MKB Juristen stelt juridische documenten op maat op
Het beste is om belangrijke contracten, algemene voorwaarden en andere juridische documenten niet zelf te knutselen of te kopiëren. Wij helpen ondernemers budgetvriendelijk met juridisch maatwerk, vooraf duidelijke kosten en praktische uitleg.
- Contracten, voorwaarden en juridische documenten op maat
- Budgetvriendelijk en vooraf duidelijk over de kosten
- Gratis adviesgesprek of vrijblijvend een offerte aanvragen
Wat is een managementovereenkomst? Het is een overeenkomst van opdracht waarin een management-BV of holding tegen vergoeding bestuurs- of managementdiensten levert aan een andere BV, meestal de werkmaatschappij. De DGA werkt dus niet in loondienst bij de werkmaatschappij, maar factureert via zijn eigen holding. Dat scheelt loonheffing en biedt structuurvoordelen, maar het brengt ook een risico mee: als de fiscus of rechter de relatie als verkapt dienstverband ziet, gelden alsnog de regels van het arbeidsrecht.
Het korte antwoord
- Vorm: overeenkomst van opdracht (art. 7:400 BW), geen arbeidsovereenkomst.
- Partijen: de management-BV/holding levert diensten aan de werkmaatschappij.
- Kern: de DGA voert bestuurs- en managementtaken uit, de holding factureert.
- Vergoeding: een managementfee, vaak per maand, exclusief btw.
- Risico: bij een feitelijke gezagsverhouding kan het toch als dienstverband worden aangemerkt.
Wat is een managementovereenkomst precies?
Een managementovereenkomst legt vast dat de ene rechtspersoon (de management-BV of holding) bestuurs- en managementdiensten verricht voor de andere (de werkmaatschappij). De natuurlijke persoon achter de holding — de DGA — voert het werk feitelijk uit, maar is juridisch geen werknemer van de werkmaatschappij. De contractrelatie loopt tussen twee BV’s.
Dit is de standaardconstructie in een holdingstructuur. De DGA houdt zijn aandelen via de holding, en die holding levert het management aan de werkmaatschappij terug. Zo blijven aansprakelijkheid, pensioenopbouw en vermogen gescheiden van de operationele onderneming.
Het verschil met een arbeidsovereenkomst
Het juridische onderscheid is fundamenteel. Een arbeidsovereenkomst kent drie kenmerken: arbeid, loon en een gezagsverhouding (art. 7:610 BW). Bij een managementovereenkomst ontbreekt de gezagsverhouding in beginsel — de holding levert een dienst als zelfstandige opdrachtnemer, niet als ondergeschikte.
- Ontslagbescherming. Een werknemer geniet ontslagbescherming; een opdrachtnemer niet. De overeenkomst eindigt volgens de afgesproken opzegregels.
- Loonheffing. Over een managementfee wordt geen loonheffing ingehouden; de holding factureert met btw en draagt zelf af.
- Doorbetaling bij ziekte. De werkmaatschappij is geen loon verschuldigd bij ziekte van de DGA; dat regelt de holding zelf.
- Aansprakelijkheid. De holding is contractspartij, wat de persoonlijke aansprakelijkheid van de DGA beperkt (behoudens bestuurdersaansprakelijkheid).
Het gezagsverhouding- en VAR-risico
Het grootste aandachtspunt is de gezagsverhouding. De VAR (Verklaring Arbeidsrelatie) is in 2016 afgeschaft; sindsdien beoordeelt de Belastingdienst de feitelijke arbeidsrelatie zelf, mede aan de hand van de Wet DBA. Staat op papier een opdracht, maar werkt de DGA in de praktijk als ondergeschikte werknemer, dan kan de fiscus alsnog loonheffing naheffen.
Voor een DGA met een aanmerkelijk belang (meestal een aandelenbelang van 5% of meer) geldt in de eigen vennootschap doorgaans de gebruikelijkloonregeling in plaats van een dienstbetrekking. Het risico speelt vooral wanneer de DGA management levert aan een werkmaatschappij waarin hij geen of een klein belang heeft, of wanneer de feitelijke werkverhouding sterk lijkt op loondienst. Leg daarom de zelfstandigheid duidelijk vast: geen vaste werktijden, eigen invulling, vervangbaarheid en ondernemersrisico.
Wanneer gebruik je een managementovereenkomst?
- Holdingstructuur. De DGA bestuurt de werkmaatschappij via zijn holding.
- Meerdere aandeelhouders. Elke DGA levert management via zijn eigen holding aan de gezamenlijke werkmaatschappij.
- Interim-management. Een externe bestuurder levert tijdelijk diensten via zijn eigen BV.
- Fiscale optimalisatie. Scheiding van vermogen, pensioen en operationeel risico.
Praktijkvoorbeeld
Sanne is enig aandeelhouder van haar holding, die 100% van de aandelen in werkmaatschappij Bouwtechniek BV houdt. In plaats van in loondienst te treden bij Bouwtechniek, sluit haar holding een managementovereenkomst met de werkmaatschappij. De holding factureert € 8.000 per maand plus btw. Zo blijft de winst in de holding, kan Sanne zelf haar salaris (het gebruikelijk loon) bepalen en is haar privévermogen gescheiden van de operationele risico’s.
Eerlijke aanbeveling
Een managementovereenkomst is de standaard in een holdingstructuur en zeker de moeite waard om goed vast te leggen. Bij een eenvoudige situatie — één DGA, één werkmaatschappij, 100%-belang via de holding — kun je met een degelijk voorbeeld vaak zelf uit de voeten; een jurist is dan niet strikt nodig. Laat het wel controleren zodra er meerdere aandeelhouders zijn, de DGA weinig of geen belang heeft in de werkmaatschappij, of de gezagsverhouding twijfelachtig is. Dan wegen de risico’s van een verkapt dienstverband en bestuurdersaansprakelijkheid zwaarder dan de kosten van advies.
Meer lezen: managementovereenkomst opstellen en de valkuilen. Direct laten opstellen kan via de managementovereenkomst.
Veelgestelde vragen
Een overeenkomst van opdracht waarin een management-BV of holding tegen een managementfee bestuurs- en managementdiensten levert aan een andere BV, meestal de werkmaatschappij. De DGA werkt via zijn holding, niet in loondienst.
Bij een arbeidsovereenkomst zijn arbeid, loon en gezagsverhouding aanwezig. Bij een managementovereenkomst ontbreekt de gezagsverhouding: de holding levert diensten als zelfstandige opdrachtnemer. Geen ontslagbescherming, geen loonheffing, geen loondoorbetaling bij ziekte via de werkmaatschappij.
Als de DGA feitelijk als ondergeschikte werknemer werkt, kan de Belastingdienst de relatie als verkapt dienstverband aanmerken en loonheffing naheffen. Sinds het vervallen van de VAR beoordeelt de fiscus de feitelijke arbeidsrelatie zelf onder de Wet DBA.
Nee. De Verklaring Arbeidsrelatie is in 2016 afgeschaft. De beoordeling van de arbeidsrelatie loopt nu via de Wet DBA, waarbij de feitelijke omstandigheden bepalend zijn, niet alleen de tekst van het contract.
Twee rechtspersonen: de management-BV of holding als opdrachtnemer en de werkmaatschappij als opdrachtgever. De DGA voert het werk feitelijk uit, maar is juridisch geen werknemer van de werkmaatschappij.
Niet over de managementfee. De holding factureert met btw en draagt die zelf af. Voor het salaris van de DGA in de eigen holding geldt doorgaans de gebruikelijkloonregeling, niet een dienstbetrekking bij de werkmaatschappij.
Vooral in een holdingstructuur waarin de DGA de werkmaatschappij bestuurt via zijn holding, bij meerdere aandeelhouders die elk via hun eigen holding management leveren, en bij interim-management via een eigen BV.
