تتوسع سلطات الضرائب أكثر فأكثر في جمع المعلومات

نعم، من حيث المبدأ، أنت ملزم بتزويد إدارة الضرائب والجمارك بالمعلومات اللازمة لإجراء التقييم الضريبي الصحيح. ينطبق هذا على إقرارك الضريبي، وبشكل متزايد أيضًا عندما ترغب السلطات الضريبية في الحصول على معلومات عن طرف ثالث من خلالك، على سبيل المثال فيما يتعلق بأحد عملائك. إذا رفضتَ دون سبب وجيه، يجوز للمفتش إصدار أمر معلومات. مع ذلك، فإن هذا الواجب ليس مطلقًا: إذ يُمكن بالتأكيد مراعاة واجب السرية، ولوائح حماية البيانات (اللائحة العامة لحماية البيانات)، والعناية الواجبة تجاه عملائك. المهم هو معرفة التي يجب عليك تقديمها بدقة، ونطاق هذا الواجب.

ما هو الالتزام المتعلق بتقديم المعلومات الضريبية؟

تتمتع إدارة الضرائب والجمارك بصلاحيات قانونية واسعة لطلب المعلومات. أنت ملزم بتقديم البيانات والسجلات والوثائق التي قد تكون ذات صلة بتقييمك الضريبي. في حال عدم تقديمك لهذه المعلومات، أو تقديمها بشكل غير كامل أو متأخر، يجوز للمفتش إصدار أمر معلومات . إذا أصبح هذا الأمر نهائيًا، فقد يؤدي ذلك إلى نقض التقييم وزيادة عبء الإثبات: إذ يتعين عليك حينها إثبات عدم صحة التقييم بنفسك، بدلًا من أن تقوم السلطات الضريبية بإثبات موقفها. وهذا وضع غير مواتٍ لك بشكل كبير.

من المهم الإشارة إلى أن واجب تقديم المعلومات هذا لا يقتصر على وضعك الضريبي الشخصي فحسب، بل يمكن لسلطات الضرائب أيضاً اللجوء إلى جهات خارجية للحصول على معلومات عن دافع الضرائب. وفي هذا الصدد تحديداً، دأبت إدارة الضرائب على توسيع نطاق صلاحياتها في السنوات الأخيرة.

تقوم السلطات الضريبية بشكل متزايد بجمع المعلومات عبر أطراف ثالثة

إذا لم تتلقَّ سلطات الضرائب معلومات كافية مباشرةً من دافع الضرائب، فإنها تلجأ إلى جهات أخرى معلومات عنه، مثل المشتركين ومقدمي الخدمات والبنوك وغيرها من المؤسسات. وبهذه الطريقة، تستطيع إدارة الضرائب تكوين صورة شاملة عن مكان إقامة الشخص ومكان سكنه وإنفاقه. وفي هذا السياق، غالبًا ما تتعارض مصلحة الضرائب مع مصلحة خصوصية الشخص المعني.

كان على شركة Stichting Museumkaart نشر بيانات الاستخدام

ومن الأمثلة اللافتة للنظر حالةٌ حققت فيها سلطات الضرائب مع دافع ضرائب ادعى الإقامة في الخارج، بينما اشتبه المفتش في أنه يقيم فعلياً في هولندا. طلبت إدارة الضرائب والجمارك من مؤسسة "Stichting Museumkaart" بياناتٍ حول استخدام بطاقة المتحف: في أي تواريخ وفي أي أماكن استُخدمت؟ رفضت المؤسسة، بحجة أن زيارة المتحف يجب أن تكون متاحةً بحريةٍ وسرية.

أصدرت محكمة الاستئناف في أمستردام، بتاريخ 5 نوفمبر/تشرين الثاني 2019، حكماً يقضي بوجوب تقديم المؤسسة للبيانات المطلوبة (ECLI:NL:GHAMS:2019:3967). ومن حيث المبدأ، لا يجوز للجهات الخارجية رفض تقديم معلومات عن دافعي الضرائب. وقد رأت المحكمة أن مصلحة التقييم الضريبي السليم تفوق مصلحة الحفاظ على سرية البيانات في هذه الحالة. والدرس المستفاد واضح: فالاشتراكات وبطاقات المتاحف وتذاكر المواصلات قد تُدخل الشخص أيضاً في حسابات ضريبية.

حدود واجب السرية

ليس كل شخص مُلزماً بتسليم البيانات إلى سلطات الضرائب. فبعض المهنيين الذين يتمتعون بحصانة قانونية ضد تجريم الذات، كالمحامين والأطباء والموثقين ورجال الدين، يمكنهم التذرع بواجبهم في الحفاظ على السرية. مع ذلك، فإن هذه الحماية ليست مطلقة، وهنا أيضاً، تسعى سلطات الضرائب إلى توسيع نطاقها. غالباً ما يختلف الأمر باختلاف أنواع البيانات: فليس كل ما يحتفظ به شخص يتمتع بالحصانة يندرج تلقائياً تحتها.

لا تندرج البيانات المالية دائماً تحت الامتياز القانوني

على سبيل المثال، في إحدى القضايا، طلبت مصلحة الضرائب معلومات من محامٍ عليه ديون ضريبية بشأن فواتير مستحقة على موكليه، تمهيداً لإمكانية الحجز على أموالهم لصالح طرف ثالث. استند المحامي إلى واجب السرية. وقد حكم القاضي بأن البيانات المالية لا تندرج تحت الحماية القانونية في تلك الحالة، وبالتالي كان يجب تقديمها، بينما البيانات الجوهرية الأخرى للموكلين محمية بموجبها.

في قضية أخرى تتعلق بطبيب، لم يُعتدّ بالدفع بالسرية. فقد طالب أحد دافعي الضرائب بخصم ضريبي متعلق بنظام غذائي، ثم طلب المفتش معلومات من الطبيب العام بشأن بيان النظام الغذائي المُقدّم. ولم يرَ القاضي في ذلك انتهاكًا غير قانوني. يُبيّن كلا المثالين أن الدفع بالسرية لا يُعتدّ به في جميع الحالات.

الشركات عالقة بين نارين

إذا طلبت منك السلطات الضريبية معلوماتٍ بشأن أحد عملائك أو مورديك أو شركاء عملك، فستجد نفسك أمام معضلةٍ صعبة. فمن جهة، لا يمكنك تجاهل التزامك بتقديم المعلومات الضريبية، إذ قد يؤدي ذلك إلى إصدار أمرٍ قضائيٍّ بتقديم المعلومات، وبالتالي، إلى نقل عبء الإثبات إليك. ومن جهةٍ أخرى، لا يمكنك ببساطة الكشف عن البيانات الشخصية لعملائك. فبموجب لوائح حماية البيانات العامة (GDPR)، يجب عليك التعامل مع هذه البيانات بعنايةٍ ووفقًا لأسسٍ قانونيةٍ سليمة.

إذا تبيّن لاحقًا أنك قدّمت بيانات بشكل غير قانوني، يحق للعميل المعنيّ محاسبتك، وتواجه خطر دعاوى التعويض والإضرار بسمعتك. أما إذا قدّمت بيانات أقل من اللازم، فستواجه ملاحقة ضريبية. لا يكمن الحل في تغيير تلقائي في أي من الاتجاهين، بل في تقييم دقيق لكل حالة على حدة.

ماذا يمكنك أن تفعل إذا طلبت منك سلطات الضرائب بيانات العملاء؟

• اطلب تقديم الطلب كتابياً وبشكل محدد. اطلب من المفتش أن يحدد بدقة البيانات التي يحتاجها والأساس الذي يستند إليه في ذلك.
• قيّم ما إذا كنت مطالباً فعلاً بتقديم المعلومات. فليس لكل طلب نفس النطاق الواسع؛ إذ إن مدى صلته بالرسوم هو العامل الحاسم.
• اقتصر على ما هو ضروري للغاية. لا تقدم أكثر مما هو مطلوب ومبرر.
• وثّق عملية التقييم. سجّل سبب تقديمك للمعلومات أو عدم تقديمها؛ فهذا يساعدك مع كل من السلطات الضريبية وعميلك.
• استشر محامياً في الوقت المناسب في حالة الشك أو عند اتخاذ قرار معلوماتي وشيك.

علاوة على ذلك، تأكد من بيان الخصوصية والشروط والأحكام العامة مع الحالات التي تطلب فيها الجهات الحكومية البيانات. فالذين يُرتبون ذلك مسبقًا بشكل صحيح يكونون في موقف أقوى عند طلب سلطات الضرائب. إذا كنت غير متأكد من موقفك، يمكنك استشارة محامٍ.

الأسئلة الشائعة حول الالتزام بتقديم المعلومات الضريبية

هل يجب عليّ دائماً التعاون إذا طلبت إدارة الضرائب والجمارك معلومات؟

من حيث المبدأ، نعم، طالما أن المعلومات المطلوبة قد تكون ذات صلة بالأغراض الضريبية. ومع ذلك، يمكنك تقييم ما إذا كان الطلب محددًا وذا صلة، وما إذا كان بإمكانك الاستناد إلى استثناء، مثل امتياز قانوني.

ما هو قرار المعلومات؟

قرار المعلومات هو قرار رسمي يصدره المفتش يفيد بأنك لم تمتثل (بشكل كامل) لواجبك في تقديم المعلومات. إذا أصبح هذا القرار نهائيًا وغير قابل للنقض، فقد يؤدي ذلك إلى نقضه وزيادة عبء الإثبات بما يضر بمصلحتك. يحق لك الاعتراض على قرار المعلومات.

هل يُسمح لي بتقديم بيانات العملاء إلى السلطات الضريبية دون انتهاك اللائحة العامة لحماية البيانات (GDPR)؟

قد يكون الالتزام القانوني أساسًا وجيهًا لتقديم البيانات الشخصية. مع ذلك، يجب عليك تقييم مدى انطباق هذا الالتزام فعليًا، والاقتصار على البيانات الضرورية فقط. لا تُقدّم بيانات أكثر مما هو مطلوب بشكل روتيني.

هل ينطبق واجب السرية الذي يقع على عاتق مستشاري أيضاً على سلطات الضرائب؟

بالنسبة للمهنيين الذين يتمتعون بامتياز قانوني، ينطبق هذا الحماية من حيث المبدأ على إدارة الضرائب والجمارك أيضاً. ومع ذلك، تُظهر السوابق القضائية أن البيانات المالية أو الإدارية البحتة لا تندرج دائماً تحت هذا الامتياز. ويعتمد الحد الفاصل على طبيعة البيانات.

هل يمكنني الانتظار حتى أستشير محامياً قبل تقديمها؟

يُنصح بعدم الرد تحت الضغط في حال الشك، بل إبلاغ المفتش بأنك تُقيّم الطلب وتطلب المشورة. لا تتجاهل الطلب دون رد، فالتقاعس قد يُفسّر على أنه رفض ويزيد من احتمالية صدور أمر معلومات. اطلب، قدر الإمكان، مهلة زمنية معقولة.

ما هي المخاطر التي قد أتعرض لها إذا شاركت بيانات أحد العملاء بشكل غير صحيح؟

إذا قدمت بيانات شخصية دون أساس قانوني سليم، يحق لصاحب البيانات محاسبتك، وتتعرض لخطر دعاوى التعويض والإضرار بسمعتك، بالإضافة إلى العواقب المحتملة بموجب قوانين حماية البيانات الشخصية. لذا، من المهم التفكير ملياً قبل القيام بذلك.

هل تحتاج إلى مساعدة بخصوص طلب من إدارة الضرائب والجمارك؟

هل طلبت مصلحة الضرائب معلومات عن شركتك أو أحد عملائك، وهل أنت غير متأكد من مدى التزاماتك؟ يساعدك المتخصصون في مكتب MKB Juristen على تحقيق التوازن الأمثل بين التزاماتك الضريبية وواجبك تجاه عملائك. اطلع على خبراتنا في قانون الضرائب أو حدد موعدًا لجلسة استشارية مباشرة لمناقشة وضعك.