MKB Juristen stelt juridische documenten op maat op
Het beste is om belangrijke contracten, algemene voorwaarden en andere juridische documenten niet zelf te knutselen of te kopiëren. Wij helpen ondernemers budgetvriendelijk met juridisch maatwerk, vooraf duidelijke kosten en praktische uitleg.
- Contracten, voorwaarden en juridische documenten op maat
- Budgetvriendelijk en vooraf duidelijk over de kosten
- Gratis adviesgesprek of vrijblijvend een offerte aanvragen
DGA-arbeidsovereenkomst: contract tussen BV en directeur-grootaandeelhouder. Anders dan reguliere werknemer: dga is meestal niet werknemersverzekeringsplichtig (geen WW, geen WIA via UWV), gebruikelijk loon verplicht (art. 12a Wet LB), en specifieke fiscale aspecten rond pensioen. Voor mkb-bv met dga essentieel om correct vast te leggen. Hieronder verschillen met reguliere werknemer en valkuilen.
Het korte antwoord
- Wat: arbeidsovereenkomst tussen BV en dga.
- Gebruikelijk loon: minimaal € 56.000 (2024) of vergelijkbaar marktconform.
- Werknemersverzekeringen: meestal geen (WW, WIA, ZW) — uitzondering: aandeelhouder < 5%.
- Pensioen: meestal niet via reguliere collectieve regeling.
- Aanvulling op managementovk: vaak in combinatie met management-BV-structuur.
Wie is DGA?
Directeur-grootaandeelhouder: bestuurder van BV met aanmerkelijk belang (≥ 5% aandelen). Praktisch:
- Eigenaar van eigen BV (100% aandelen).
- Mede-eigenaar van BV (samen 5%+ van aandelen).
- Familie-bestuurder van familiebedrijf.
Bij verschillende eigenaars: per aandeelhouder beoordelen of dga.
Gebruikelijk loon (art. 12a Wet LB)
DGA moet “gebruikelijk loon” ontvangen — minimaal:
- € 56.000 (2024) — wettelijk minimum, of
- Hoogste loon werknemer in BV, of
- 75% van loon vergelijkbare functie elders.
Te laag loon: Belastingdienst corrigeert naheffing IB. Reden: dga zou anders alles als dividend (lager belast) uitkeren.
Te hoog loon: extra IB-druk zonder Vpb-voordeel.
Werknemersverzekeringen
Standaard niet voor DGA:
- Geen WW: dga kan zichzelf niet ontslaan voor WW.
- Geen WIA: bij arbeidsongeschiktheid geen UWV-uitkering.
- Geen ZW: geen ziektewet bij vertrek.
Wel:
- Zvw-bijdrage (Zorgverzekeringswet).
- AOW (volksverzekering).
- ANW (volksverzekering).
Uitzondering: dga met < 5% aandelen wel werknemersverzekeringen (zelden bij mkb).
Pensioen voor DGA
Sinds 2017: pensioen in eigen beheer afgeschaft. Routes:
- Lijfrente: bij bank/verzekeraar opbouwen.
- Vrijwillige aansluiting branchepensioenfonds: voor sommige sectoren.
- Persoonlijke pensioenrekening: via PPI of verzekeraar.
- Beleggen in eigen BV: lopende winst houden ipv uitkeren.
Voor dga: maatwerk afhankelijk van leeftijd, BV-positie, fiscale planning.
Inhoud DGA-arbeidsovereenkomst
- Partijen: BV en DGA.
- Functie: directeur, bevoegdheden.
- Aanvang dienstverband: datum.
- Salaris: gebruikelijk loon, vakantiegeld.
- Vergoedingen: auto van zaak, telefoon, internet.
- Verzekeringen: collectief ongevallen, aanvulling, etc.
- Vakantie: dagen per jaar.
- Ziekteregeling: doorbetaling (geen WIA-uitkering).
- Geheimhouding: bedrijfsgeheimen.
- Concurrentiebeding: tijdens en na dienstverband.
- Opzegtermijn: wettelijk minimum of langer.
Combinatie met management-BV
Veel dga’s werken via management-BV-structuur:
- DGA-arbeidsovk tussen Management-BV en DGA persoonlijk.
- Managementovereenkomst tussen Management-BV en werkmaatschappij.
- Voordelen: BTW-aftrek, flexibele inkomensplanning.
Vereist correct fiscaal opzet.
Eerlijke aanbeveling
Voor DGA: combineer arbeidsovereenkomst (gebruikelijk loon) met dividendplanning voor optimale inkomensstrategie. Pensioen apart regelen (lijfrente of beleggen in BV). Verzekering voor arbeidsongeschiktheid (AOV) belangrijk — geen WIA-bescherming. Bij twijfel over juiste structuur: fiscalist + jurist (€ 2.500-€ 7.500 voor opzet). Voor dga’s met groei: jaarlijks evalueren.
Voor andere onderwerpen: managementovereenkomst, lenen van eigen BV en aanmerkelijk belang.
Veelgestelde vragen
Directeur-grootaandeelhouder: bestuurder van BV met aanmerkelijk belang (≥ 5% aandelen). Eigenaar van eigen BV, mede-eigenaar (samen 5%+), of familie-bestuurder. Per persoon beoordelen.
Wettelijk minimum (art. 12a Wet LB): € 56.000 (2024), hoogste loon werknemer in BV, of 75% loon vergelijkbare functie elders. Belastingdienst kan corrigeren bij te laag loon.
Standaard niet: geen WW, geen WIA, geen ZW. Wel Zvw-bijdrage en volksverzekeringen (AOW, ANW). Uitzondering: dga met < 5% aandelen wel onder werknemersverzekeringen (zelden bij mkb).
Sinds 2017: geen pensioen in eigen beheer. Routes: lijfrente bij bank/verzekeraar, vrijwillige aansluiting branchepensioenfonds, persoonlijke pensioenrekening, of winst houden in BV. Maatwerk vereist.
Sterk aanbevolen — geen WIA-uitkering bij arbeidsongeschiktheid. Arbeidsongeschiktheidsverzekering (AOV) of WIA-aanvulling voor inkomensbescherming. Premie € 100-€ 500/maand afhankelijk van dekking en leeftijd.
Vaak beide: DGA-arbeidsovk tussen Management-BV en DGA persoonlijk, managementovk tussen Management-BV en werkmaatschappij. Combinatie geeft BTW-aftrek, flexibele inkomensplanning. Vereist correct fiscaal opzet.
Voor DGA-arbeidsovk + management-BV-structuur: € 2.500-€ 7.500 fiscalist + jurist. Jaarlijkse evaluatie inkomensstrategie € 1.500-€ 3.000. Investering verdient zich terug bij optimale fiscale planning.
