--- title: "Een aanmerkelijk belang: dit moet je weten" url: https://mkbjuristen.nl/blog/ondernemen/aanmerkelijk-belang/ date: 2026-06-25 modified: 2026-06-25 author: "denian@mkbrecht.nl" description: "Een aanmerkelijk belang (≥ 5% aandelen) valt onder box 2. Lees tarieven 2024-2025, dividend, vermogen en de excessief-lenen-regeling." categories: - "Ondernemen" image: https://mkbjuristen.nl/wp-content/uploads/2026/05/vergelijking-prijs-mkb-juristen-1024x576.jpg word_count: 868 --- # Een aanmerkelijk belang: dit moet je weten Een aanmerkelijk belang (ab) heb je als je — alleen of samen met fiscaal partner — minstens 5% van het geplaatste aandelenkapitaal van een BV houdt. Of opties op die aandelen, of winstrechten. Het belang valt onder box 2 van de inkomstenbelasting met een tweeschijfstelsel: 24,5% over de eerste € 67.000 dividend/verkoopwinst in 2024, 31% over het meerdere. Belangrijk: lenen van eigen BV boven € 700.000 (privé) is fiscaal vermomde dividenduitkering. Hieronder: tarieven, dividendbelasting-verrekening, valkuilen, en wanneer Karim's dga-loon én box 2 elkaar raken. ## Het korte antwoord - **Definitie**: ≥ 5% aandelen, opties of winstrechten in BV (samen met fiscaal partner). - **Tarief 2024**: 24,5% over eerste € 67.000, 31% daarboven. - **Wat wordt belast**: dividend uit BV én vervreemdingswinst aandelen (bij verkoop). - **Verrekening**: 15% dividendbelasting al ingehouden bij uitkering — verrekenbaar met box 2. - **Excessief lenen**: lenen > € 700.000 van eigen BV = fictieve dividenduitkering. ## Wat is een aanmerkelijk belang? ![Schaakstukken op een weegschaal — aanmerkelijk belang box 2](https://mkbjuristen.nl/wp-content/uploads/2026/05/vergelijking-prijs-mkb-juristen.jpg) Een dga met BV heeft vrijwel altijd een ab — meestal 100% van de eigen werkmaatschappij of holding. Het 5%-criterium geldt op het geplaatste kapitaal, samen met fiscaal partner. Ook van toepassing op: - Opties op aandelen (warrants). - Winstrechten zonder stemrecht. - Conversierechten (bv. uit een converteerbare lening). - Aandelenparticipatieplannen voor werknemers boven de drempel. Het belang wordt jaarlijks gewaardeerd voor de aangifte inkomstenbelasting (box 2 sectie). ## Tarieven box 2 (2024-2025) ![Box 2-tarief over dividend en verkoopwinst](https://mkbjuristen.nl/wp-content/uploads/2026/05/hero-kosten-algemene-voorwaarden.jpg) Sinds 2024: tweeschijfstelsel (eerder vlak tarief): - Eerste € 67.000 box 2-inkomen (2024) / € 67.804 (2025): 24,5%. - Daarboven: 31% (2024) / 31% (2025). Bedoeld om dga's met kleine uitkeringen te ontzien én grotere uitkeringen extra te belasten. ## Dividend uitkeren — hoe werkt het fiscaal? Bij dividenduitkering: - BV houdt 15% dividendbelasting in (art. 1 Wet Divid.bel.). - BV draagt deze af aan Belastingdienst. - Dga ontvangt dividend minus 15%. - In de IB-aangifte: dividend gerekend tot box 2-inkomen. - Box 2 over dividend: 24,5% of 31%. - De al ingehouden 15% wordt verrekend met de verschuldigde box 2. Resultaat: bij € 100.000 dividend in 2024 → 15% ingehouden = € 15.000. Box 2: 24,5% over € 67.000 = € 16.415 + 31% over € 33.000 = € 10.230. Totaal box 2 = € 26.645. Bijbetaling na verrekening € 11.645. ## Verkoopwinst aandelen Verkoop je je aandelen? Verkoopwinst (= verkoopprijs minus verkrijgingsprijs) valt in box 2 — dezelfde tarieven 24,5%/31%. Voorbeeld: aandelen voor € 18.000 gekocht (oprichting), verkocht voor € 1.000.000 = verkoopwinst € 982.000. Box 2: € 67.000 × 24,5% + € 915.000 × 31% = € 16.415 + € 283.650 = € 300.065 te betalen. Voor bedrijfsoverdracht binnen familie: bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) — onder voorwaarden vrijstelling van box 2 én erfbelasting. Apart onderwerp. ## Excessief lenen van eigen BV Sinds 2023: lenen door dga van eigen BV in privé boven € 700.000 (vanaf 2024 onveranderd) wordt aangemerkt als fictieve dividenduitkering — direct box 2-belast. Uitzondering: eigenwoningschuld telt niet mee als lening. Praktisch: dga die hypotheek via eigen BV financiert, blijft buiten deze regel (mits formeel correct gestructureerd). Lees meer over [lenen van eigen BV](https://mkbjuristen.nl/blog/ondernemen/lenen-van-eigen-bv/). ## Gebruikelijk loon en dividend Een dga die werkt voor zijn BV moet gebruikelijk loon ontvangen (art. 12a Wet LB) — meestal € 56.000 minimum (2024) of vergelijkbaar marktconform. De rest mag als dividend. Praktische optimalisatie: gebruikelijk loon = box 1 (tot 49,5%), dividend = box 2 (24,5-31%). Voor hogere inkomens vaak voordeliger om gebruikelijk loon op minimum te zetten en de rest als dividend. ## Eerlijke aanbeveling ![Dga overlegt met fiscalist over aanmerkelijk belang](https://mkbjuristen.nl/wp-content/uploads/2026/05/jurist-consult-overleg.jpg) Het tweeschijfstelsel in box 2 verandert de optimale dividend-strategie elk jaar. Plan vooruit met je fiscalist: combinatie van gebruikelijk loon (box 1) en dividend (box 2), timing van uitkeringen, en voorzichtigheid met lenen uit eigen BV boven € 700.000. Een goed gestructureerde holding maakt het gemakkelijker — dividend stroomt onbelast naar de holding via deelnemingsvrijstelling en kan strategisch worden uitgekeerd naar privé. Voor andere onderwerpen: [welke belastingen betaalt een BV](https://mkbjuristen.nl/blog/ondernemen/belastingen-bv/), [lenen van eigen BV](https://mkbjuristen.nl/blog/ondernemen/lenen-van-eigen-bv/) en [deelnemingsvrijstelling](https://mkbjuristen.nl/blog/ondernemen/deelnemingsvrijstelling/). ## Veelgestelde vragen **Wat is een aanmerkelijk belang?** Een belang van minstens 5% in het geplaatste aandelenkapitaal van een BV — alleen of samen met fiscaal partner. Ook opties, winstrechten en conversierechten kunnen meetellen. Valt onder box 2 van de inkomstenbelasting. **Wat zijn de box 2-tarieven?** In 2024: 24,5% over de eerste € 67.000 box 2-inkomen, 31% over het meerdere. In 2025: 24,5% tot € 67.804, daarboven 31%. Geldt voor dividend en verkoopwinst aandelen. **Hoe werkt dividendbelasting?** BV houdt 15% dividendbelasting in bij uitkering en draagt het af. In de IB-aangifte wordt het dividend tot box 2-inkomen gerekend; de al ingehouden 15% wordt verrekend met de verschuldigde box 2. Eindeffect 24,5% of 31%. **Wat is excessief lenen?** Lenen door dga van eigen BV in privé boven € 700.000 — telt sinds 2023 als fictieve dividenduitkering en wordt direct box 2-belast. Eigenwoningschuld via BV wordt onder voorwaarden uitgezonderd. **Hoe werkt verkoopwinst aandelen?** Verkoopwinst = verkoopprijs minus verkrijgingsprijs aandelen. Valt in box 2 — dezelfde tarieven 24,5%/31%. Bij bedrijfsoverdracht binnen familie kan de bedrijfsopvolgingsregeling vrijstelling geven onder voorwaarden. **Gebruikelijk loon of dividend?** Een dga moet gebruikelijk loon ontvangen (minimaal ~€ 56.000 of marktconform). Daarboven is dividend vaak voordeliger: 24,5-31% box 2 versus 36,9-49,5% box 1. Optimalisatie hangt af van persoonlijke situatie en winst. **Wat zijn de valkuilen?** Onvoldoende gebruikelijk loon (correctie + boete), excessief lenen, slecht getimede dividenduitkeringen, niet-zakelijke leningen tussen privé en BV. Een goede fiscalist plant uitkeringen en leningen vooruit om dit te voorkomen.