Internationaal belastingrecht

Internationaal belastingrecht

Binnen het internationale belastingrecht wordt de heffing van belasting in grensoverschrijdende situaties geregeld. In verdragen zijn de regels met betrekking tot het heffen van internationale belasting geregeld. Hiermee moet worden voorkomen dat belasting dubbel door verschillende landen wordt geheven. Indien een land niet is aangesloten bij een van de verdragen die Nederland heeft gesloten, kan een beroep worden gedaan op de eenzijdige regeling uit het Besluit ter voorkoming van dubbele belasting.

Naast internationale verdragen is ook binnen de Europese Unie een verdrag gesloten met betrekking tot belastingheffing over inkomen, vermogen en winst. Tevens heeft de Europese Unie een richtlijn opgesteld omtrent de heffing van btw (belasting toegevoegde waarde). Onze fiscalisten en advocaten hebben ervaring binnen het internationale belastingrecht en geven dan ook graag fiscaal / juridisch advies.

Vragen omtrent het internationale belastingrecht? Neem contact met ons op.

Voorkoming van dubbele belasting en belastingverdragen

Het hart van het internationale belastingrecht is de vraag welk land mag heffen. Nederland heeft met veel landen een bilateraal belastingverdrag gesloten dat het heffingsrecht over inkomen, winst en vermogen verdeelt. Is er geen verdrag, dan biedt het Besluit voorkoming dubbele belasting 2001 een eenzijdige regeling. Dubbele belasting wordt voorkomen via de vrijstellingsmethode of de verrekeningsmethode (credit). In de praktijk draait het om de juiste toewijzing van inkomen aan de woonstaat of de bronstaat, en om correcte toepassing van het verdrag op uw concrete situatie. Onze fiscalisten en advocaten beoordelen welk verdrag van toepassing is en hoe u dubbele heffing aantoonbaar voorkomt.

Vaste inrichting en buitenlandse activiteiten

Wie over de grens onderneemt, krijgt al snel te maken met het begrip vaste inrichting. Een vaste inrichting (bijvoorbeeld een filiaal, fabriek of bouwwerk) of een vaste vertegenwoordiger kan ertoe leiden dat een ander land belasting mag heffen over de daar behaalde winst. Onduidelijkheid hierover leidt regelmatig tot discussie met de Belastingdienst of de buitenlandse fiscus, en soms tot dubbele heffing door een hybride beoordeling. Wij beoordelen of sprake is van een vaste inrichting, hoe de winst daaraan wordt toegerekend en welke structuur (filiaal of dochtervennootschap) fiscaal het meest verstandig is.

Transfer pricing en het arm’s-lengthbeginsel

Binnen een internationaal concern moeten onderlinge transacties tegen zakelijke prijzen plaatsvinden, alsof het om onafhankelijke partijen gaat. Dit arm’s-lengthbeginsel is vastgelegd in artikel 8b van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 en uitgewerkt in de OESO-richtlijnen voor verrekenprijzen (Transfer Pricing Guidelines) en het Nederlandse Verrekenprijsbesluit. Bij grotere structuren gelden bovendien documentatieverplichtingen (master file, local file en eventueel country-by-country reporting). Goede verrekenprijsdocumentatie voorkomt correcties, boetes en dubbele belasting. Wij stellen verrekenprijsbeleid op, toetsen bestaande afspraken en staan u bij in discussies met de fiscus.

Internationaal werken: 30%-regeling en emigratie

Niet alleen het internationale concern, ook de kleinere ondernemer en de werkgever met buitenlands personeel krijgen met internationaal belastingrecht te maken. Voor ingekomen werknemers kan onder voorwaarden de expatregeling (de 30%-regeling) gelden, waarbij een deel van het loon onbelast vergoed mag worden; het verzoek moet binnen vier maanden na aanvang van de tewerkstelling worden ingediend. Daarnaast spelen vragen rond emigratie en immigratie, de woonplaats van een persoon of de vestigingsplaats van een vennootschap, exitheffingen bij vertrek uit Nederland en internationale sociale zekerheid. Wij adviseren werkgevers, dga’s en particulieren over de fiscale gevolgen van grensoverschrijdend wonen en werken.

Internationale structuren, bronbelasting en herstructurering

Bij internationale holdingstructuren, overnames en herstructureringen draait het om een efficiënte en houdbare fiscale opzet. Daarbij komen onder meer dividendbelasting, de Wet bronbelasting 2021 op rente en royalty’s, deelnemingsvrijstelling en de gevolgen van EU-richtlijnen en de internationale maatregelen tegen winstverschuiving (BEPS, ATAD en Pijler 2) aan bod. Voor wie zekerheid vooraf wil, is overleg met de Belastingdienst mogelijk via een Advance Tax Ruling (ATR) of Advance Pricing Agreement (APA). Wij helpen bij het opzetten en toetsen van structuren die niet alleen fiscaal voordelig, maar ook juridisch verdedigbaar zijn.

Geschillen met de Belastingdienst en de buitenlandse fiscus

Loopt een internationale kwestie uit op een correctie, naheffing of boete, dan staan onze advocaten en fiscaal juristen u bij in bezwaar- en beroepsprocedures. Bij verdragslanden kan bovendien een onderlinge-overlegprocedure (MAP) of EU-arbitrage worden gestart om dubbele belasting alsnog ongedaan te maken. Lees meer over bezwaar en beroep en over fiscale boetes.

Internationaal belastingrecht binnen ons belastingrecht-team

Internationaal belastingrecht is een onderdeel van onze bredere expertise Belastingrecht. Bij MKB Juristen werken advocaten en bedrijfsjuristen in gemengde teams samen, zodat fiscale en juridische kennis hand in hand gaan. Wij bedienen daarmee zowel het internationale concern als de kleine ondernemer, van een mkb-bedrijf met een buitenlandse klant tot de bakker op de hoek die personeel uit het buitenland aanneemt. Voor het juiste rechtskleed kijken we ook naar uw rechtsvormkeuze en, bij grensoverschrijdende prestaties, naar de btw.

Veelgestelde vragen over internationaal belastingrecht

Wat doet een advocaat of jurist internationaal belastingrecht?

Een advocaat of jurist internationaal belastingrecht adviseert over de fiscale gevolgen van grensoverschrijdende activiteiten, voorkomt dubbele belasting, beoordeelt verdragen en vaste inrichtingen en staat u bij in geschillen met de Belastingdienst of buitenlandse fiscus.

Hoe wordt dubbele belasting voorkomen?

Dubbele belasting wordt voorkomen via belastingverdragen of, bij gebrek daaraan, via het Besluit voorkoming dubbele belasting 2001. Afhankelijk van het inkomen geldt de vrijstellingsmethode of de verrekeningsmethode.

Wat is een vaste inrichting?

Een vaste inrichting is een vaste bedrijfsruimte van waaruit een onderneming geheel of deels in een ander land wordt gedreven, zoals een filiaal of fabriek. Het bestaan ervan bepaalt of een ander land mag heffen over de daar behaalde winst.

Geldt internationaal belastingrecht ook voor het mkb?

Ja. Ook een mkb-onderneming met buitenlandse klanten, leveranciers of werknemers krijgt te maken met btw, de 30%-regeling, sociale zekerheid en verdragstoepassing. Wij staan zowel grote concerns als kleine ondernemers bij.