هل الكفالة المجانية فكرة جيدة حقاً؟

قد تبدو الكفالة المجانية جذابة لإقناع المُقرض، لكنها غالبًا ما تكون غير مُجدية من الناحية الضريبية. فإذا قدمتَ، بصفتك مديرًا أو مساهمًا رئيسيًا أو طرفًا معنيًا، كفالة مجانية لديون شركتك ذات المسؤولية المحدودة، فقد تعتبرها السلطات الضريبية غير تجارية . والنتيجة: إذا ساءت الأمور وتحملتَ المسؤولية، فلن تكون خسارتك قابلة للخصم من حيث المبدأ. وعادةً ما يكون اتفاق الكفالة المكتوب برسوم تجارية مرتبطة بالمخاطر أكثر حكمة من الكفالة المجانية.

ما هي الكفالة تحديداً؟

في الكفالة، يتعهد شخص -الكفيل- أمام الدائن بسداد دين شخص آخر في حال تخلفه عن السداد. عمليًا، غالبًا ما تطلب البنوك أو جهات الإقراض هذا النوع من الكفالات، إذ تسعى إلى الحصول على ضمان مقابل القرض. وتُعد الكفالة مثالًا شائعًا على ذلك.

ليس من السهل إقناع طرف ثالث عشوائي بالعمل كضامن لديون شركتك ذات المسؤولية المحدودة، إلا إذا كان الأمر يتعلق بطرف ذي مصلحة، كالمدير أو المساهم الرئيسي نفسه. لكن هنا تحديدًا يبرز إشكال ضريبي: إذ تنظر السلطات الضريبية بعين ناقدة إلى الضمان بين المساهم وشركته.

لماذا قد يُعتبر الضمان المجاني غير مناسب للأعمال التجارية لأغراض ضريبية؟

قد تصنف إدارة الضرائب والجمارك الضمان المجاني على أنه غير تجاري . ويستند هذا التصنيف إلى أن أي طرف ثالث مستقل لن يقدم ضمانًا مجانيًا لائتمان شركة. ووفقًا لإدارة الضرائب والجمارك، فإن أي شخص يقدم هذا الضمان لا يتصرف كضامن تجاري، بل بصفته مساهمًا (وهو ما يُعرف بـ"عمل المساهم").

تترتب على ذلك عواقب عملية هامة. ففي حالة التجاري ، يمكن، وفق شروط معينة، خصم أي خسارة محتملة كنتيجة سلبية من الأنشطة الأخرى المذكورة في الخانة 1. أما في حالة الضمان غير مرتبط بالعمل ، فإن هذه الخسارة غير قابلة للخصم من حيث المبدأ. وبالتالي، تتحمل أنت كامل المخاطرة، دون أي ضمانات ضريبية.

الاختبار: هل سيقوم طرف ثالث مستقل بذلك أيضاً؟

جوهر التقييم هو السؤال نفسه دائمًا: هل كان طرف ثالث مستقل ليُقدم على هذا الضمان في ظل الشروط نفسها، مقابل أجر لا يرتبط بالربح؟ إذا تعذر تحديد هذا الأجر دون أن يتحمل الضامن فعليًا مخاطرة المساهمين، فهذا يشير إلى أن الضمان غير عادل. لذا، ضع نفسك دائمًا مكان الطرف الثالث المستقل إذا كنت ترغب في تجنب تصنيف الضمان على أنه غير عادل.

على من يقع عبء الإثبات؟

من المهم معرفة أن المفتش من يقع عليه عبء إثبات أن الضمان ليس بشرط التعامل العادل. وبالتالي، يتعين على إدارة الضرائب والجمارك إثبات أن طرفًا ثالثًا مستقلًا ما كان ليُبرم هذا الضمان في ظل نفس الظروف. وبطبيعة الحال، فإن كون الضمان مجانيًا يُسهّل على سلطات الضرائب إثبات ذلك.

في السوابق القضائية، غالبًا ما تلعب ظروف متعددة دورًا متزامنًا. لنفترض شركة ذات مسؤولية محدودة (BV) تعاني من خسائر في الأرباح وحقوق ملكية سلبية، وبنكًا مستعدًا لتمويلها بشروط مجحفة، وغياب اتفاقية مكتوبة. في ظل هذه الظروف، يُستنتج سريعًا أن طرفًا ثالثًا مستقلًا ما كان ليوافق أبدًا، وأن الضامن كان بالتالي يتصرف كمساهم. في هذه الحالات، لا تُخصم الخسارة كنتيجة سلبية من أنشطة أخرى.

احرص دائمًا على إعداد اتفاقية ضمان مكتوبة

الدرس الأول واضح: سجّل الضمان كتابةً. نادراً ما يرضى طرف ثالث مستقل باتفاق شفهي، وغياب الاتفاق المكتوب يضرّ بك بمجرد أن تشكك السلطات الضريبية في مدى استقلالية التعامل.

تتمثل الخطوة الثانية المهمة في تضمين عمولة الكفالة أو أي رسوم مناسبة أخرى. يجب أن تتناسب هذه الرسوم مع الوضع الفعلي والمخاطر التي تواجهها بصفتك ضامنًا.

• شركة خاصة محدودة تتمتع بصحة جيدة ولديها حقوق ملكية إيجابية ونتائج جيدة: عادةً ما يكون الأجر المنخفض مبرراً بشكل جيد، لأن المخاطر تكون محدودة أكثر.
• شركة خاصة محدودة ذات أرقام ضعيفة أو حقوق ملكية سلبية: المخاطر أكبر، لذا فإن الرسوم الأعلى مناسبة بالنظر إلى ما قد يتفاوض عليه طرف ثالث مستقل.

بالإضافة إلى ذلك، حدد الديون التي يغطيها الضمان، والحد الأقصى لمبلغه، ومدة سريانه، والشروط التي تُحمّلك بموجبها المسؤولية. كلما كانت الاتفاقيات أكثر وضوحًا ودقةً من الناحية العملية، قلّ احتمال تصنيفها على أنها غير عملية. نُدرج الاعتبارات الرئيسية في مدونتنا حول صياغة اتفاقية الضمان. يُغطي الضمان الجيد المُرفق باتفاقية القرض هذه النقاط في وثيقة واحدة.

هل الكفالة غير مستحسنة دائماً إذن؟

لا. إذا أصرّ المُقرض على تقديم ضمان، فقد يكون ذلك في الواقع إجراءً حكيمًا لتأمين التمويل. يبقى الأمر تقييمًا اقتصاديًا تقوم به أنت، بصفتك الطرف المعني. فقط ضع في اعتبارك أن السلطات الضريبية تراقب عن كثب أي ضمان بينك وبين شركتك.

القاعدة الأساسية: لا توافق على شيء "مجاني" حيث يكون من المناسب دفع رسوم مقابل الخدمات. فالضمان المدروس جيدًا لا يحمي وضعك الضريبي فحسب، بل يجبرك أيضًا على التفكير مليًا مسبقًا في المخاطر الفعلية التي تتحملها. ولمن يرغب في معرفة المزيد عن الضمانات المتعلقة بتمويل الأعمال، يمكنه الاطلاع على قسم في التمويل والضمانات.

الأسئلة الشائعة حول الكفالة المجانية

ماذا تعني الضمانة غير التجارية؟

تُعتبر الكفالة غير تجارية إذا تم إبرامها بصفتك مساهمًا وليس بصفتك ضامنًا تجاريًا. ويكتسب هذا الأمر أهمية خاصة إذا تعذر تحديد أي مقابل غير ربحي يقبله طرف ثالث مستقل مقابل الكفالة نفسها. وتُعدّ الكفالة المجانية بين مدير مساهم رئيسي وشركته الخاصة ذات المسؤولية المحدودة مؤشرًا رئيسيًا على ذلك.

هل يُعتبر الخسارة في الضمان مبلغاً قابلاً للخصم؟

في حالة الضمان التجاري، قد يكون من الممكن خصم الخسارة في ظل شروط معينة كنتيجة سلبية لأنشطة أخرى مذكورة في الخانة 1. أما إذا اعتُبر الضمان غير مرتبط بالعمل، فلا يجوز خصم الخسارة من حيث المبدأ. وتعتمد الآثار الضريبية الدقيقة على وضعك الخاص؛ لذا يُنصح دائمًا باستشارة متخصص في الضرائب أو القانون.

من المسؤول عن إثبات أن الضمان غير تجاري؟

يقع عبء الإثبات على عاتق إدارة الضرائب والجمارك. يجب على المفتش إثبات أن طرفًا ثالثًا مستقلًا ما كان ليُبرم الضمان في ظل نفس الظروف. ويُصعّب وجود اتفاقية مكتوبة برسوم عادلة على سلطات الضرائب إثبات عدم عدالة المعاملة.

ما هو التعويض المرتبط بضمانة الأعمال؟

لا يوجد سعر ثابت. يجب أن تتناسب الرسوم (عمولة الضمان) مع مستوى المخاطرة: فبالنسبة للشركات ذات الوضع المالي الجيد، قد تكون الرسوم أقل؛ أما بالنسبة للشركات ذات الوضع المالي الضعيف، فقد تكون أعلى. العامل الحاسم هو ما قد يتقاضاه طرف ثالث مستقل في ظروف مماثلة.

هل أحتاج إلى اتفاقية ضمان مكتوبة؟

موصى به بشدة. يحدد الاتفاق المكتوب الشروط، والحد الأقصى للمبلغ، والمدة، والمقابل. وهذا يعزز الطابع التجاري ويمنع النزاعات مع كل من المُقرض وسلطات الضرائب.

هل تحتاج إلى مساعدة بخصوص الضمان الخاص بك؟

في مكتب MKB Juristen للمحاماة، نقوم بصياغة اتفاقية ضمان مكتوبة تناسب الوضع المالي لشركتكم. نُدرج الرسوم ونُضمّن بنودًا واضحة لتجنب أي تصنيف غير تجاري قدر الإمكان، مما يضمن لكم الشفافية التامة. هل ترغبون بمعرفة ما إذا كان الضمان (المجاني) مناسبًا لحالتكم؟ حددوا موعدًا لجلسة استشارية مجانية، وسنكون سعداء بمناقشة الخيارات المتاحة معكم.