MKB Juristen stelt juridische documenten op maat op
Het beste is om belangrijke contracten, algemene voorwaarden en andere juridische documenten niet zelf te knutselen of te kopiëren. Wij helpen ondernemers budgetvriendelijk met juridisch maatwerk, vooraf duidelijke kosten en praktische uitleg.
- Contracten, voorwaarden en juridische documenten op maat
- Budgetvriendelijk en vooraf duidelijk over de kosten
- Gratis adviesgesprek of vrijblijvend een offerte aanvragen
Een rekening-courant is een lopende rekening tussen twee partijen — meestal tussen een BV en haar dga, of tussen een holding en een werkmaatschappij. Het is een handige financieringsvorm: geld kan flexibel heen en weer stromen zonder steeds een aparte leningsovereenkomst. Maar er zijn fiscale spelregels: zakelijke rente, marktconforme voorwaarden, en sinds 2023 de excessief-lenen-regeling (lening > € 700.000 van BV naar dga wordt deels als dividend behandeld). Hieronder de essentie voor dga’s.
Het korte antwoord
- Wat: doorlopende leen-/rekeningfaciliteit tussen BV’s onderling of tussen BV en dga.
- Voorwaarden fiscaal: zakelijke rente (marktconform, ~5–7% in 2024-2025), schriftelijke vastlegging, marktconforme aflossing.
- Limiet: sinds 2023 wordt lening van BV aan dga > € 700.000 grotendeels als dividenduitkering behandeld (excessief-lenen-regeling, art. 4.13 lid 4 Wet IB).
- Documenteer: overeenkomst, jaarlijkse rentebijschrijving, mutatieoverzicht in jaarrekening.
Rekening-courant tussen holding en werkmaatschappij
De meest voorkomende vorm. De holding heeft het overtollig vermogen; de werkmaatschappij leent dat in voor groei, inventaris of werkkapitaal. Praktisch:
- De holding “leent” geld aan de werkmaatschappij.
- Marktconforme rente — niet te laag (anders fiscale correctie), niet te hoog (anders verkapte dividenduitkering).
- Rente jaarlijks bijschrijven of betalen.
- Aflossing op een marktconforme manier (vast schema of bij liquiditeit).
Voor de deelnemingsvrijstelling werkt dit niet — rente is in de holding belast als reguliere baten, aftrekbaar in de werkmaatschappij. Geen vrijstelling als bij dividend.
Rekening-courant tussen BV en dga
Dit is het gebied waar de fiscus extra meekijkt. Een dga kan geld lenen van zijn eigen BV — bijvoorbeeld voor privé-aankoop, vastgoed of consumptie. Aandachtspunten:
- Zakelijke voorwaarden. Rente, aflossing, zekerheid zoals een onafhankelijke partij dat zou vragen.
- Schriftelijke overeenkomst. Geen mondelinge afspraken — bij fiscale controle moet alles op papier staan.
- Maximaal € 700.000 aan totale leningen (alles bij elkaar, incl. hypotheek bij eigen BV) sinds 2023. Daarboven wordt het meerdere als dividenduitkering belast in box 2.
- Uitzondering voor eigen woning: hypotheek voor eigen woning telt niet mee in de € 700.000-grens (mits aan voorwaarden voldaan).
De excessief-lenen-regeling (sinds 2023)
Een belangrijke wijziging: sinds 1 januari 2023 geldt artikel 4.13 lid 4 Wet IB. Lening van een BV aan haar dga boven € 700.000 (peildatum 31 december) wordt belast als fictieve dividenduitkering — box 2 (31% in 2024 over het meerdere). Eigen woning is uitgezonderd.
Voorbeeld: dga heeft € 800.000 schuld bij eigen BV (geen eigen woning). Boven de € 700.000 wordt € 100.000 belast als dividend → € 31.000 box 2-aanslag.
De regeling is bedoeld om “leeg lenen” van de BV te ontmoedigen — vroeger een populaire manier om belasting uit te stellen.
Praktische tips
- Stel een leningsovereenkomst op. Met rente, aflossing, voorwaarden. Updaten bij grote mutaties.
- Schrijf jaarlijks rente bij: marktconform — vraag accountant naar het juiste percentage.
- Hou de € 700.000-grens in de gaten bij groeiende leningen — eventueel uitkering als dividend in een lager box 2-jaar.
- Documenteer in de jaarrekening: rekening-courant-saldo, rentebijschrijving, mutatieoverzicht.
- Bespreek vooraf met accountant hoe je grote leningen optimaal structureert (eigen woning-uitzondering benutten waar mogelijk).
Eerlijke aanbeveling
Een rekening-courant is een nuttig financieringsinstrument, mits fiscaal netjes geregeld. De excessief-lenen-regeling heeft het werk-zonder-zorg sinds 2023 beperkt — voor dga’s met grotere leningen is een gesprek met een fiscalist niet meer optioneel. Voor leningen tot ~€ 500.000 met zakelijke voorwaarden is het doorgaans gewoon werkbaar.
Voor de hypotheek-route: hypotheek uit holding.
Veelgestelde vragen
Een doorlopende lening of leenfaciliteit tussen twee partijen — meestal tussen holding en werkmaatschappij, of tussen BV en dga. Flexibel, mits fiscaal netjes geregeld met zakelijke rente en schriftelijke overeenkomst.
Marktconform — afhankelijk van het type lening, de zekerheden en de looptijd. Voor 2024-2025 doorgaans 5–7% jaars. Te lage rente wordt door de fiscus gecorrigeerd; te hoge rente kan als verkapt dividend worden gezien. Vraag accountant naar het juiste percentage.
Sinds 2023 (art. 4.13 lid 4 Wet IB): lening van een BV aan haar dga boven € 700.000 wordt deels behandeld als dividenduitkering in box 2 (31% over het meerdere in 2024). Eigen-woninghypotheek is uitgezonderd. Bedoeld om “leeg lenen” tegen te gaan.
Nee, mits aan voorwaarden voldaan. De eigen-woninghypotheek bij je eigen BV valt onder de uitzondering en telt niet in de € 700.000-grens. Voorwaarden o.a.: hypotheek is voor eigen woning, marktconforme rente, gebruikelijke aflossing. Laat een fiscalist het toetsen.
Sterk aanbevolen. Bij fiscale controle wordt naar een schriftelijke leningsovereenkomst gevraagd: rente, aflossing, zekerheid, voorwaarden. Mondelinge afspraken zijn juridisch geldig, maar in een controle vrijwel waardeloos.
Als kortlopende of langlopende vordering (in de holding) of schuld (in de werkmaatschappij of bij de dga). Met rentebijschrijving als baten/lasten in de winst- en verliesrekening. Een accountant regelt de juiste post.
Een rekening-courant-vordering van de holding op de werkmaatschappij valt in de boedel bij faillissement van de WM. De holding is dan concurrent schuldeiser — vaak weinig tot niets terug. Risicospreiding via holdingstructuur en zekerheden helpt het effect te beperken.
