı.

Müfettiş eleştireldi. İlk Audi S8 Quattro'nun hiçbir zaman gerçekten işletme varlıklarından ayrılmadığını düşünüyordu . Özellikle şu kombinasyon dikkatini çekti: neredeyse tamamen aynı olan bir halef araç, hemen tekrar ticari kullanım için etiketlenmişti ve neredeyse hiç özel kullanımda kullanılmamıştı. Girişimci bunu reddetti ve bunun üzerine dava Arnhem-Leeuwarden İstinaf Mahkemesi'ne taşındı.

İspat yükümlülüğü girişimciye aittir

İlk otomobilin özel mülkiyete geçmesine neden olan özel durumu ispatlama yükümlülüğü girişimciye aittir. Bu nedenle, Audi S8 Quattro'nun artık işletme varlıklarının bir parçası olarak kabul edilemeyeceği şekilde kullanımda bir değişiklik olduğunu göstermesi gerekiyordu

Bu girişim başarılı olmadı. Girişimci, bu özel araç için eksiksiz bir kayıt defteri tutmamış ve kullanımına ilişkin yetersiz bilgisağlamıştır. Aracın 22 Aralık 2012 (özel mülkiyete geçiş) ile 28 Mart 2013 (takas) tarihleri ​​arasında yalnızca özel amaçlarla kullanıldığını kanıtlayamamıştır. Kat edilen kilometrelerin bir kısmı için kanıtı vardı, ancak geri kalanı için yoktu. Bir noter tarafından tescil ettirdiği kişisel beyanı, eksik olan somut kanıtları telafi etmek için yetersiz kalmıştır.

Yedek aracın neden karara dahil edildiği

Temyiz Mahkemesi için bu açıklama yetersizdi. Mahkeme genel tabloya baktı: Audi S8 Quattro'dan önce girişimci, her zaman iş varlıklarının bir parçası olarak gördüğü bir araca sahipti. Ayrıca, yerine geçen aracın etiketlenmesi ve kullanımı da önemli bir rol oynadı. Bu halef araç, özellikleri selefinden neredeyse hiç farklı olmasa da, hemen tekrar iş varlığı olarak sınıflandırıldı ve en başından itibaren iş amaçlı kullanıldı.

Bu nedenle mahkeme, ilk aracın takas anına kadar işletme varlıklarına ait olmaya devam ettiğine hükmetti. Sonuç olarak, denetçi 2012'de talep edilen defter zararını düzeltme hakkına sahipti.

Riskler ve vergi sonuçları nelerdir?

Pratik ders açık: Kağıt üzerinde avantajlı görünen bir işletmeden özel sektöre geçiş, yıllar sonra yine de başarısız olabilir. Bu risklere özellikle dikkat edin:

• Defterdeki zararın düzeltilmesi. Transfer geçerli olmazsa, defterdeki zararın vergi avantajı ortadan kalkar ve düzeltme veya ek vergi değerlendirmesi yapılır.
• Hızlı değişimden kaynaklanan varsayım. Devir işleminden kısa bir süre sonra işletme için benzer bir araç daha satın alırsanız, ilk aracın işletme varlıklarından hiç çıkmadığı varsayılır.
• Kanıt eksikliği. Kilometre kaydı veya kullanım hakkında somut bir bilgi olmadan, kullanımda bir değişikliği kanıtlamak neredeyse imkansızdır.
• Vergi faizi ve sonrasında ortaya çıkan ihtilaflar. Düzeltme genellikle yıllar sonra gerçekleşir, bu da ihtilafların ve potansiyel faiz sonuçlarının kapsamını artırır.

Şirket aracını güvenli bir şekilde özel mülkiyete nasıl devredersiniz?

Şirket aracını özel mülkiyete devretmek ve bu devrin vergi açısından geçerli olmasını sağlamak istiyorsanız, hem yasal hem de vergi kurallarını dikkatlice belgeleyin. Uygulamada, önceden özlü bir dosya oluşturmak faydalı olacaktır:

1. Özel durumu gerekçelendirin. Kullanım şeklinin neden değiştiğini ve aracın bu nedenle özel mülkiyete neden geçtiğini ayrıntılı olarak açıklayın.
2. Yolculuklarınızı bir kayıt defterine kaydedin. Değişikliği gösterebilmek için geçiş anından itibaren gerçek kullanımı kaydedin.
3. Değeri kanıtlayın. Örneğin, olası defter kayıplarını açıklamak ve kanıtlamak için bir değerleme raporu kullanın.
4. Devir işlemini profesyonel bir şekilde tamamlayın. Üçüncü bir tarafla yapacağınız gibi, uygun bir alım veya satım sözleşmesi ve fatura düzenlemeyi düşünün.
5. Hızlı araç değişimi konusunda dikkatli olun. Kısa süre sonra benzer bir şirket aracı daha satın alırsanız, bunun ilk aracın her zaman iş amaçlı kullanıldığı şüphesini artıracağını unutmayın.

Durumunuzdaki vergi ve hukuki sonuçlar konusunda emin değil misiniz? Kurumsal avukatlarımız , sağlam bir gerekçelendirme ve ilgili belgeleri geliştirmenize yardımcı olacak ve vergi hukuku açısından vergi yönleri konusunda da bilgi sahibidirler. Devir işlemi için, taşınır mal için sağlam bir satın alma sözleşmesi mantıklı bir ilk adımdır .

Sıkça Sorulan Sorular

Şirket aracını doğrudan özel mülkiyete devretmeme izin veriliyor mu?

Öyle kolay değil. Değerlendirmeye tabi bir araç için, önceki tercihinizi ancak değerlendirme kesinleştikten sonra, genellikle kanıtlanabilir bir kullanım değişikliği gibi özel bir durumu ispatlayabiliyorsanız değiştirebilirsiniz. İspat yükü, girişimci olarak size aittir.

Varlık etiketlemesinde “özel durum” nedir?

Özel durum, bir varlığın etiketinde değişiklik yapılmasını haklı kılan ilgili bir değişikliktir; örneğin, fiili kullanımda önemli bir değişiklik. Bunun için genellikle tek bir yazılı açıklama yeterli değildir; somut, doğrulanabilir gerçeklerle ilgilidir.

Yeni bir araba satın almanın önemi nedir?

Çünkü mahkeme genel tabloya bakıyor. Eğer mülkiyetin özel mülkiyete geçmesinden kısa bir süre sonra iş amaçlı benzer bir araç satın alıp hemen iş amaçlı kullanırsanız, bu durum kullanım amacının gerçekte önemli ölçüde değişmediği varsayımını destekler.

Bu durum benim BV'imden aldığım araçlar için de geçerli mi?

Tartışılan karar, bir girişimcinin gelir vergisi açısından varlık sınıflandırmasıyla ilgilidir. Varlık sınıflandırması, özel limited şirketler (BV) için geçerli değildir, çünkü BV'lerin özel varlıkları bulunmamaktadır. Örneğin, bir BV'nin sahip olduğu bir otomobil için, piyasa fiyatından devir konusunda farklı vergi ve yasal kurallar geçerlidir. Bu nedenle, her zaman özel durumunuzun değerlendirilmesini sağlayın.

Vergi ve Gümrük İdaresi geçişi kabul etmezse ne olacak?

Bu durumda, müfettiş iddia edilen defter kaybını düzeltebilir ve ek bir değerlendirme yapılabilir. Önceden iyi belgelenmiş bir dosya, devrin geçerli olma şansını artırır ve sonrasında ortaya çıkabilecek anlaşmazlıkları sınırlar.

İşletmeden özel hayata geçiş konusunda yardıma mı ihtiyacınız var?

Şirket aracınızı vergi sürprizleriyle karşılaşmadan özel mülkiyete devretmek mi istiyorsunuz, yoksa vergi müfettişinden zaten sorularla mı karşı karşıyasınız? MKB Juristen'in kurumsal avukatları, kanıtlama, doğru belgeler ve sağlam bir dosya konusunda size yardımcı olur.

• Girişimciler için sunduğumuz hukuki destek hizmetlerimize göz atın .
• Herhangi bir yükümlülük altına girmeden ön görüşme randevusu alın ve durumunuzu açıklayın.