MKB Juristen, özel hukuki belgeler hazırlamaktadır
Önemli sözleşmeleri, şartları ve diğer yasal belgeleri kendiniz bir araya getirmek veya kopyalamak en iyisi değildir. Bütçesi kısıtlı girişimcilere özel yasal çözümler, net maliyetler ve pratik açıklamalar sunuyoruz.
- Gümrük sözleşmeleri, şartlar ve koşullar ve yasal belgeler
- Bütçe dostu ve maliyetler konusunda baştan net bilgi veriyor
- Ücretsiz danışmanlık veya herhangi bir yükümlülük gerektirmeyen fiyat teklifi isteyin
Dubai bileşeni içeren vergi stratejileri: holding yapısı (Hollanda + Dubai), telif hakkı yönlendirmesi, yönetim ücreti tahsisi, gayrimenkul yatırımı. Bazıları meşru (özlü ve piyasa koşullarına uygun), diğerleri riskli (yapay yapılar). Ayrım çok önemlidir — suistimal karşıtı kurallar (ATAD, GAAR, MLI) yapay yapıları hedef alır. Aşağıda yollar ve meşru kalmanın yolları yer almaktadır.
Kısa cevap
- Meşru: Özü olan, mesafeli, ticari gerçekliğe sahip yapılar.
- Riskli: Sadece vergi avantajı sağlamak amacıyla oluşturulmuş yapay yapılar.
- Kötüye kullanıma karşı koruma: ATAD GAAR, MLI Temel Amaç Testi, NL yasal olarak.
- Sık kullanılan terimler: holding yapısı, telif hakkı dağıtımı, yönetim ücretleri.
- Gereksinimler: içerik, transfer fiyatlandırması, dokümantasyon.
Strateji 1: NL Holding + Dubai işletme şirketi
Yapı: Hollanda merkezli holding şirketi, BAE'deki işletme şirketinde hisselere sahiptir. Dubai'deki işletme şirketi operasyonel faaliyetleri yürütmektedir. Faydaları:
- Hollanda'da katılımdan muafiyet: Dubai'deki işletme şirketinden elde edilen temettüler Hollanda'da vergiden muaftır.
- Birleşik Arap Emirlikleri'nde kâr üzerinden %9 kurumlar vergisi (veya QFZP yoluyla %0).
- Etkin vergi: neredeyse sadece BAE oranı.
Meşruiyet koşulları:
- Dubai merkezli işletme şirketinin fiili faaliyetleri.
- Birleşik Arap Emirlikleri'nde öz: ofis, insanlar, yönetim kurulu toplantıları.
- Hollanda-Birleşik Arap Emirlikleri Vergi Anlaşması geçerlidir.
- Yapay ara aşama yok.
Strateji 2: Birleşik Arap Emirlikleri'nde fikri mülkiyet sahibi
Yapı: Fikri mülkiyet (ticari markalar, patentler, yazılım) Dubai şirketine aittir. Diğer grup şirketleri kullanım karşılığında telif ücreti öder.
Eserleri:
- Fikri mülkiyet hakları fiilen Dubai şirketine geliştirildi veya devredildi.
- Kraliyet ailesinin piyasa fiyatından (piyasa bedelinden).
- Birleşik Arap Emirlikleri'nde fikri mülkiyet sahibi gerçek bir role sahip (Ar-Ge, yönetim).
- QFZP kapsamında fikri mülkiyet geliri elde edilebilir.
Riskler:
- Ticari amaç olmaksızın yapay fikri mülkiyet transferi: GAAR ihlali.
- Piyasa oranının üzerindeki telif hakları: transfer fiyatlandırma ayarlaması.
- Gerçek BAE fikri mülkiyet yönetimi yok: madde ihlali.
Strateji 3: Yönetim ücreti dağıtımı
Hollanda merkezli işletme şirketi, yönetim hizmetleri karşılığında Dubai merkezli şirkete yönetim ücreti ödüyor. Bu durum Hollanda'nın karını azaltırken, Dubai'nin karını artırıyor.
Eserleri:
- Dubai merkezli bir şirket tarafından sunulan gerçek hizmetler.
- Yönetim ücretleri piyasa koşullarına uygundur.
- Birleşik Arap Emirlikleri'nde yönetim pozisyonunda bulunan personel.
Riskler:
- Gerçekte sunulan hiçbir hizmet yok: yapay.
- Aşırı ücret: Transfer fiyatlandırması düzeltmesi.
- Hollanda merkezli işletme şirketinin kendi yerel yönetimi var: bu da çifte bir rol anlamına geliyor.
Strateji 4: Dubai'de gayrimenkul yatırımı
Dubai'de gayrimenkul sahibi olmak, kişisel satın alma veya BAE şirketleri aracılığıyla mümkündür. Avantajları:
- Transfer vergisi yok (sadece %4 DLD ücreti).
- Satıştan elde edilen sermaye kazancı için vergi alınmaz.
- Servet vergisi yok.
- 190.000 € üzeri yatırımcı vizesi.
Hollanda'da yaşayanlar için:
- 3 numaralı kutunun iadesi gereklidir.
- Dubai gayrimenkulleri Hollanda varlıkları kapsamına giriyor.
- Vergi anlaşması çifte vergilendirmeyi önler.
Kötüye kullanım karşıtı kurallar
ATAD GAAR (Genel Kötüye Kullanım Karşıtı Kural)
AB Direktifi: Ticari gerçekliği olmayan düzenlemeler göz ardı edilebilir. Test: Vergi avantajının temel amacı nedir? Eğer öyleyse: yapı bozulabilir.
MLI PPT (Temel Amaç Testi)
Hollanda-Birleşik Arap Emirlikleri Vergi Anlaşması, karşılıklı bilgi anlaşması (MLI) maddeleri içermektedir. PPT testleri: Vergi avantajı temel amaçlardan biri miydi? Eğer öyleyse: Anlaşma avantajları reddedilir.
NL fraus legis
Hollanda'nın vergi kaçırma karşıtı doktrini: Sadece vergi kaçırma niyetiyle yapılan vergi kaçırma vakalarında, hakim vergi yapısını dikkate almayabilir.
Meşru ve riskli durumlar — kontrol listesi
Meşru sinyaller
- Birleşik Arap Emirlikleri'nde somut unsurlar: ofis, insanlar, faaliyetler.
- Vergi dışındaki ticari nedenler: pazar erişimi, müşteriler.
- Piyasa koşullarına uygun işlemler.
- Dokümantasyon ve TP raporları.
- Gerçek operasyonel faaliyet.
Risk sinyalleri
- Hiçbir içeriği yok: posta kutusu şirketi.
- Vergiden başka bir sebep yok.
- Şirketler arası fiyatların çok yüksek veya çok düşük olması.
- Vergi olayından önce meydana gelen son yapısal değişiklik.
- Kanıtlanabilir bir faaliyet yok.
Floor'un stratejisi
Floor'un tercihi: NL holding + BAE işletme şirketi (serbest bölge, QFZP). Tercih edilmeyenler:
- Yapay telif hakkı yolu (fikri mülkiyet devri yok).
- Gerçek hizmet sunulmadan alınan yönetim ücreti.
- Ticari bir amaç gütmeden özel limited şirket şeklinde sahip olunan gayrimenkul.
Evet: fiili operasyonel faaliyetleri Dubai'ye taşıyın, altyapıyı oluşturun, transfer fiyatlandırma belgelerini hazırlayın. Yatırım: yıllık 30.000 euro altyapı + 10.000 euro danışmanlık. 250.000 euro kar: yasal bir yapı ile marjinal olarak avantajlı.
Dürüst tavsiye
Dubai bileşeni içeren bir vergi stratejisi bir "hile" değildir. Meşru bir yapı için: öz, piyasa fiyatı ve ticari gerçeklik esastır. Suistimal karşıtı düzenlemeler (ATAD, MLI, fraus legis) yapay yapıları hedef alır. Strateji tasarımı için uluslararası bir vergi uzmanına yatırım yapın (10.000-50.000 €); danışmanlıktan tasarruf etmeyin. Büyük ve riskli bir yapıdan ziyade küçük, meşru bir yapı daha iyidir. Şüphe durumunda: Vergi ve Gümrük İdaresi'nden (ATR prosedürü) önceden tavsiye alın.
Diğer konular: madde gereklilikleri, transfer fiyatlandırması ve Dubai'deki riskler.
Sıkça Sorulan Sorular
Hollandalı holding şirketi + Dubai'de faaliyet gösteren şirket (katılım muafiyeti + BAE oranı), fikri mülkiyet sahibi Dubai (piyasa koşullarına uygun telif hakları ile), gerçek hizmetler için yönetim ücreti, gayrimenkul yatırımı. Esaslı, ticari gerçekliğe sahip ve piyasa koşullarına uygun olması şartıyla.
ATAD kapsamındaki Genel Suistimal Önleme Kuralı: Ticari gerçekliği olmayan düzenlemeler Vergi Makamları tarafından göz ardı edilebilir. Test: Başka bir ticari neden olmaksızın vergi avantajının birincil amacı mı? Eğer öyleyse: yapı bozulabilir.
Çok Taraflı Anlaşmalarda (2019'dan beri vergi anlaşmalarında) Temel Amaç Testi: Vergi avantajı temel amaç mıydı? Eğer öyleyse: anlaşma avantajları reddedilir. Hollanda-Birleşik Arap Emirlikleri vergi anlaşması bir Temel Amaç Testi içermektedir.
Hollanda vergi kaçırma karşıtı doktrini: Ticari gerçekliği olmayan, yalnızca vergi kaçırma niyetiyle yapılan vergi kaçırma durumlarında, hakim yapıyı dikkate almayabilir ve yapı yokmuş gibi vergilendirebilir.
Fikri mülkiyet hakları fiilen Dubai şirketine devredildi, telif hakları piyasa fiyatından ödeniyor, BAE'deki fikri mülkiyet sahibinin gerçek bir rolü var (Ar-Ge yönetimi), devrin ticari bir nedeni var. Sadece vergi avantajı için yapay bir ara adım söz konusu değil.
Dubai merkezli şirket tarafından sağlanan gerçek hizmetler, yönetim pozisyonlarında bulunan BAE personeli, bağımsız ücretlendirme, Hollandalı işletme şirketiyle ikili işlev yok. Hizmet olmadan "kağıt üzerinde" ücret yok.
Evet, Vergi ve Gümrük İdaresi'nden önceden alınmış bir Vergi Kararı (Advance Tax Ruling) ile kesinlik sağlanabilir. Karmaşık veya yüksek riskli yapılar için: ATR, önceden alınmış vergi kesinliğini gerektirir. Maliyeti 5-15 bin euro, işlem süresi 6-12 ay. Strateji için yasal kesinlik sağlar.
