MKB Juristen stelt juridische documenten op maat op
Het beste is om belangrijke contracten, algemene voorwaarden en andere juridische documenten niet zelf te knutselen of te kopiëren. Wij helpen ondernemers budgetvriendelijk met juridisch maatwerk, vooraf duidelijke kosten en praktische uitleg.
- Contracten, voorwaarden en juridische documenten op maat
- Budgetvriendelijk en vooraf duidelijk over de kosten
- Gratis adviesgesprek of vrijblijvend een offerte aanvragen
Wat is een arbeidscontract dga? Het is de schriftelijke arbeidsovereenkomst tussen een BV en haar directeur-grootaandeelhouder, waarin staat wat de dga verdient, welke werkzaamheden hij verricht en wat er geldt bij ziekte, vakantie en vertrek. Bijzonder aan dit contract is dat de dga aan twee kanten van de tafel zit: hij is werknemer én (via de aandeelhoudersvergadering) werkgever. Daarom gelden er extra regels, van de vastlegging van de bezoldiging door de aandeelhoudersvergadering tot de gebruikelijkloonregeling in de loonbelasting.
Het korte antwoord
- Wat: de arbeidsovereenkomst tussen de BV en haar directeur-grootaandeelhouder.
- Waarom: rechtshandelingen tussen de BV en haar enig aandeelhouder-bestuurder moeten schriftelijk worden vastgelegd (art. 2:247 BW).
- Fiscaal: het loon moet voldoen aan de gebruikelijkloonregeling (art. 12a Wet LB 1964).
- Sociale zekerheid: de meeste dga’s zijn niet verzekerd voor WW, ZW en WIA.
- Positie: de dga is meestal ook statutair bestuurder, met een eigen ontslagregime.
- Naast het contract: een aandeelhoudersbesluit waarin de bezoldiging wordt vastgesteld.
Wat is een arbeidscontract dga in juridische zin?
Juridisch is het gewoon een arbeidsovereenkomst in de zin van art. 7:610 BW: arbeid, loon en een gezagsverhouding. Dat laatste element roept bij een dga vragen op, want wie geeft de enig aandeelhouder opdrachten? De heersende lijn is dat het gezag formeel bij de algemene vergadering ligt. Die kan de bestuurder instructies geven en hem ontslaan, en dat is voldoende om van een arbeidsovereenkomst te spreken.
Voor de loonbelasting is de discussie niet eens nodig. De arbeidsverhouding van een bestuurder met een aanmerkelijk belang wordt daar als dienstbetrekking behandeld. De BV moet dus loonheffing inhouden en afdragen, ook als de dga honderd procent van de aandelen houdt.
Twee petten: bestuurder en werknemer
De dga heeft doorgaans drie posities tegelijk, en die moet je uit elkaar houden:
- Aandeelhouder: eigenaar van (een deel van) de aandelen. Rechten en plichten staan in de statuten en een eventuele aandeelhoudersovereenkomst.
- Statutair bestuurder: benoemd door de algemene vergadering (art. 2:242 BW), met bestuurdersaansprakelijkheid en een raadgevende stem in de vergadering.
- Werknemer: partij bij de arbeidsovereenkomst, met loon, vakantiedagen en loondoorbetaling bij ziekte.
Het arbeidscontract regelt alleen die derde pet. Het benoemingsbesluit en het ontslag als bestuurder lopen via de algemene vergadering en staan los van het contract. In de praktijk gaan ze wel samen op: een ontslagbesluit van de algemene vergadering beëindigt in beginsel ook de arbeidsovereenkomst, tenzij een opzegverbod geldt (bijvoorbeeld tijdens ziekte) of partijen iets anders hebben afgesproken.
Waarom de BV het op papier moet zetten
Er zijn drie harde redenen om het contract vast te leggen:
- Art. 2:247 BW. Rechtshandelingen tussen de BV en haar enig aandeelhouder die tevens bestuurder is, moeten schriftelijk worden vastgelegd, behalve als ze tot de normale bedrijfsuitoefening horen en op gebruikelijke voorwaarden plaatsvinden. Ontbreekt de vastlegging, dan is de rechtshandeling vernietigbaar ten behoeve van de vennootschap.
- Vaststelling van de bezoldiging. De beloning van bestuurders wordt vastgesteld door de algemene vergadering, tenzij de statuten iets anders bepalen (art. 2:245 BW). Een salarisverhoging die alleen in de administratie opduikt, mist dus een besluit.
- Bewijs richting derden. De Belastingdienst, een verzekeraar, een curator of een koper van de onderneming wil kunnen zien wat er is afgesproken. Zonder contract wordt elke discussie over loon, pensioen of een lening lastiger.
De gebruikelijkloonregeling
De fiscale kern van het dga-contract is het loon. Op grond van art. 12a Wet LB 1964 moet het loon van een aanmerkelijkbelanghouder die werkt voor zijn BV ten minste gelijk zijn aan het hoogste van deze drie bedragen:
- het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking;
- het hoogste loon van de overige werknemers van de BV of een verbonden lichaam;
- een normbedrag dat jaarlijks wordt vastgesteld (in 2025 € 56.000; controleer het bedrag voor het lopende jaar).
De doelmatigheidsmarge, waarmee je vroeger onder het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking mocht blijven, is per 2023 vervallen. Een lager loon kan nog wel, maar dan moet je aannemelijk maken dat het gerechtvaardigd is: denk aan deeltijdwerk, een structureel verlieslatende BV of de startersregeling voor speur- en ontwikkelingswerk. Leg die onderbouwing vast, en verwerk het afwijkende loon ook in het contract zelf.
Let er tot slot op dat je loon niet vervangt door opnames in rekening-courant. Bovenmatig lenen bij de eigen vennootschap wordt sinds 2023 belast in box 2 boven een drempel van € 500.000.
Sociale zekerheid en pensioen
De meeste dga’s zijn niet verzekerd voor de werknemersverzekeringen. Op grond van de Regeling aanwijzing directeur-grootaandeelhouder 2016 geldt dat onder meer als de bestuurder alleen of samen met zijn naaste familie voldoende stemmen heeft om zijn eigen ontslag tegen te houden, of als alle bestuurders een ongeveer gelijk aandelenbelang hebben. Gevolg: geen WW bij het stoppen van de onderneming, geen ZW-uitkering en geen WIA bij arbeidsongeschiktheid.
Dat maakt twee dingen belangrijk. Regel zelf een arbeidsongeschiktheidsvoorziening, en spreek in het contract expliciet af wat er bij ziekte gebeurt. De loondoorbetalingsplicht van art. 7:629 BW geldt namelijk gewoon, maar de BV moet het zelf betalen. Pensioen in eigen beheer is sinds 2017 niet meer mogelijk, dus als je pensioen opbouwt gebeurt dat extern; zet die afspraak in het contract.
Kort praktijkvoorbeeld
Een installatiebedrijf met een holding en een werkmaatschappij keerde jarenlang alleen dividend uit en geen loon. Bij een boekenonderzoek corrigeerde de inspecteur het gebruikelijk loon over meerdere jaren, met naheffing en belastingrente. Er was geen arbeidsovereenkomst en geen aandeelhoudersbesluit, dus er viel weinig te onderbouwen. Een contract met een deugdelijke motivering van het loonniveau had die discussie een stuk korter gemaakt.
Eerlijke aanbeveling
Je hebt hier niet altijd een jurist voor nodig. Ben je enig aandeelhouder en enig bestuurder, werk je fulltime, houd je het normbedrag aan en heb je geen pensioenregeling, concurrentiebeding of bonusafspraak? Dan volstaat een degelijk model plus een aandeelhoudersbesluit waarin de algemene vergadering het salaris vaststelt. Dat kost je een uur en verder niets.
Laat het wel opstellen of controleren zodra er iets bijzonders speelt: meerdere aandeelhouders of bestuurders, een dga in dienst van de holding die wordt doorbelast aan de werkmaatschappij, een afwijkend gebruikelijk loon, een pensioentoezegging, een concurrentiebeding of een naderende bedrijfsoverdracht. Dan raakt het contract aan de statuten, de aandeelhoudersovereenkomst en de fiscale positie tegelijk, en is de kans op een dure fout reëel.
Verder lezen: arbeidscontract dga opstellen en arbeidscontract dga laten opstellen. Direct regelen kan via de pagina arbeidscontract dga.
Veelgestelde vragen
De schriftelijke arbeidsovereenkomst tussen een BV en haar directeur-grootaandeelhouder. Daarin staan het loon, de werkzaamheden, de arbeidsduur en de afspraken over vakantie, ziekte, pensioen en beëindiging. Het contract regelt alleen de werknemerspositie, niet de benoeming als statutair bestuurder.
Een schriftelijk contract is niet in alle gevallen wettelijk voorgeschreven, maar rechtshandelingen tussen de BV en haar enig aandeelhouder-bestuurder moeten op grond van art. 2:247 BW schriftelijk worden vastgelegd. Zonder vastlegging is de afspraak vernietigbaar ten behoeve van de vennootschap. In de praktijk zet je het dus altijd op papier.
Ten minste het hoogste van: het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking, het hoogste loon van de andere werknemers in de BV of een verbonden lichaam, en het jaarlijkse normbedrag uit art. 12a Wet LB 1964 (in 2025 € 56.000). De doelmatigheidsmarge is per 2023 vervallen.
Meestal niet. Volgens de Regeling aanwijzing directeur-grootaandeelhouder 2016 valt een bestuurder die zijn eigen ontslag kan tegenhouden buiten de werknemersverzekeringen. Er is dan geen recht op WW, ZW of WIA. Een eigen arbeidsongeschiktheidsvoorziening is daarom aan te raden.
Bij een arbeidscontract is de dga in dienst bij de BV en houdt die loonheffing in. Bij een managementovereenkomst factureert de holding een managementvergoeding aan de werkmaatschappij; de dga heeft dan meestal een arbeidsovereenkomst met zijn eigen holding. Beide constructies komen voor en sluiten elkaar niet uit.
De algemene vergadering kan de statutair bestuurder ontslaan (art. 2:244 BW) zonder toestemming van UWV of kantonrechter. Dat besluit beëindigt in beginsel ook de arbeidsovereenkomst, tenzij een opzegverbod geldt of anders is afgesproken. De opzegtermijn en een eventuele transitievergoeding blijven wel gelden.
Bij een tegenstrijdig belang neemt de betrokken bestuurder niet deel aan de besluitvorming; is er geen ander bestuurslid, dan beslist de algemene vergadering. Praktisch betekent dit dat de algemene vergadering het salaris vaststelt en het contract goedkeurt, en dat dit besluit naast het contract wordt bewaard.
