يقوم مكتب MKB Juristen بصياغة المستندات القانونية المخصصة
من الأفضل عدم تجميع أو نسخ العقود والشروط والأحكام المهمة، وغيرها من المستندات القانونية بنفسك. نحن نساعد رواد الأعمال ذوي الميزانية المحدودة من خلال حلول قانونية مصممة خصيصًا لهم، وتكاليف واضحة مسبقًا، وشروحات عملية.
- العقود المخصصة، والشروط والأحكام، والوثائق القانونية
- مناسب للميزانية وواضح بشأن التكاليف مقدماً
- اطلب استشارة مجانية أو عرض سعر بدون أي التزام
لديك مصلحة جوهرية (ab) إذا كنت - سواء بمفردك أو بالاشتراك مع شريك ضريبي - تمتلك ما لا يقل عن 5% من رأس المال المصدر لشركة ذات مسؤولية محدودة. أو خيارات على تلك الأسهم، أو حقوق أرباح. تندرج هذه المصلحة تحت البند 2 من ضريبة الدخل بنظام من شريحتين: 24.5% على أول 67,000 يورو من أرباح التوزيعات/المبيعات في عام 2024، و31% على المبلغ الزائد. هام: يُعد الاقتراض من شركتك ذات المسؤولية المحدودة بما يتجاوز 700,000 يورو (بشكل خاص) توزيع أرباح مُقنّع ضريبيًا. فيما يلي: المعدلات، والإعفاء الضريبي على الأرباح، والمخاطر، ومتى يتقاطع راتب كريم كمدير مع البند 2.
الإجابة المختصرة
- التعريف: ≥ 5% أسهم أو خيارات أو حقوق ربح في شركة ذات مسؤولية محدودة (مع شريك ضريبي).
- معدل عام 2024: 24.5% على أول 67000 يورو، و31% على ما يزيد عن ذلك.
- ما يخضع للضريبة: الأرباح الموزعة من شركة خاصة محدودة والأرباح الرأسمالية على الأسهم (عند البيع).
- المقاصة: ضريبة الأرباح الموزعة بنسبة 15% التي تم اقتطاعها بالفعل عند التوزيع - المقاصة مقابل المربع 2.
- الاقتراض المفرط: الاقتراض بأكثر من 700,000 يورو من القيمة الدفترية الخاصة بالشخص = توزيع أرباح وهمي.
ما المقصود بالمصلحة الجوهرية؟
يمتلك المدير المساهم الرئيسي في شركة ذات مسؤولية محدودة (BV) عادةً حصة كبيرة - عادةً 100% من شركته التشغيلية أو القابضة. ينطبق معيار الـ 5% على رأس المال المصدر، بالإضافة إلى الشريك الضريبي. وينطبق أيضًا على:
- خيارات الأسهم (الضمانات).
- حقوق الربح دون حقوق التصويت.
- حقوق التحويل (على سبيل المثال من قرض قابل للتحويل).
- خطط مشاركة الموظفين في الأسهم التي تتجاوز الحد الأدنى.
يتم تقييم الفائدة سنوياً لأغراض الإقرار الضريبي (القسم 2).
معدلات المربع 2 (2024-2025)
منذ عام 2024: نظام من مستويين (كان سابقًا سعرًا ثابتًا):
- أول دخل بقيمة 67,000 يورو في المربع 2 (2024) / 67,804 يورو (2025): 24.5%.
- وفوق ذلك: 31% (2024) / 31% (2025).
يهدف هذا الإجراء إلى حماية المديرين/المساهمين الرئيسيين من خلال توزيعات الأرباح الصغيرة وفرض ضريبة إضافية على توزيعات الأرباح الأكبر.
توزيع الأرباح - كيف يتم ذلك من منظور ضريبي؟
عند توزيع الأرباح:
- تقوم شركة خاصة محدودة بحجز ضريبة الأرباح بنسبة 15٪ (المادة 1 من قانون ضريبة الأرباح).
- تقوم شركة BV بتحويل هذا المبلغ إلى إدارة الضرائب والجمارك.
- يحصل المدير المساهم الرئيسي على أرباح الأسهم ناقصة 15%.
- في إقرار ضريبة الدخل: الأرباح الموزعة مدرجة في خانة الدخل رقم 2.
- المربع 2 حول توزيعات الأرباح: 24.5% أو 31%.
- يتم خصم نسبة الـ 15% المحتجزة بالفعل من المبلغ المستحق في المربع 2.
النتيجة: مع توزيع أرباح بقيمة 100,000 يورو في عام 2024 ← 15% محجوزة = 15,000 يورو. الخانة 2: 24.5% على 67,000 يورو = 16,415 يورو + 31% على 33,000 يورو = 10,230 يورو. إجمالي الخانة 2 = 26,645 يورو. دفعة إضافية بعد التسوية 11,645 يورو.
الأرباح الرأسمالية من بيع الأسهم
هل تبيع أسهمك؟ الربح الرأسمالي (= سعر البيع مطروحًا منه سعر الاستحواذ) يندرج تحت المربع 2 - نفس المعدلات 24.5٪ / 31٪.
مثال: أسهم تم شراؤها بمبلغ 18,000 يورو (عند التأسيس)، وبيعت بمبلغ 1,000,000 يورو = ربح رأسمالي قدره 982,000 يورو. المربع 2: 67,000 يورو × 24.5% + 915,000 يورو × 31% = 16,415 يورو + 283,650 يورو = 300,065 يورو مستحقة الدفع.
فيما يخص عمليات نقل ملكية الأعمال داخل العائلة: نظام استمرارية الأعمال (BOR) - يخضع لشروط معينة، مع إعفاء من البند 2 وضريبة الميراث. موضوع منفصل.
الاقتراض المفرط من شركة خاصة محدودة خاصة بالفرد
منذ عام 2023: يتم تصنيف الاقتراض من قبل مدير مساهم رئيسي من شركته الخاصة المحدودة بما يتجاوز 700,000 يورو بصفته الشخصية (دون تغيير من عام 2024) على أنه توزيع أرباح وهمي - يتم فرض ضريبة مباشرة بموجب المربع 2.
استثناء: لا يُعتبر دين ملكية المنزل قرضًا. عمليًا: يبقى المدير/المساهم الرئيسي الذي يمول قرضًا عقاريًا عبر شركته ذات المسؤولية المحدودة خارج نطاق هذه القاعدة (شريطة أن يكون هيكله الرسمي صحيحًا).
اقرأ المزيد عن الاقتراض من شركتك ذات المسؤولية المحدودة.
الراتب والأرباح المعتادة
يجب أن يتقاضى المدير المساهم الرئيسي العامل في شركته الخاصة ذات المسؤولية المحدودة راتباً متعارفاً عليه (المادة 12أ من قانون ضريبة الدخل) - عادةً ما يكون الحد الأدنى 56,000 يورو (عام 2024) أو ما يعادله في السوق. ويجوز توزيع الباقي كأرباح.
التحسين العملي: الراتب المعتاد = الخانة 1 (حتى 49.5%)، الأرباح الموزعة = الخانة 2 (24.5-31%). بالنسبة للدخول المرتفعة، غالبًا ما يكون من الأفضل تحديد الراتب المعتاد عند الحد الأدنى واعتبار الباقي أرباحًا موزعة.
توصية صادقة
يُغيّر النظام ذو المستويين في المربع 2 استراتيجية توزيع الأرباح المثلى سنويًا. لذا، خطط مسبقًا مع مستشارك الضريبي: مزيج من الراتب المعتاد (المربع 1) والأرباح الموزعة (المربع 2)، وتوقيت التوزيعات، وتوخَّ الحذر عند الاقتراض من شركتك ذات المسؤولية المحدودة بما يتجاوز 700,000 يورو. تُسهّل الشركة القابضة ذات الهيكل الجيد هذه العملية، حيث تتدفق الأرباح الموزعة معفاة من الضرائب إلى الشركة القابضة عبر إعفاء المشاركة، ويمكن توزيعها استراتيجيًا على الأفراد.
أما بالنسبة للمواضيع الأخرى: ما هي الضرائب التي تدفعها شركة ذات مسؤولية محدودة، والاقتراض من شركة ذات مسؤولية محدودة خاصة بالفرد ، والإعفاء من المشاركة.
الأسئلة الشائعة
حصة لا تقل عن 5% في رأس مال شركة ذات مسؤولية محدودة، سواءً بشكل منفرد أو بالاشتراك مع شريك ضريبي. قد تُحتسب أيضاً خيارات الأسهم وحقوق الأرباح وحقوق التحويل. تندرج هذه الحصة ضمن البند 2 من قانون ضريبة الدخل.
في عام 2024: 24.5% على أول 67,000 يورو من دخل المربع 2، و31% على المبلغ الزائد. في عام 2025: 24.5% حتى 67,804 يورو، و31% على ما يزيد عن ذلك. ينطبق هذا على الأرباح الموزعة والأرباح الرأسمالية الناتجة عن بيع الأسهم.
تقوم الشركة بخصم 15% من ضريبة الأرباح الموزعة عند توزيعها، ثم تقوم بتحويلها. في إقرار ضريبة الدخل، تُصنّف الأرباح الموزعة كدخل في الخانة 2؛ ويتم خصم نسبة الـ 15% المخصومة مسبقًا من الضريبة المستحقة في الخانة 2. والنتيجة النهائية هي 24.5% أو 31%.
يُعتبر اقتراض المدير المساهم الرئيسي من شركته الخاصة المحدودة بما يزيد عن 700,000 يورو بصفته الشخصية بمثابة توزيع أرباح افتراضي منذ عام 2023 ويخضع للضريبة مباشرة بموجب المربع 2. ويُعفى دين ملكية المنزل من خلال شركة خاصة محدودة بموجب شروط معينة.
الربح الرأسمالي = سعر البيع مطروحًا منه سعر شراء الأسهم. يندرج تحت البند 2 - بنفس النسب 24.5%/31%. في حالة نقل ملكية الأعمال داخل العائلة، قد يمنح نظام توريث الأعمال إعفاءً وفقًا لشروط معينة.
يجب أن يحصل المدير المساهم الرئيسي على راتب معتاد (لا يقل عن 56,000 يورو تقريبًا أو سعر السوق). وإذا زاد الراتب عن ذلك، فغالبًا ما تكون توزيعات الأرباح أكثر فائدة: 24.5-31% في المربع 2 مقابل 36.9-49.5% في المربع 1. ويعتمد تحقيق التوازن الأمثل على الوضع الشخصي والربح المتوقع.
عدم كفاية الراتب المعتاد (تصحيح + غرامة)، والاقتراض المفرط، وتوزيعات الأرباح في غير وقتها المناسب، والقروض غير التجارية بين الأفراد والشركة ذات المسؤولية المحدودة. لذا، يُنصح بالاستعانة بخبير ضرائب مُختصّ لتخطيط التوزيعات والقروض مُسبقًا لتجنّب هذه المشاكل.
