يقوم مكتب MKB Juristen بصياغة المستندات القانونية المخصصة
من الأفضل عدم تجميع أو نسخ العقود والشروط والأحكام المهمة، وغيرها من المستندات القانونية بنفسك. نحن نساعد رواد الأعمال ذوي الميزانية المحدودة من خلال حلول قانونية مصممة خصيصًا لهم، وتكاليف واضحة مسبقًا، وشروحات عملية.
- العقود المخصصة، والشروط والأحكام، والوثائق القانونية
- مناسب للميزانية وواضح بشأن التكاليف مقدماً
- اطلب استشارة مجانية أو عرض سعر بدون أي التزام
تُدمج الوحدة الضريبية لضريبة دخل الشركات (FE Vpb) الشركة الأم والشركات التابعة لها في كيان دافع ضرائب واحد (المادة 15 من قانون ضريبة دخل الشركات). وتشمل مزاياها: المقاصة المتبادلة للأرباح والخسائر، والمعاملات بين الشركات دون آثار ضريبية، وتقديم إقرار ضريبي واحد لضريبة دخل الشركات. ويتطلب ذلك امتلاك 95% من الأسهم وتقديم طلب إلى إدارة الضرائب والجمارك. في حالة التصفية: يُطلب تقديم إقرار ضريبي بالإضافة إلى أي إجراءات فصل للأصول. فيما يلي: الشروط، والمزايا والعيوب، وكيفية التقديم، وما يوضحه محاسب كريم قبل استحواذ الشركة القابضة على شركة تشغيل جديدة.
الإجابة المختصرة
- ما هو: دمج الأم وابنتها (أو بناتها) لأغراض ضريبية في كيان واحد لدافعي ضريبة دخل الشركات.
- الشرط: أن تمتلك الشركة الأم ما لا يقل عن 95% من رأس المال المصدر.
- الأساس القانوني: المادة 15 من قانون ضريبة دخل الشركات.
- الميزة: تعويض الخسائر بين الشركات ذات المسؤولية المحدودة، والمعاملات بين الشركات معفاة من الضرائب.
- الطلب: طلب مشترك إلى إدارة الضرائب والجمارك، تاريخ السريان من اختيارك.
ما هي الوحدة المالية؟
لأغراض ضريبية، تعامل إدارة الضرائب والجمارك الشركة الأم والشركات التابعة لها كما لو كانت كياناً واحداً. عملياً:
- إقرار ضريبي مشترك واحد لدخل الشركات.
- يمكن تعويض الأرباح والخسائر ببعضها البعض.
- المعاملات بين الشركات (داخل المجموعة) بدون آثار ضريبية.
- الموافقة على الطلب من قبل إدارة الضرائب والجمارك - ليس تلقائياً.
بموجب القانون المدني، تظل الشركات ذات المسؤولية المحدودة منفصلة - لها شخصية اعتبارية مستقلة، وإدارة مستقلة، وحسابات سنوية مستقلة. أما لأغراض الضرائب: فهي شركة واحدة.
الشروط والأحكام
لتقديم الطلب (المادة 15 من قانون ضريبة دخل الشركات):
- الشركة الأم: شركة ذات مسؤولية محدودة (BV) أو شركة ذات مسؤولية محدودة (NV) أو شركة أجنبية مماثلة، تأسست في هولندا.
- حصة 95%: تمتلك الشركة الأم ما لا يقل عن 95% من رأس المال المصدر والمدفوع وحقوق التصويت.
- تأسست في هولندا: يجب تأسيس جميع الشركات ذات المسؤولية المحدودة داخل المجموعة في هولندا (منذ صدور حكم بابيلون، يجوز أيضًا لشركة تابعة للاتحاد الأوروبي المشاركة في ظل شروط معينة عبر X-BV في هولندا).
- نفس السنة المالية: جميع الشركات ذات المسؤولية المحدودة لها نفس السنة المالية.
- نفس النظام: لا توجد أنظمة معفاة أو خاصة.
- طلب مشترك: مقدم من جميع الشركات المعنية.
المزايا
1. تعويض الخسائر
يمكن تعويض الخسائر في شركة تابعة مباشرةً بأرباح الشركة الأم (أو شركة تابعة أخرى). في حال عدم وجود وحدة ضريبية: لا تُخصم الخسائر إلا ضمن نفس القيمة الدفترية (ترحيل لمدة عام واحد للخلف، وترحيل غير محدود للأمام).
مثال: تحقق الشركة الأم ربحًا قدره 100,000 يورو، بينما تتكبد الشركة التابعة خسارة قدرها 50,000 يورو. في حالة الوحدة الضريبية: صافي المبلغ الخاضع للضريبة هو 50,000 يورو. في حالة عدم وجود وحدة ضريبية: تتكبد الشركة التابعة خسارة يجب تعويضها لاحقًا.
2. إعفاء من الضرائب بين الشركات
لا تُحتسب المعاملات بين الشركات ذات المسؤولية المحدودة داخل المجموعة لأغراض ضريبية. ولا تُفرض ضريبة دخل على الأرباح الداخلية للشركات - على سبيل المثال، بيع العقارات بين الشركات ذات المسؤولية المحدودة دون تسوية.
3. إعلان واحد
من الناحية الإدارية، الأمر أبسط: إقرار ضريبي واحد لدخل الشركات لجميع الشركات ذات المسؤولية المحدودة داخل المجموعة.
العيوب
1. المسؤولية التضامنية والتكافلية
تتحمل كل شركة ذات مسؤولية محدودة ضمن المجموعة مسؤولية تضامنية وتكافلية عن ديون ضريبة دخل الشركات للمجموعة (المادة 39 من قانون ضريبة الدخل). في حال إفلاس إحدى الشركات، تظل الشركات الأخرى ذات المسؤولية المحدودة ملزمة بتحمل ديون ضريبة دخل الشركات.
2. تطبيق محدود للتعريفات
يُطبق معدل ضريبة دخل الشركات المنخفض البالغ 19% على أول 200,000 يورو من قيمة الوحدة (وليس على كل شركة ذات مسؤولية محدودة). في حالة وجود شركات ذات مسؤولية محدودة متعددة، ولكل منها أرباحها الخاصة، فإن تقسيمها لا يُجدي نفعاً.
3. لا يوجد إعفاء من المشاركة بين الشركات
داخل الوحدة، يُعدّ الإعفاء من المشاركة غير ضروري، فهو لا يُجدي نفعاً. عند حلّها: قد يُؤدي العودة إلى نظام الإعفاء من المشاركة إلى تعقيدات.
4. التجزئة عند الذوبان
عند حلّ الشركة: يجب فصل الاحتياطيات المخفية والشهرة. وتصبح الإدارة معقدة.
لطلب
خطوات:
- طلب مشترك من جميع الشركات ذات المسؤولية المحدودة، موقع من قبل المديرين.
- اختر تاريخ السريان - عادةً ما يكون بداية السنة المالية، ومن الممكن أن يكون الأثر الرجعي لمدة تصل إلى 3 أشهر.
- تقوم إدارة الضرائب والجمارك بالتقييم وإصدار القرار.
- تاريخ السريان: إقرار ضريبي واحد لدخل الشركات للوحدة.
الكسر
تنتهي الوحدة المالية بما يلي:
- في حالة تقديم طلب مشترك لحل الشركة.
- في حالة فقدان حصة 95% (على سبيل المثال بيع شركة تابعة).
- عند حل أو تصفية شركة ذات مسؤولية محدودة.
- عند تغيير النظام الضريبي.
نقاط يجب مراعاتها عند إنهاء الخدمة:
- يُعد إخطار إدارة الضرائب والجمارك إلزاميًا - وقد يؤدي عدم القيام بذلك إلى تقييم إضافي.
- تجزئة الاحتياطيات الخفية وحسن النية.
- إمكانية التوصل إلى تسوية عند بيع الشركة التابعة.
- الإقرار الضريبي عن السنوات الجزئية.
هيكل شركة كريم القابضة
تمتلك الشركة القابضة لكريم كامل أسهم الشركة التشغيلية. خلال السنوات الثلاث الأولى: تتكبد الشركة التابعة خسارة، بينما تحصل الشركة القابضة على دخل استثماري سلبي. في حال تطبيق ضريبة الدخل الفيدرالية على الشركات: تستطيع الشركة القابضة خصم خسارة الشركة التابعة البالغة 80,000 يورو من ربح الشركة القابضة البالغ 50,000 يورو. في حال عدم تطبيق ضريبة الدخل الفيدرالية: تتراكم الخسارة على الشركة التابعة، وتدفع الشركة القابضة ضريبة دخل الشركات على مبلغ 50,000 يورو.
ابتداءً من السنة الرابعة: تصبح الشركة التابعة مربحة. ويظل التكامل الضريبي مفيدًا للإدارة والمعاملات بين الشركات. عند بيع الشركة التابعة: يتم حلها مع فصل مكوناتها - لذا يُنصح بالاستعانة بخبير ضرائب للتخطيط المسبق في الوقت المناسب.
توصية صادقة
بالنسبة للشركات الصغيرة والمتوسطة ذات المسؤولية المحدودة التي تضم شركة قابضة وشركة تشغيلية، يُعدّ نظام ضريبة دخل الشركات (FE) خيارًا مُفضلاً في أغلب الأحيان، نظرًا لإمكانية تعويض الخسائر وسهولة الإدارة. وتُفوق مزايا هذا النظام عيوب المسؤولية التضامنية. فيما يخصّ حلّ الشركة وتعديلاتها، يُنصح بالإخطار في الوقت المناسب والتخطيط لفصل الأصول. يُفضّل الاستعانة بمختصّ ضرائب ذي خبرة في ضريبة دخل الشركات لتقديم الطلب والإقرار الضريبي السنوي، إذ قد تُكلّف الأخطاء البسيطة مبالغ باهظة.
للمواضيع الأخرى: إقرار ضريبة دخل الشركات، والإعفاء من المشاركة ، والوحدة المالية لضريبة القيمة المضافة.
الأسئلة الشائعة
تُعامل الشركة الأم والشركات التابعة لها لأغراض ضريبية ككيان ضريبي واحد (المادة 15 من قانون ضريبة دخل الشركات). وتشمل المزايا: إمكانية مقاصة الخسائر بين الشركات ذات المسؤولية المحدودة، والمعاملات بين الشركات المعفاة من الضرائب، وتقديم إقرار ضريبي واحد مشترك لدخل الشركات.
يجب أن تمتلك الشركة الأم ما لا يقل عن 95% من رأس المال المصدر والمدفوع وحقوق التصويت للشركة التابعة. في حال كانت النسبة أقل من 95%، فلا يمكن تحقيق الوحدة الضريبية. ومنذ صدور حكم بابيون، يُسمح لشركة تابعة في الاتحاد الأوروبي بالمشاركة وفق شروط معينة عبر شركة هولندية وسيطة ذات مسؤولية محدودة.
يُقدّم جميع أصحاب الأعمال المعنيين طلبًا مشتركًا إلى إدارة الضرائب والجمارك، يحددون فيه تاريخ السريان المطلوب (مع إمكانية تطبيقه بأثر رجعي لمدة تصل إلى ثلاثة أشهر). تقوم إدارة الضرائب والجمارك بتقييم الطلب وإصدار قرارها. ابتداءً من تاريخ السريان، يُقدّم إقرار ضريبي واحد على دخل الشركات.
المسؤولية التضامنية والتكافلية عن ديون ضريبة دخل الشركات (المادة 39 من قانون ضريبة الدخل)، والتطبيق المحدود لمعدلات الضرائب (معدل منخفض بنسبة 19٪ على 200000 يورو للمجموعة بأكملها)، والتجزئة عند الحل، ولا ينطبق إعفاء المشاركة داخل المجموعة.
في حال تقديم طلب مشترك، أو فقدان حصة 95% (بيع شركة تابعة)، أو حلّ أو تصفية شركة ذات مسؤولية محدودة، أو تغيير في النظام الضريبي، يجب إبلاغ إدارة الضرائب والجمارك بذلك، وإلا سيتم فرض رسوم إضافية.
عند حلّ الشركة، يجب تحديد الاحتياطيات الخفية والشهرة وتخصيصها للشركة ذات القيمة المضافة الصحيحة - وذلك لتقييم ضريبة دخل الشركات اللاحقة. إجراء معقد إداريًا؛ يتطلب أدلة دامغة وتخطيطًا مسبقًا في الوقت المناسب مع متخصص في الضرائب.
في أغلب الأحيان، بالنسبة للشركات الصغيرة والمتوسطة ذات المسؤولية المحدودة التي تضم شركة قابضة وشركة تشغيلية: إمكانية تعويض الخسائر في السنوات الأولى، وسهولة الإجراءات الإدارية، ومرونة التعاملات بين الشركات. إلا أن عيوب المسؤولية التضامنية تفوق مزاياها، لا سيما في الشركات العائلية.
