Bezwaar en beroep

Bezwaar en beroep

Op het moment dat een belastingaanslag niet juist is, kan tegen de aanslag bezwaar worden gemaakt. In het bezwaarschrift wordt de onjuistheid van de aanslag onderbouwd. Op basis van dit bezwaar zal een heroverweging omtrent de belastingaanslag plaatsvinden. Onze fiscalisten kunnen de juridische ondersteuning bieden in deze bezwaarprocedure. Op basis van onze kennis zal bezwaar worden gemaakt en vernietiging dan wel vermindering van de aanslag worden gevorderd.

Wanneer de beslissing op het bezwaar niet naar tevredenheid is, kan in beroep worden gegaan bij de rechtbank. Tijdens een juridische procedure zal worden geoordeeld over de aanslag en de eventueel opgelegd boetes. Onze advocaten en fiscalisten vertegenwoordigen organisaties en particulieren in de rechtbank. Op het vonnis van de rechter kan vervolgens eventueel nog in hoger beroep worden gegaan en in cassatie.

Vragen omtrent bezwaar en beroep op een belastingaanslag of boete? Neem contact met ons op.

Vragen omtrent fiscale boetes? Neem contact met ons op.

De bezwaartermijn: zes weken, en geen dag later

De belangrijkste valkuil in het fiscale procesrecht is de termijn. U moet uw bezwaarschrift indienen binnen zes weken na de dagtekening van de belastingaanslag of beschikking (artikel 6:7 en artikel 6:9 van de Algemene wet bestuursrecht). Een bezwaarschrift dat te laat binnenkomt, wordt in beginsel niet-ontvankelijk verklaard en dan wordt uw zaak inhoudelijk niet meer beoordeeld. Alleen bij een verschoonbare termijnoverschrijding (artikel 6:11 Awb) is er nog een opening. Lukt het niet om uw bezwaar binnen zes weken volledig te onderbouwen, dan kunt u tijdig een pro forma bezwaarschrift indienen; de inspecteur biedt dan op grond van artikel 6:6 Awb een redelijke termijn om de gronden aan te vullen.

Of u nu een internationaal concern bent met een miljoenenaanslag vennootschapsbelasting of de bakker op de hoek met een naheffing omzetbelasting: het bewaken van deze termijn is altijd de eerste prioriteit. Onze advocaten en bedrijfsjuristen stellen het bezwaarschrift op, bewaken de termijn en zorgen dat de aanslag of beschikking, de datum en het kenmerk correct zijn vermeld, zodat het bezwaar voldoet aan artikel 6:5 Awb.

Waar een goed bezwaarschrift aan voldoet

Een sterk bezwaarschrift is meer dan een brief waarin u het oneens bent met de aanslag. Het bevat een heldere feitelijke onderbouwing, een juridische motivering en, waar nodig, bewijsstukken. In de bezwaarfase ligt vaak de beste kans op een snelle en kostenefficiënte oplossing: de inspecteur heroverweegt de aanslag volledig en kan deze verminderen of vernietigen voordat er een rechter aan te pas komt. Wij beoordelen of de Belastingdienst de feiten en het recht juist heeft toegepast, en zetten waar relevant ook formele verweren in (bijvoorbeeld een gebrek in de aanslagregeling of een onjuiste bewijslastverdeling).

Tijdens de bezwaarprocedure heeft u recht om gehoord te worden. In dat hoorgesprek lichten wij uw standpunt toe bij een andere inspecteur dan degene die de aanslag oplegde, en krijgen wij vooraf inzage in het dossier (de op de zaak betrekking hebbende stukken, artikel 7:4 Awb). Dat hoormoment is vaak doorslaggevend om een geschil in de bezwaarfase te beslechten.

Uitstel van betaling en invordering tijdens bezwaar

Een bezwaar of beroep schorst de betalingsverplichting niet automatisch. Wel kunt u de ontvanger van de Belastingdienst om uitstel van betaling vragen voor het betwiste bedrag zolang de procedure loopt. Dit voorkomt dat u moet betalen terwijl de aanslag nog ter discussie staat, en dat invorderingsmaatregelen worden getroffen. Wij vragen dit uitstel gelijktijdig met het bezwaar aan en regelen waar nodig afspraken over zekerheid, zodat de continuïteit van uw onderneming niet in gevaar komt.

Van beroep bij de rechtbank tot cassatie bij de Hoge Raad

Is de uitspraak op bezwaar niet naar tevredenheid, dan staat beroep open bij de rechtbank (sector belastingrecht), opnieuw binnen zes weken. De rechtbank toetst de aanslag en eventuele boetes volledig, zowel feitelijk als juridisch. Bij beroep, hoger beroep en cassatie is griffierecht verschuldigd; wint u de procedure, dan bestaat aanspraak op een proceskostenvergoeding. Tegen de uitspraak van de rechtbank kunt u in hoger beroep bij het gerechtshof. De laatste stap is beroep in cassatie bij de Hoge Raad, die uitsluitend beoordeelt of het recht juist is toegepast en of er geen vormfouten zijn gemaakt; in bepaalde gevallen is sprongcassatie (rechtstreeks van rechtbank naar Hoge Raad) mogelijk. In elke fase geldt opnieuw de termijn van zes weken na de dagtekening van de uitspraak.

Onze advocaten procederen voor de rechtbank, het gerechtshof en de Hoge Raad en vertegenwoordigen zowel organisaties als particulieren. Daarbij werken advocaten en (bedrijfs)juristen in gemengde teams samen, zodat fiscale inhoud en proceservaring hand in hand gaan.

Bezwaar tegen fiscale boetes

De Belastingdienst legt naast aanslagen vaak ook boetes op, zoals een verzuimboete (bij een vormverzuim) of een vergrijpboete (bij opzet of grove schuld). Tegen een boete kunt u afzonderlijk bezwaar en beroep instellen. Bij vergrijpboetes draagt de inspecteur de bewijslast van opzet of grove schuld, en gelden bovendien waarborgen uit het strafrecht en het EVRM. Een goed verweer kan een boete laten vervallen of fors verminderen. Lees meer over onze aanpak bij fiscale boetes.

Ambtshalve vermindering: ook na de termijn nog opties

Bent u de bezwaartermijn van zes weken voorbij, dan is nog niet altijd alles verloren. Onder voorwaarden kunt u de inspecteur verzoeken de aanslag ambtshalve te verminderen (artikel 9.6 Wet inkomstenbelasting 2001 voor de inkomstenbelasting, en artikel 65 van de Algemene wet inzake rijksbelastingen meer in het algemeen). Een dergelijk verzoek kent eigen termijnen en een beperktere toets, maar kan bij een aantoonbaar te hoge aanslag alsnog tot teruggave leiden. Wij beoordelen of dit pad in uw situatie kansrijk is.

Onze aanpak bij bezwaar en beroep

Wij werken in heldere stappen: eerst een snelle beoordeling van de aanslag en de termijn, dan het tijdig indienen van (pro forma) bezwaar met een verzoek om uitstel van betaling, vervolgens de onderbouwing, het hoorgesprek en de uitspraak op bezwaar. Loopt het daarop uit op een procedure, dan procederen wij bij rechtbank, gerechtshof en zo nodig de Hoge Raad. Doordat MKB Juristen werkt met gemengde teams van advocaten en bedrijfsjuristen, bedienen wij zowel het internationale concern als de kleine ondernemer tegen vaste, vooraf afgesproken tarieven.

Onderdeel van onze expertise Belastingrecht

Bezwaar en beroep maakt deel uit van onze bredere expertise Belastingrecht. Vaak start een geschil al bij de aangifte bij de Belastingdienst of bij een opgelegde fiscale boete. Onze fiscalisten, advocaten en bedrijfsjuristen begeleiden u door het hele traject heen.

Veelgestelde vragen over bezwaar en beroep

Binnen welke termijn moet ik bezwaar maken tegen een belastingaanslag?
Binnen zes weken na de dagtekening van de aanslag of beschikking (artikel 6:7 Awb). Te laat indienen leidt in beginsel tot niet-ontvankelijkheid.

Heb ik een advocaat nodig voor bezwaar of beroep?
Een advocaat is niet verplicht in de bezwaar- en beroepsfase. Gezien de termijnen, de bewijslast en het procesrecht loont deskundige bijstand vrijwel altijd. Onze advocaten en (bedrijfs)juristen staan u in elke fase bij.

Moet ik de aanslag betalen terwijl mijn bezwaar loopt?
In beginsel wel, want bezwaar schorst de betaling niet. U kunt echter uitstel van betaling vragen aan de ontvanger voor het betwiste bedrag. Wij regelen dit gelijktijdig met het bezwaar.

Wat kan ik doen als de bezwaartermijn al is verstreken?
Soms is een verzoek om ambtshalve vermindering mogelijk (onder meer artikel 9.6 Wet IB 2001 en artikel 65 AWR). Wij beoordelen of dat in uw geval kans van slagen heeft.

Tot hoever kan ik doorprocederen?
Na de uitspraak op bezwaar kunt u in beroep bij de rechtbank, daarna in hoger beroep bij het gerechtshof en ten slotte in cassatie bij de Hoge Raad. In elke fase geldt een termijn van zes weken.