MKB Juristen stelt juridische documenten op maat op
Het beste is om belangrijke contracten, algemene voorwaarden en andere juridische documenten niet zelf te knutselen of te kopiëren. Wij helpen ondernemers budgetvriendelijk met juridisch maatwerk, vooraf duidelijke kosten en praktische uitleg.
- Contracten, voorwaarden en juridische documenten op maat
- Budgetvriendelijk en vooraf duidelijk over de kosten
- Gratis adviesgesprek of vrijblijvend een offerte aanvragen
Een fiscale eenheid voor de omzetbelasting (FE BTW) behandelt verbonden ondernemingen als één BTW-plichtige (art. 7 lid 4 Wet OB). Voordeel: intercompany-transacties zonder BTW, één gezamenlijke aangifte, geen geld parkeren bij Belastingdienst voor over en weer berekende BTW. Voorwaarden: financieel, organisatorisch én economisch verbonden. Geen aanvraag vereist — werkt van rechtswege bij voldoende verwevenheid. Hieronder: voorwaarden, voordelen, en hoe Karim’s holdingstructuur zijn BTW-papierwerk halveert.
Het korte antwoord
- Wat: verbonden ondernemingen samen één BTW-plichtige.
- Wetsbasis: art. 7 lid 4 Wet OB.
- Voorwaarden: financieel, organisatorisch én economisch verweven.
- Voordeel: intercompany BTW-loos, één aangifte, geen liquiditeitsverlies.
- Geen aanvraag: werkt van rechtswege — wel beschikking handig voor zekerheid.
Wat is een fiscale eenheid BTW?
Onder de fiscale eenheid voor de BTW worden meerdere ondernemers — natuurlijke personen, BV’s, stichtingen — die nauw verweven zijn, behandeld als één BTW-plichtige. Praktisch:
- Intercompany-leveringen en -diensten zonder BTW.
- Eén gezamenlijke BTW-aangifte voor de hele eenheid.
- Eén BTW-nummer voor de eenheid (alle individuele BTW-nummers blijven wel bestaan).
- Onderlinge transacties geen administratieve overhead.
Maar civielrechtelijk blijven de BV’s gescheiden — eigen boekhouding, eigen rechtspersoonlijkheid.
De drie verwevenheden
Voor een fiscale eenheid BTW moet aan drie cumulatieve voorwaarden zijn voldaan (HvJ-rechtspraak):
1. Financieel verweven
Eén partij heeft direct of indirect zeggenschap over de andere — meestal via aandelenbezit ≥ 50%. Vaak ≥ 95% in praktijk, maar voor BTW is de drempel formeel lager dan voor Vpb.
2. Organisatorisch verweven
Gezamenlijke leiding of bestuur — dezelfde directeuren, gedeelde administratie, gezamenlijke besluitvorming. Holdingstructuren voldoen vaak hieraan.
3. Economisch verweven
De entiteiten dienen substantieel hetzelfde economische doel — bv. één werkmaatschappij produceert wat de andere verkoopt, of zij delen klanten en markten. Holdings met enkel beleggingsdoelen kunnen hier struikelen.
Karim’s holding (passief) + werkmaatschappij (actief, ICT-diensten): waarschijnlijk economisch verweven door delen van diensten en infrastructuur. Fiscalist toetst per geval.
Voordelen
1. Intercompany BTW-loos
Geen BTW op interne leveringen. Voorbeeld: holding berekent management-fees aan werkmaatschappij. Zonder FE BTW: 21% BTW heen en terug (cash flow-belast). Met FE BTW: geen BTW — administratief eenvoud en liquiditeitsvoordeel.
2. Eén aangifte
In plaats van 2-5 separate BTW-aangiftes: één gezamenlijke aangifte. Bespaart kosten boekhouder, vermindert kans op fouten.
3. Geen vertragingsbelasting
Bij separate BV’s: BTW geheven, betaald, en (na 3 maanden) teruggevraagd. Liquiditeitsklem voor jonge BV’s. FE BTW: geen geld parkeren.
4. Aftrek voorbelasting
Bij FE BTW geldt aftrek voorbelasting voor de hele eenheid — handig bij gemengde activiteiten (deels vrijgesteld, deels belast). Wel aandachtspunt: alleen aftrek voor zover voor belaste prestaties.
Nadelen
1. Hoofdelijke aansprakelijkheid
Elke BV binnen de eenheid is hoofdelijk aansprakelijk voor BTW-schuld (art. 43 IW). Bij faillissement van één: de andere BV’s moeten alsnog BTW-schuld dragen.
2. Aftrek bij gemengde activiteiten
Als de eenheid deels vrijgestelde activiteiten heeft (zorg, onderwijs): pro rata-berekening — aftrek voorbelasting alleen evenredig aan belaste omzet.
3. Toetreding/uittreding
Bij wijziging van structuur (nieuwe dochter, verkoop dochter): herijking van eenheid en BTW-positie. Administratief werk.
Hoe ontstaat de FE BTW?
Anders dan bij Vpb: FE BTW werkt van rechtswege bij voldoende verwevenheid. Geen aanvraag vereist. Wel:
- Beschikking aanvragen bij Belastingdienst voor zekerheid vooraf.
- Een fiscale-eenheid-nummer wordt verstrekt — soms apart van individuele BTW-nummers.
- Op facturen kan worden aangegeven dat de eenheid optreedt.
Verbreking FE BTW
Eindigt:
- Bij verlies van een van de drie verwevenheden.
- Bij ontbinding van een entiteit.
- Bij wijziging van rechtsvorm of structuur.
Belangrijk om Belastingdienst tijdig te informeren — anders blijft eenheid voor administratie bestaan terwijl voorwaarden niet meer voldaan.
Karim’s BTW-structuur
Karim’s holding levert management aan werkmaatschappij voor € 100.000 per jaar. Werkmaatschappij levert ICT-diensten aan klanten.
Zonder FE BTW: holding berekent € 21.000 BTW op management-fee aan werkmaatschappij. Werkmaatschappij betaalt, vraagt terug bij volgende aangifte (3 maanden later). Geld 3 maanden gepark eerd bij Belastingdienst.
Met FE BTW: geen BTW op intercompany management-fee. Liquiditeitsvoordeel € 21.000 × 3 maanden = ~€ 600 rentekosten bespaard, plus administratieve eenvoud.
Eerlijke aanbeveling
Voor holdingstructuren met actieve werkmaatschappij is FE BTW vrijwel altijd voordelig — administratieve eenvoud, geen liquiditeitsklem op intercompany. Voor zuivere holdings (alleen beleggen): economische verwevenheid kan struikelblok zijn. Laat een fiscalist beoordelen of jouw structuur voldoet, en vraag een beschikking voor zekerheid. Bij wijzigingen (nieuwe dochter, verkoop): tijdig herijken.
Voor andere onderwerpen: BTW-aangifte, fiscale eenheid Vpb en belastingen BV.
Veelgestelde vragen
Verbonden ondernemingen worden behandeld als één BTW-plichtige (art. 7 lid 4 Wet OB). Intercompany-leveringen zonder BTW, één gezamenlijke aangifte, één BTW-nummer voor de eenheid. Werkt van rechtswege bij voldoende verwevenheid.
Drie cumulatieve verwevenheden: financieel (zeggenschap via aandelen), organisatorisch (gezamenlijke leiding) en economisch (substantieel hetzelfde economische doel). Holdingstructuren met actieve werkmaatschappij voldoen vaak.
Strikt genomen geen aanvraag nodig — werkt van rechtswege. Wel raadzaam: beschikking aanvragen bij Belastingdienst voor zekerheid vooraf. Bij twijfel over verwevenheid: tijdig overleggen met inspecteur.
Intercompany-leveringen BTW-loos (administratief en liquiditeitsvoordeel), één gezamenlijke aangifte (lagere boekhouderkosten), geen vertragingsbelasting (geen geld parkeren bij Belastingdienst). Vooral handig bij management-fees binnen concern.
Hoofdelijke aansprakelijkheid voor BTW-schuld (art. 43 IW), beperkte aftrek bij gemengde activiteiten (pro rata), en administratieve herijking bij toetreden/uittreden van entiteiten. Voor de meeste mkb-bv’s wegen voordelen zwaarder.
Ja, een stichting of vereniging kan onder voorwaarden onderdeel zijn van een FE BTW — mits onderneming drijft (BTW-plichtig) en aan de drie verwevenheden voldoet. Praktisch: holding-stichting + werkmaatschappij-BV vaak mogelijk.
Bij verlies van een van de drie verwevenheden, ontbinding van een entiteit, of wijziging van rechtsvorm. Belangrijk om Belastingdienst tijdig te informeren — anders blijft eenheid administratief bestaan zonder dat aan voorwaarden voldaan.
