MKB Juristen stelt juridische documenten op maat op
Het beste is om belangrijke contracten, algemene voorwaarden en andere juridische documenten niet zelf te knutselen of te kopiëren. Wij helpen ondernemers budgetvriendelijk met juridisch maatwerk, vooraf duidelijke kosten en praktische uitleg.
- Contracten, voorwaarden en juridische documenten op maat
- Budgetvriendelijk en vooraf duidelijk over de kosten
- Gratis adviesgesprek of vrijblijvend een offerte aanvragen
Een aanmerkelijk belang (ab) heb je als je — alleen of samen met fiscaal partner — minstens 5% van het geplaatste aandelenkapitaal van een BV houdt. Of opties op die aandelen, of winstrechten. Het belang valt onder box 2 van de inkomstenbelasting met een tweeschijfstelsel: 24,5% over de eerste € 67.000 dividend/verkoopwinst in 2024, 31% over het meerdere. Belangrijk: lenen van eigen BV boven € 700.000 (privé) is fiscaal vermomde dividenduitkering. Hieronder: tarieven, dividendbelasting-verrekening, valkuilen, en wanneer Karim’s dga-loon én box 2 elkaar raken.
Het korte antwoord
- Definitie: ≥ 5% aandelen, opties of winstrechten in BV (samen met fiscaal partner).
- Tarief 2024: 24,5% over eerste € 67.000, 31% daarboven.
- Wat wordt belast: dividend uit BV én vervreemdingswinst aandelen (bij verkoop).
- Verrekening: 15% dividendbelasting al ingehouden bij uitkering — verrekenbaar met box 2.
- Excessief lenen: lenen > € 700.000 van eigen BV = fictieve dividenduitkering.
Wat is een aanmerkelijk belang?
Een dga met BV heeft vrijwel altijd een ab — meestal 100% van de eigen werkmaatschappij of holding. Het 5%-criterium geldt op het geplaatste kapitaal, samen met fiscaal partner. Ook van toepassing op:
- Opties op aandelen (warrants).
- Winstrechten zonder stemrecht.
- Conversierechten (bv. uit een converteerbare lening).
- Aandelenparticipatieplannen voor werknemers boven de drempel.
Het belang wordt jaarlijks gewaardeerd voor de aangifte inkomstenbelasting (box 2 sectie).
Tarieven box 2 (2024-2025)
Sinds 2024: tweeschijfstelsel (eerder vlak tarief):
- Eerste € 67.000 box 2-inkomen (2024) / € 67.804 (2025): 24,5%.
- Daarboven: 31% (2024) / 31% (2025).
Bedoeld om dga’s met kleine uitkeringen te ontzien én grotere uitkeringen extra te belasten.
Dividend uitkeren — hoe werkt het fiscaal?
Bij dividenduitkering:
- BV houdt 15% dividendbelasting in (art. 1 Wet Divid.bel.).
- BV draagt deze af aan Belastingdienst.
- Dga ontvangt dividend minus 15%.
- In de IB-aangifte: dividend gerekend tot box 2-inkomen.
- Box 2 over dividend: 24,5% of 31%.
- De al ingehouden 15% wordt verrekend met de verschuldigde box 2.
Resultaat: bij € 100.000 dividend in 2024 → 15% ingehouden = € 15.000. Box 2: 24,5% over € 67.000 = € 16.415 + 31% over € 33.000 = € 10.230. Totaal box 2 = € 26.645. Bijbetaling na verrekening € 11.645.
Verkoopwinst aandelen
Verkoop je je aandelen? Verkoopwinst (= verkoopprijs minus verkrijgingsprijs) valt in box 2 — dezelfde tarieven 24,5%/31%.
Voorbeeld: aandelen voor € 18.000 gekocht (oprichting), verkocht voor € 1.000.000 = verkoopwinst € 982.000. Box 2: € 67.000 × 24,5% + € 915.000 × 31% = € 16.415 + € 283.650 = € 300.065 te betalen.
Voor bedrijfsoverdracht binnen familie: bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) — onder voorwaarden vrijstelling van box 2 én erfbelasting. Apart onderwerp.
Excessief lenen van eigen BV
Sinds 2023: lenen door dga van eigen BV in privé boven € 700.000 (vanaf 2024 onveranderd) wordt aangemerkt als fictieve dividenduitkering — direct box 2-belast.
Uitzondering: eigenwoningschuld telt niet mee als lening. Praktisch: dga die hypotheek via eigen BV financiert, blijft buiten deze regel (mits formeel correct gestructureerd).
Lees meer over lenen van eigen BV.
Gebruikelijk loon en dividend
Een dga die werkt voor zijn BV moet gebruikelijk loon ontvangen (art. 12a Wet LB) — meestal € 56.000 minimum (2024) of vergelijkbaar marktconform. De rest mag als dividend.
Praktische optimalisatie: gebruikelijk loon = box 1 (tot 49,5%), dividend = box 2 (24,5-31%). Voor hogere inkomens vaak voordeliger om gebruikelijk loon op minimum te zetten en de rest als dividend.
Eerlijke aanbeveling
Het tweeschijfstelsel in box 2 verandert de optimale dividend-strategie elk jaar. Plan vooruit met je fiscalist: combinatie van gebruikelijk loon (box 1) en dividend (box 2), timing van uitkeringen, en voorzichtigheid met lenen uit eigen BV boven € 700.000. Een goed gestructureerde holding maakt het gemakkelijker — dividend stroomt onbelast naar de holding via deelnemingsvrijstelling en kan strategisch worden uitgekeerd naar privé.
Voor andere onderwerpen: welke belastingen betaalt een BV, lenen van eigen BV en deelnemingsvrijstelling.
Veelgestelde vragen
Een belang van minstens 5% in het geplaatste aandelenkapitaal van een BV — alleen of samen met fiscaal partner. Ook opties, winstrechten en conversierechten kunnen meetellen. Valt onder box 2 van de inkomstenbelasting.
In 2024: 24,5% over de eerste € 67.000 box 2-inkomen, 31% over het meerdere. In 2025: 24,5% tot € 67.804, daarboven 31%. Geldt voor dividend en verkoopwinst aandelen.
BV houdt 15% dividendbelasting in bij uitkering en draagt het af. In de IB-aangifte wordt het dividend tot box 2-inkomen gerekend; de al ingehouden 15% wordt verrekend met de verschuldigde box 2. Eindeffect 24,5% of 31%.
Lenen door dga van eigen BV in privé boven € 700.000 — telt sinds 2023 als fictieve dividenduitkering en wordt direct box 2-belast. Eigenwoningschuld via BV wordt onder voorwaarden uitgezonderd.
Verkoopwinst = verkoopprijs minus verkrijgingsprijs aandelen. Valt in box 2 — dezelfde tarieven 24,5%/31%. Bij bedrijfsoverdracht binnen familie kan de bedrijfsopvolgingsregeling vrijstelling geven onder voorwaarden.
Een dga moet gebruikelijk loon ontvangen (minimaal ~€ 56.000 of marktconform). Daarboven is dividend vaak voordeliger: 24,5-31% box 2 versus 36,9-49,5% box 1. Optimalisatie hangt af van persoonlijke situatie en winst.
Onvoldoende gebruikelijk loon (correctie + boete), excessief lenen, slecht getimede dividenduitkeringen, niet-zakelijke leningen tussen privé en BV. Een goede fiscalist plant uitkeringen en leningen vooruit om dit te voorkomen.
