يقوم مكتب MKB Juristen بصياغة المستندات القانونية المخصصة
من الأفضل عدم تجميع أو نسخ العقود والشروط والأحكام المهمة، وغيرها من المستندات القانونية بنفسك. نحن نساعد رواد الأعمال ذوي الميزانية المحدودة من خلال حلول قانونية مصممة خصيصًا لهم، وتكاليف واضحة مسبقًا، وشروحات عملية.
- العقود المخصصة، والشروط والأحكام، والوثائق القانونية
- مناسب للميزانية وواضح بشأن التكاليف مقدماً
- اطلب استشارة مجانية أو عرض سعر بدون أي التزام
عقد عمل مدير تنفيذي: هو عقد بين شركة ذات مسؤولية محدودة (BV) ومديرها المساهم الرئيسي. على عكس الموظف العادي، لا يخضع المدير التنفيذي عادةً لاشتراكات التأمين على الموظفين (لا تأمين ضد البطالة، ولا تأمين ضد العجز عبر UWV)، ويُعدّ الراتب المتعارف عليه إلزاميًا (المادة 12أ من قانون ضريبة الأجور)، وهناك جوانب ضريبية محددة تتعلق بالمعاشات التقاعدية. بالنسبة للشركات الصغيرة والمتوسطة ذات المسؤولية المحدودة التي لديها مدير تنفيذي، من الضروري توثيق ذلك بشكل صحيح. فيما يلي الاختلافات مقارنةً بالموظف العادي والمخاطر المحتملة.
الإجابة المختصرة
- ما هو: عقد عمل بين شركة ذات مسؤولية محدودة ومدير مساهم رئيسي.
- الراتب المعتاد: الحد الأدنى 56000 يورو (2024) أو ما يعادله من معدل السوق.
- التأمين على الموظفين:عادة لا يوجد (تأمين ضد البطالة، تأمين ضد العجز، تأمين ضد المرض) - استثناء: مساهم أقل من 5٪.
- المعاش التقاعدي: عادةً لا يكون من خلال نظام جماعي منتظم.
- ملحق لاتفاقية الإدارة: غالباً ما يكون مصحوباً بهيكل شركة ذات مسؤولية محدودة إدارية.
من هو عضو نقابة المخرجين الأمريكيين؟
المدير المساهم الرئيسي: مدير في شركة خاصة محدودة يمتلك حصة كبيرة (≥ 5% من الأسهم). عملياً:
- مالك شركة خاصة محدودة (100% من الأسهم).
- شريك في ملكية شركة خاصة محدودة (يمتلكان معًا أكثر من 5% من الأسهم).
- مدير شؤون العائلة في شركة عائلية.
في حالة وجود عدة مالكين: يتم تقييم كل مساهم على حدة لتحديد ما إذا كان ينطبق عليه وصف "مدير-مساهم رئيسي".
الأجر المتعارف عليه (المادة 12أ من قانون ضريبة الأجور)
يجب أن يحصل المدير المساهم الرئيسي على "راتب معتاد" - على الأقل:
- 56,000 يورو (2024) - الحد الأدنى القانوني، أو
- أعلى راتب للموظف في شركة ذات مسؤولية محدودة، أو
- 75% من راتب وظيفة مماثلة في مكان آخر.
الراتب منخفض للغاية: قامت إدارة الضرائب والجمارك بتصحيح تقدير ضريبة الدخل الإضافية. السبب: وإلا، سيقوم المدير/المساهم الرئيسي بتوزيع كل شيء كأرباح (تخضع لضريبة أقل).
الراتب مرتفع للغاية: عبء ضريبي إضافي على الدخل دون أي فائدة ضريبية للشركات.
تأمين الموظفين
ليس هذا هو الوضع المعتاد بالنسبة للمدير المساهم الرئيسي:
- لا توجد إعانات بطالة: لا يمكن للمدير/المساهم الرئيسي أن يفصل نفسه للتأهل للحصول على إعانات البطالة.
- لا يوجد دعم من برنامج التأمين ضد العجز عن العمل (WIA): لا يوجد استحقاق من برنامج التأمين ضد العجز عن العمل (UWV) في حالة العجز عن العمل.
- بدل مرض: لا يوجد بدل مرض عند المغادرة.
حسنًا:
- مساهمة قانون التأمين الصحي (قانون التأمين الصحي).
- المعاش التقاعدي الحكومي (التأمين الوطني).
- ANW (التأمين الوطني).
الاستثناء: المدير المساهم الرئيسي الذي يمتلك أقل من 5% من الأسهم مشمول بتأمين الموظفين (وهو أمر نادر بالنسبة للشركات الصغيرة والمتوسطة).
معاش تقاعدي للمديرين وكبار المساهمين
منذ عام 2017: تم إلغاء أنظمة المعاشات التقاعدية ذاتية الإدارة. المسارات:
- المعاش التقاعدي: يتم تكوينه مع البنك/شركة التأمين.
- الانضمام الطوعي إلى صندوق معاشات تقاعدية على مستوى الصناعة:لقطاعات معينة.
- حساب المعاش التقاعدي الشخصي: عبر برنامج حماية المعاشات التقاعدية أو شركة التأمين.
- الاستثمار في شركتك الخاصة: الاحتفاظ بالأرباح الحالية بدلاً من توزيعها.
بالنسبة للمديرين المساهمين الرئيسيين: حلول مصممة خصيصاً حسب العمر، وموقع الشركة، والتخطيط الضريبي.
محتوى عقد عمل المدير المساهم الرئيسي
- الأطراف: شركة ذات مسؤولية محدودة ومدير - مساهم رئيسي.
- المنصب: مدير، صلاحيات.
- تاريخ بدء العمل: التاريخ.
- الراتب: الأجر المعتاد، وبدل الإجازة.
- البدلات: سيارة الشركة، الهاتف، الإنترنت.
- التأمين: حوادث جماعية، تغطية تكميلية، إلخ.
- العطلات: أيام في السنة.
- نظام إعانة المرض:استمرار الدفع (بدون إعانة قانون تعويض العمال).
- السرية: الأسرار التجارية.
- بند عدم المنافسة:أثناء العمل وبعده.
- فترة الإشعار: الحد الأدنى القانوني أو أطول.
التعاون مع شركة إدارة
يعمل العديد من المديرين المساهمين الرئيسيين من خلال هيكل شركة ذات مسؤولية محدودة إدارية:
- عقد عمل نقابة المخرجين الأمريكيين بين شركة الإدارة بي في ونقابة المخرجين الأمريكيين شخصياً.
- اتفاقية إدارة بين شركة الإدارة بي في والشركة المشغلة.
- المزايا: خصم ضريبة القيمة المضافة، وتخطيط مرن للدخل.
يتطلب ذلك إعدادًا ضريبيًا مناسبًا.
توصية صادقة
بالنسبة للمديرين المساهمين الرئيسيين: يُنصح بالجمع بين عقد العمل (الراتب الأساسي) وتخطيط توزيعات الأرباح لتحقيق استراتيجية دخل مثالية. يُنصح بترتيب المعاش التقاعدي بشكل منفصل (معاش سنوي أو استثمار في شركة ذات مسؤولية محدودة). يُعدّ التأمين ضد العجز (AOV) مهمًا، حيث لا يشمله قانون الاستثمار في القوى العاملة (WIA). في حال الشك في الهيكل الأمثل، يُنصح باستشارة مستشار ضريبي وخبير قانوني (تتراوح تكلفة الإعداد بين 2500 و7500 يورو). بالنسبة للمديرين المساهمين الرئيسيين الذين يشهدون نموًا، يُنصح بإجراء تقييم سنوي.
أما بالنسبة للمواضيع الأخرى: اتفاقية الإدارة، والاقتراض من شركة ذات مسؤولية محدودة خاصة، والمصلحة الجوهرية.
الأسئلة الشائعة
المدير المساهم الرئيسي: مدير في شركة ذات مسؤولية محدودة خاصة (BV) يمتلك حصة كبيرة (≥ 5% من الأسهم). مالك الشركة ذات المسؤولية المحدودة الخاصة به، أو شريك في ملكيتها (معًا 5% فأكثر)، أو مدير عائلي. يتم احتساب النسبة لكل شخص.
الحد الأدنى القانوني (المادة 12أ من قانون ضريبة الأجور): 56,000 يورو (2024)، وهو أعلى راتب لموظف في شركة ذات مسؤولية محدودة، أو 75% من راتب وظيفة مماثلة في مكان آخر. ويجوز لإدارة الضرائب والجمارك إجراء تعديلات إذا كان الراتب منخفضًا جدًا.
الاستثناءات القياسية: لا يشمل التأمين إعانة البطالة، ولا إعانة العجز، ولا إعانة المرض. مع ذلك، تُطبق اشتراكات التأمين الصحي وأنظمة التأمين الوطني (معاش الدولة، ومعاش الورثة). استثناء: يُغطى المدير المساهم الرئيسي الذي يمتلك أقل من 5% من الأسهم بموجب أنظمة تأمين الموظفين (وهذا نادر في الشركات الصغيرة والمتوسطة).
منذ عام ٢٠١٧: لا توجد معاشات تقاعدية ذاتية الإدارة. الخيارات المتاحة: معاش سنوي مع بنك/شركة تأمين، أو الانضمام الطوعي إلى صندوق معاشات تقاعدية على مستوى القطاع، أو حساب معاش تقاعدي شخصي، أو الاحتفاظ بالأرباح في شركة خاصة ذات مسؤولية محدودة. يتطلب الأمر تخصيصًا.
موصى به بشدة - لا توجد استحقاقات من قانون تعويض العمال (WIA) في حالة العجز. تأمين العجز (AOV) أو ملحق قانون تعويض العمال (WIA) لحماية الدخل. قسط التأمين يتراوح بين 100 و500 يورو شهريًا حسب التغطية والعمر.
غالباً ما يتم الجمع بين الأمرين: عقد عمل للمدير المساهم الرئيسي بين شركة إدارة ذات مسؤولية محدودة والمدير المساهم الرئيسي شخصياً، واتفاقية إدارة بين شركة الإدارة ذات المسؤولية المحدودة والشركة المشغلة. يتيح هذا الجمع خصم ضريبة القيمة المضافة وتخطيطاً مرناً للدخل. ويتطلب هيكلاً ضريبياً سليماً.
لعقد عمل المدير العام + هيكل إدارة شركة ذات مسؤولية محدودة: 2500-7500 يورو لأخصائي ضرائب وخبير قانوني. تقييم سنوي لاستراتيجية الدخل 1500-3000 يورو. الاستثمار يُغطي تكلفته مع التخطيط الضريبي الأمثل.
