--- title: "Van twee naar één belastingplichtige" url: https://mkbjuristen.nl/blog/ondernemen/fiscale-eenheid-vpb/ date: 2026-06-27 modified: 2026-06-27 author: "denian@mkbrecht.nl" description: "Een fiscale eenheid voor de Vpb voegt moeder en dochter samen tot één belastingplichtige. Lees voordelen, voorwaarden en hoe je hem verbreekt." categories: - "Ondernemen" image: https://mkbjuristen.nl/wp-content/uploads/2026/06/aho-partners-handshake-1024x576.jpg word_count: 887 --- # Van twee naar één belastingplichtige Een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting (FE Vpb) voegt moedermaatschappij en dochter(s) samen tot één belastingplichtige (art. 15 Wet Vpb). Voordeel: winsten en verliezen verrekenen onderling, intercompany-transacties zonder fiscale gevolgen, één Vpb-aangifte. Vereist een 95%-belang en aanvraag bij de Belastingdienst. Bij verbreking: aangifte plus eventuele compartimentering. Hieronder: voorwaarden, voor- en nadelen, hoe je hem aanvraagt — en wat Karim's accountant op een rij zet voordat de holding een nieuwe werkmaatschappij erbij krijgt. ## Het korte antwoord - **Wat**: moeder en dochter(s) fiscaal samengevoegd tot één Vpb-plichtige. - **Voorwaarde**: moeder bezit minstens 95% van geplaatste aandelenkapitaal. - **Wetsbasis**: art. 15 Wet Vpb. - **Voordeel**: verliesverrekening tussen BV's, intercompany onbelast. - **Aanvragen**: gezamenlijk verzoek bij Belastingdienst, ingangsdatum naar keuze. ## Wat is een fiscale eenheid? ![Moeder en dochter samen in een fiscale eenheid](https://mkbjuristen.nl/wp-content/uploads/2026/06/aho-partners-handshake.jpg) Voor fiscale doeleinden behandelt de Belastingdienst moedermaatschappij en dochter(s) alsof het één onderneming is. Praktisch: - Eén gezamenlijke Vpb-aangifte. - Winsten en verliezen kunnen onderling worden verrekend. - Intercompany-transacties (binnen de eenheid) zonder fiscale gevolgen. - Aanvraag goedgekeurd door Belastingdienst — niet automatisch. Civielrechtelijk blijven de BV's gescheiden — eigen rechtspersoonlijkheid, eigen bestuur, eigen jaarrekening. Fiscaal: één. ## Voorwaarden Voor toepassing (art. 15 Wet Vpb): - **Moedermaatschappij**: BV, NV of vergelijkbare buitenlandse vennootschap, in Nederland gevestigd. - **95%-belang**: moeder bezit minstens 95% van geplaatst en gestort kapitaal én de stemrechten. - **Gevestigd in NL**: alle BV's binnen de eenheid moeten in Nederland gevestigd zijn (sinds Papillon-arrest mag ook EU-dochter onder voorwaarden meedoen via X-BV in NL). - **Zelfde boekjaar**: alle BV's hebben hetzelfde boekjaar. - **Zelfde regime**: geen vrijgestelde of bijzondere regimes. - **Gezamenlijk verzoek**: ingediend door alle betrokken vennootschappen. ## Voordelen ![Voordelen en nadelen van fiscale eenheid](https://mkbjuristen.nl/wp-content/uploads/2026/05/vergelijking-prijs-mkb-juristen.jpg) ### 1. Verliesverrekening Verlies bij dochter kan direct worden verrekend met winst bij moeder (of andere dochter). Zonder fiscale eenheid: verlies alleen binnen dezelfde BV verrekenbaar (1 jaar carry-back, onbeperkt carry-forward). Voorbeeld: holding maakt € 100.000 winst, dochter € 50.000 verlies. Met FE: netto € 50.000 belastbaar. Zonder FE: dochter heeft verlies dat later moet worden verrekend. ### 2. Intercompany onbelast Transacties tussen BV's binnen de eenheid worden fiscaal weggedacht. Geen Vpb over interne winsten — pand verkopen tussen BV's bv. zonder afrekening. ### 3. Eén aangifte Administratief eenvoudiger: één Vpb-aangifte voor alle BV's binnen de eenheid. ## Nadelen ### 1. Hoofdelijke aansprakelijkheid Elke BV binnen de eenheid is hoofdelijk aansprakelijk voor de Vpb-schuld van de eenheid (art. 39 IW). Bij faillissement van één: de andere BV's moeten alsnog Vpb-schuld dragen. ### 2. Beperkte tariefstoepassing Het lage Vpb-tarief van 19% geldt over de eerste € 200.000 van de eenheid (niet per BV). Bij meerdere BV's met elk eigen winst: opdelen helpt niet meer. ### 3. Geen deelnemingsvrijstelling intercompany Binnen de eenheid is deelnemingsvrijstelling overbodig — werkt niet. Bij verbreking: terugkeer naar deelnemingsvrijstelling-regime kan complicaties geven. ### 4. Compartimentering bij verbreking Bij verbreken: stille reserves en goodwill moeten worden gecompartimenteerd. Administratie wordt complex. ## Aanvragen Stappen: - Gezamenlijk verzoek door alle BV's, ondertekend door bestuurders. - Ingangsdatum kiezen — meestal begin boekjaar, met terugwerkende kracht tot 3 maanden mogelijk. - Belastingdienst beoordeelt en geeft beschikking. - Vanaf ingangsdatum: één Vpb-aangifte voor de eenheid. ## Verbreking Een fiscale eenheid eindigt: - Bij gezamenlijk verzoek tot verbreken. - Bij verlies van 95%-belang (bv. verkoop dochter). - Bij ontbinding of liquidatie van een BV. - Bij wijziging van fiscaal regime. Aandachtspunten bij verbreking: - Melding aan Belastingdienst verplicht — vergeten kan tot naheffing leiden. - Compartimentering van stille reserves en goodwill. - Mogelijke afrekening bij verkoop dochter. - Aangifte over deelbjaren. ## Karim's holdingstructuur Karim's holding bezit 100% van werkmaatschappij. Eerste 3 jaar: dochter draait verlies, holding heeft passieve beleggingsopbrengsten. Met FE Vpb: holding kan de € 80.000 verlies van dochter direct verrekenen met € 50.000 winst van holding. Zonder FE: dochter accumuleert verlies; holding betaalt Vpb over € 50.000. Vanaf jaar 4: dochter winstgevend. FE blijft zinvol voor administratie en intercompany-transacties. Bij verkoop dochter: verbreking met compartimentering — laat fiscalist tijdig vooruit plannen. ## Eerlijke aanbeveling ![Fiscalist bespreekt fiscale eenheid Vpb](https://mkbjuristen.nl/wp-content/uploads/2026/05/jurist-consult-overleg.jpg) Voor mkb-bv's met holding + werkmaatschappij is FE Vpb vrijwel altijd voordelig — verliesverrekening en eenvoud van administratie. Nadeel hoofdelijke aansprakelijkheid weegt op tegen voordelen. Verbreking en wijzigingen: tijdig melden en compartimentering plannen. Laat aanvraag en jaarlijkse aangifte door fiscalist met Vpb-ervaring doen — kleine fouten kosten veel. Voor andere onderwerpen: [Vpb-aangifte](https://mkbjuristen.nl/blog/ondernemen/vennootschapsbelasting-aangifte/), [deelnemingsvrijstelling](https://mkbjuristen.nl/blog/ondernemen/deelnemingsvrijstelling/) en [fiscale eenheid BTW](https://mkbjuristen.nl/blog/ondernemen/fiscale-eenheid-btw/). ## Veelgestelde vragen **Wat is een fiscale eenheid Vpb?** Moedermaatschappij en dochter(s) worden fiscaal behandeld als één belastingplichtige (art. 15 Wet Vpb). Voordelen: verliesverrekening tussen BV's, intercompany-transacties onbelast, één gezamenlijke Vpb-aangifte. **Wat is het 95%-belang?** Moeder moet ten minste 95% van geplaatst en gestort kapitaal én stemrechten van de dochter bezitten. Onder de 95%: geen fiscale eenheid mogelijk. Sinds Papillon-arrest mag EU-dochter onder voorwaarden meedoen via NL-tussen-BV. **Hoe vraag ik aan?** Gezamenlijk verzoek door alle betrokken BV's bij Belastingdienst, met gewenste ingangsdatum (terugwerkende kracht tot 3 maanden mogelijk). Belastingdienst beoordeelt en geeft beschikking. Vanaf ingangsdatum: één Vpb-aangifte. **Wat zijn de nadelen?** Hoofdelijke aansprakelijkheid voor Vpb-schuld (art. 39 IW), beperkte tariefstoepassing (laag tarief 19% over € 200.000 voor hele eenheid), compartimentering bij verbreking, en deelnemingsvrijstelling werkt niet binnen de eenheid. **Wanneer wordt fiscale eenheid verbroken?** Bij gezamenlijk verzoek, verlies van 95%-belang (verkoop dochter), ontbinding of liquidatie van een BV, of wijziging van fiscaal regime. Verbreking moet aan Belastingdienst worden gemeld — vergeten leidt tot naheffing. **Wat is compartimentering?** Bij verbreking moeten stille reserves en goodwill worden geïdentificeerd en gealloceerd aan de juiste BV — voor latere Vpb-aanslag. Administratief complex; vereist goede onderbouwing en tijdige vooruit-planning met fiscalist. **Is fiscale eenheid voor mij voordelig?** Vrijwel altijd bij mkb-bv met holding + werkmaatschappij: verliesverrekening eerste jaren, administratieve eenvoud, intercompany-flexibiliteit. Nadeel hoofdelijke aansprakelijkheid weegt op tegen voordelen, zeker bij familiebedrijven.