MKB Juristen stelt juridische documenten op maat op
Het beste is om belangrijke contracten, algemene voorwaarden en andere juridische documenten niet zelf te knutselen of te kopiëren. Wij helpen ondernemers budgetvriendelijk met juridisch maatwerk, vooraf duidelijke kosten en praktische uitleg.
- Contracten, voorwaarden en juridische documenten op maat
- Budgetvriendelijk en vooraf duidelijk over de kosten
- Gratis adviesgesprek of vrijblijvend een offerte aanvragen
Belastingstrategieen met Dubai-component: holdingstructuur (NL + Dubai), royalty-routing, management fee-allocatie, vastgoed-investering. Sommige legitiem (met substance en arm’s length), andere risicovol (kunstmatige constructies). Onderscheid is cruciaal — anti-misbruikregels (ATAD, GAAR, MLI) treffen kunstmatige structuren. Hieronder de routes en hoe legitiem te blijven.
Het korte antwoord
- Legitiem: structuren met substance, arm’s length, commerciële realiteit.
- Risicovol: kunstmatige constructies enkel voor belastingvoordeel.
- Anti-misbruik: ATAD GAAR, MLI Principal Purpose Test, NL fraus legis.
- Veel-gebruikt: holdingstructuur, royalty-routing, management fees.
- Vereisten: substance, transfer pricing, documentatie.
Strategie 1: NL-Holding + Dubai-werkmaatschappij
Structuur: NL-holding houdt aandelen UAE-werkmaatschappij. Dubai-werkmaatschappij doet operationele activiteit. Voordelen:
- NL-deelnemingsvrijstelling: dividend van Dubai-werkmaatschappij onbelast NL.
- UAE-Corporate Tax 9% (of 0% via QFZP) op winst.
- Effectieve belasting: vrijwel alleen UAE-tarief.
Voorwaarden voor legitimiteit:
- Echte operationele activiteit Dubai-werkmaatschappij.
- Substance UAE: kantoor, mensen, board meetings.
- Belastingverdrag NL-UAE van toepassing.
- Geen kunstmatige tussenstap.
Strategie 2: IP-houdster in UAE
Structuur: Intellectueel eigendom (merken, octrooien, software) bij Dubai-bedrijf. Andere groepsbedrijven betalen royalty’s voor gebruik.
Werkt:
- IP daadwerkelijk ontwikkeld of overgedragen aan Dubai-bedrijf.
- Royalty’s arm’s length (markt-tarief).
- UAE-IP-eigenaar heeft echte rol (R&D, management).
- QFZP-eligible voor IP-inkomsten.
Risico’s:
- Kunstmatige IP-overdracht zonder commerciële reden: GAAR-treffer.
- Royalty’s boven markt-tarief: transfer pricing-correctie.
- Geen echte UAE-IP-management: substance-overtreding.
Strategie 3: Management fee-allocatie
NL-werkmaatschappij betaalt management fee aan Dubai-bedrijf voor managementservices. Verlaagt NL-winst, verhoogt Dubai-winst.
Werkt:
- Daadwerkelijke services geleverd door Dubai-bedrijf.
- Management fees arm’s length.
- UAE-personeel met management-rol.
Risico’s:
- Geen echte services geleverd: kunstmatig.
- Te hoge fee: TP-correctie.
- NL-werkmaatschappij heeft eigen lokaal management: dubbele functie.
Strategie 4: Vastgoed-investering Dubai
Dubai-vastgoed via persoonlijke koop of via UAE-bedrijf. Voordelen:
- Geen overdrachtsbelasting (alleen 4% DLD-fee).
- Geen kapitaalwinst-belasting bij verkoop.
- Geen vermogensbelasting.
- Investor visa bij > 190.000 euro.
Voor NL-resident:
- Box 3-aangifte vereist.
- Dubai-vastgoed valt onder NL-vermogen.
- Belastingverdrag voorkomt dubbele heffing.
Anti-misbruik-regels
ATAD GAAR (General Anti-Abuse Rule)
EU-richtlijn: arrangements zonder commerciële realiteit kunnen worden genegeerd. Test: hoofddoel belastingvoordeel? Zo ja: structuur kan worden doorbroken.
MLI PPT (Principal Purpose Test)
Belastingverdrag NL-UAE bevat MLI-clausules. PPT toetst: was belastingvoordeel principal purpose of een van principal purposes? Zo ja: verdrag-voordelen geweigerd.
NL fraus legis
Nederlandse anti-misbruik-doctrine: bij ontwijking met enige bedoeling belasting-vermijden: rechter kan structuur negeren.
Legitiem versus risicovol — checklist
Legitiem signalen
- Substance in UAE: kantoor, mensen, activiteit.
- Commerciële reden buiten belasting: markttoegang, klanten.
- Arm’s length transacties.
- Documentatie en TP-rapporten.
- Werkelijke operationele activiteit.
Risico signalen
- Geen substance: postbus-BV.
- Geen andere reden dan belasting.
- Te-hoge of te-lage intercompany-prijzen.
- Recente structuur-verandering vóór belasting-event.
- Geen aantoonbare activiteit.
Floor’s strategie
Floor kiest: NL-holding + UAE-werkmaatschappij (free zone, QFZP). Niet:
- Kunstmatige royalty-route (geen IP-overdracht).
- Management fee zonder echte services.
- Vastgoed in BV-vorm zonder commerciële reden.
Wel: echte operationele activiteit naar Dubai verplaatsen, substance opbouwen, TP-documentatie. Investment 30k euro/jaar substance + 10k advies. Voor 250k euro winst: marginaal voordelig met legitieme structuur.
Eerlijke aanbeveling
Belastingstrategie met Dubai-component is geen “trucje”. Voor legitieme structuur: substance, arm’s length, commerciële realiteit. Anti-misbruik-regels (ATAD, MLI, fraus legis) treffen kunstmatige structuren. Investeer in internationaal fiscalist voor strategie-ontwerp (€ 10.000-€ 50.000), niet besparen op advies. Beter een kleinere, legitieme structuur dan een grote, risicovolle. Bij twijfel: voorafgaand advies bij Belastingdienst (ATR-procedure).
Voor andere onderwerpen: substance-eisen, transfer pricing en risico’s Dubai.
Veelgestelde vragen
NL-holding + Dubai-werkmaatschappij (deelnemingsvrijstelling + UAE-tarief), IP-houdster Dubai met arm’s length royalty’s, management fee voor echte services, vastgoed-investering. Mits substance, commerciële realiteit en arm’s length.
General Anti-Abuse Rule onder ATAD: arrangements zonder commerciële realiteit kunnen worden genegeerd door Belastingdienst. Test: hoofddoel belastingvoordeel zonder andere zakelijke reden? Zo ja: structuur kan worden doorbroken.
Principal Purpose Test in MLI (Multilateral Instrument, in belastingverdragen sinds 2019): was belastingvoordeel principal purpose? Zo ja: verdrag-voordelen geweigerd. NL-UAE belastingverdrag bevat PPT.
Nederlandse anti-misbruik-doctrine: bij ontwijking met enige bedoeling belasting-vermijden zonder commerciële realiteit: rechter kan structuur negeren en belasten alsof structuur niet bestaat.
IP daadwerkelijk overgedragen aan Dubai-bedrijf, royalty’s arm’s length (markt-tarief), UAE-IP-eigenaar heeft echte rol (R&D-management), commerciële reden voor overdracht. Geen kunstmatige tussenstap voor enkel belastingvoordeel.
Daadwerkelijke services geleverd door Dubai-bedrijf, UAE-personeel met management-rol, fee arm’s length, geen dubbele functie met NL-werkmaatschappij. Geen “papieren” fee zonder service.
Ja, voorafgaand zekerheid van Belastingdienst via Advance Tax Ruling. Bij complexe of risicovolle structuren: ATR vraagt fiscale zekerheid vooraf. Kosten 5-15k euro, doorlooptijd 6-12 maanden. Geeft rechtszekerheid voor strategie.
