استراتيجيات الضرائب في دبي: المشروعة مقابل المحفوفة بالمخاطر

استراتيجيات ضريبية تتضمن مكونًا في دبي: هيكل شركة قابضة (هولندا + دبي)، وتوجيه العائدات، وتخصيص رسوم الإدارة، والاستثمار العقاري. بعضها مشروع (يتمتع بجوهر وشفافية)، والبعض الآخر محفوف بالمخاطر (هياكل مصطنعة). التمييز أمر بالغ الأهمية، إذ تستهدف قواعد مكافحة التهرب الضريبي (ATAD، GAAR، MLI) الهياكل المصطنعة. فيما يلي الطرق وكيفية الحفاظ على المشروعية.

الإجابة المختصرة

• مشروع: هياكل ذات جوهر، وعلى مسافة، وذات واقع تجاري.
• محفوفة بالمخاطر: هياكل مصطنعة فقط لتحقيق ميزة ضريبية.
• مكافحة إساءة الاستخدام: ATAD GAAR، اختبار الغرض الرئيسي MLI، NL frauslegis.
• تُستخدم بشكل متكرر: هيكل القابض، وتوجيه حقوق الملكية، ورسوم الإدارة.
• المتطلبات: الجوهر، التسعير التحويلي، الوثائق.

الاستراتيجية 1: شركة NL القابضة + شركة التشغيل في دبي

الهيكل: تمتلك الشركة القابضة الهولندية أسهمًا في الشركة التشغيلية في الإمارات العربية المتحدة. وتتولى الشركة التشغيلية في دبي الأنشطة التشغيلية. المزايا:

• إعفاء المشاركة الهولندية: توزيعات الأرباح من شركة التشغيل في دبي معفاة من الضرائب في هولندا.
• ضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة 9% (أو 0% عبر QFZP) على الأرباح.
• الضريبة الفعلية: هي المعدل الوحيد تقريباً في الإمارات العربية المتحدة.

شروط الشرعية:

• النشاط التشغيلي الفعلي لشركة تشغيل في دبي.
• جوهر الإمارات العربية المتحدة: المكتب، الأشخاص، اجتماعات مجلس الإدارة.
• تُطبق معاهدة الضرائب بين هولندا والإمارات العربية المتحدة.
• لا توجد خطوة وسيطة اصطناعية.

الاستراتيجية الثانية: صاحب حقوق الملكية الفكرية في الإمارات العربية المتحدة

الهيكل: الملكية الفكرية (العلامات التجارية، وبراءات الاختراع، والبرمجيات) مملوكة لشركة دبي. وتدفع شركات المجموعة الأخرى رسومًا مقابل استخدامها.

الأعمال:

• تم تطوير الملكية الفكرية أو نقلها فعلياً إلى شركة في دبي.
• سعر السوق (سعر السوق) الخاص بحقوق الملكية.
• يمتلك مالك الملكية الفكرية في الإمارات العربية المتحدة دورًا حقيقيًا (البحث والتطوير، والإدارة).
• مؤهل للحصول على عائدات الملكية الفكرية بموجب قانون QFZP.

المخاطر:

• نقل الملكية الفكرية الاصطناعية بدون سبب تجاري: ضربة GAAR.
• حقوق الملكية التي تتجاوز سعر السوق: تعديل أسعار التحويل.
• عدم وجود إدارة حقيقية للملكية الفكرية في الإمارات العربية المتحدة: انتهاك جوهري.

الاستراتيجية الثالثة: تخصيص رسوم الإدارة

تدفع شركة تشغيل هولندية رسوم إدارة لشركة دبي مقابل خدمات الإدارة. هذا يقلل من أرباح الشركة الهولندية، ويزيد من أرباح شركة دبي.

الأعمال:

• الخدمات الفعلية التي تقدمها شركة في دبي.
• رسوم الإدارة وفقًا لشروط التعامل التجاري.
• موظفون من الإمارات العربية المتحدة يشغلون مناصب إدارية.

المخاطر:

• لا توجد خدمات حقيقية: خدمات مصطنعة.
• رسوم زائدة: تصحيح TP.
• تمتلك الشركة التشغيلية الهولندية إدارتها المحلية الخاصة: دور مزدوج.

الاستراتيجية الرابعة: الاستثمار العقاري في دبي

شراء العقارات في دبي عن طريق الشراء الشخصي أو من خلال شركة إماراتية. المزايا:

• لا توجد ضريبة نقل (فقط 4% رسوم دائرة الأراضي والأملاك).
• لا توجد ضريبة على أرباح رأس المال عند البيع.
• لا ضريبة على الثروة.
• تأشيرة مستثمر لأكثر من 190,000 يورو.

للمقيمين في هولندا:

• يلزم إرجاع الصندوق رقم 3.
• تندرج العقارات في دبي ضمن الأصول الهولندية.
• تمنع معاهدة الضرائب الازدواج الضريبي.

قواعد مكافحة الإساءة

ATAD GAAR (القاعدة العامة لمكافحة إساءة الاستخدام)

توجيهات الاتحاد الأوروبي: يمكن تجاهل الترتيبات التي لا تنطوي على واقع تجاري. الاختبار: ما هو الهدف الرئيسي من الميزة الضريبية؟ إذا كان الأمر كذلك: يمكن تفكيك الهيكل.

اختبار الغرض الرئيسي (MLI PPT)

تتضمن معاهدة الضرائب بين هولندا والإمارات العربية المتحدة بنودًا تتعلق بالاتفاقية متعددة الأطراف. يختبر برنامج تقييم الأداء (PPT) ما إذا كان الإعفاء الضريبي غرضًا رئيسيًا أو أحد الأغراض الرئيسية. إذا كان الأمر كذلك، تُرفض استحقاقات المعاهدة.

NL fraus legis

المبدأ الهولندي لمكافحة إساءة استخدام النظام الضريبي: في حالات التهرب الضريبي بقصد التهرب الضريبي فقط، يجوز للقاضي تجاهل الهيكل.

مشروع مقابل محفوف بالمخاطر - قائمة التحقق

إشارات مشروعة

• المادة في الإمارات العربية المتحدة: المكتب، الأشخاص، النشاط.
• سبب تجاري آخر غير الضرائب: الوصول إلى السوق، والعملاء.
• معاملات تجارية عادية.
• الوثائق وتقارير المعاملات التقنية.
• النشاط التشغيلي الفعلي.

إشارات الخطر

• لا أساس له من الصحة: ​​شركة صناديق البريد.
• لا يوجد سبب آخر سوى الضرائب.
• أسعار المعاملات بين الشركات مرتفعة للغاية أو منخفضة للغاية.
• تغيير هيكلي حديث قبل الحدث الضريبي.
• لا يوجد نشاط قابل للإثبات.

استراتيجية فلور

يختار الطابق: شركة قابضة هولندية + شركة تشغيل في الإمارات العربية المتحدة (المنطقة الحرة، QFZP). ملاحظة:

• مسار حقوق الملكية الاصطناعية (بدون نقل عنوان IP).
• رسوم إدارة بدون خدمات حقيقية.
• العقارات في شكل شركة خاصة محدودة بدون سبب تجاري.

نعم: نقل النشاط التشغيلي الفعلي إلى دبي، وبناء كيان قانوني، وإعداد وثائق التسعير التحويلي. استثمار بقيمة 30 ألف يورو سنويًا في الكيان القانوني بالإضافة إلى 10 آلاف يورو كرسوم استشارية. لتحقيق ربح قدره 250 ألف يورو: جدوى هامشية مع هيكل قانوني.

توصية صادقة

إنّ استراتيجية ضريبية تتضمن مكونًا في دبي ليست "حيلة". يجب أن تتسم بالشرعية، وأن تكون ذات جدوى تجارية، وأن تتوافق مع قواعد مكافحة التهرب الضريبي. تستهدف قواعد مكافحة التهرب الضريبي (مثل توجيه مكافحة التهرب الضريبي، والاتفاقية متعددة الأطراف، وقانون التهرب الضريبي) الهياكل المصطنعة. استثمر في خبير ضرائب دولي لتصميم الاستراتيجية (بتكلفة تتراوح بين 10,000 و50,000 يورو)؛ ولا تبخل في طلب المشورة. من الأفضل اختيار هيكل أصغر حجمًا وشرعي بدلًا من هيكل كبير ومحفوف بالمخاطر. في حال وجود أي شك، استشر إدارة الضرائب والجمارك مسبقًا (إجراءات مكافحة التهرب الضريبي).

للمواضيع الأخرى: متطلبات المواد، والتسعير التحويلي ، والمخاطر في دبي.

الأسئلة الشائعة