يقوم مكتب MKB Juristen بصياغة المستندات القانونية المخصصة
من الأفضل عدم تجميع أو نسخ العقود والشروط والأحكام المهمة، وغيرها من المستندات القانونية بنفسك. نحن نساعد رواد الأعمال ذوي الميزانية المحدودة من خلال حلول قانونية مصممة خصيصًا لهم، وتكاليف واضحة مسبقًا، وشروحات عملية.
- العقود المخصصة، والشروط والأحكام، والوثائق القانونية
- مناسب للميزانية وواضح بشأن التكاليف مقدماً
- اطلب استشارة مجانية أو عرض سعر بدون أي التزام
الشركة القابضة التي لا تملك شركة تشغيلية هي شركة ذات مسؤولية محدودة قائمة ولكنها لا تمتلك أسهمًا في شركة تابعة ولا تمارس أي نشاط تشغيلي. عمليًا، يحدث هذا في ثلاث حالات: حالة مؤقتة (حيث تم بيع الشركة التشغيلية أو لم يتم تأسيسها بعد)، وحالة دائمة (شركة ادخار ذات مسؤولية محدودة تمتلك أصولًا)، أو حالة مختلطة (شركة لإدارة الأصول). لا ينطبق الإعفاء من ضريبة المشاركة في هذه الحالات، إذ لا توجد مشاركة فعلية. وهذا يُغير الوضع الضريبي بشكل كبير.
الإجابة المختصرة
- متى: بين الخروج والنشاط الجديد، أو بشكل دائم كشركة ادخار/أصول.
- الضرائب: لا يوجد إعفاء من ضريبة المشاركة، ولكن يتم تطبيق ضريبة دخل الشركات العادية على العائد على الأصول.
- الأصول الخاضعة للإدارة: الاستثمارات، والأرصدة المصرفية، وربما العقارات.
- نقاط يجب الانتباه إليها: قواعد خانة الفائدة، وقواعد الاستثمار، وخطر تصنيف الشركة ذات المسؤولية المحدودة على أنها "شركة ذات مسؤولية محدودة للأصول" مع ما يترتب على ذلك من عواقب ضريبية مختلفة.
متى يتطور؟
ثلاثة سيناريوهات نموذجية:
- بعد بيع الشركة التشغيلية، تم بيع الشركة ذات المسؤولية المحدودة التشغيلية، وأصبحت عائدات البيع في الشركة القابضة. لم تعد شركة تابعة، لكن الأصول لا تزال موجودة.
- قبل البدء. لقد أنشأت الشركة القابضة ولكنك لم تُنشئ بعد شركة تشغيل تابعة لها. هيكل "فارغ" مؤقت.
- تأسست بشكل دائم كشركة ادخار ذات مسؤولية محدودة. خيار متعمد لتجميد الأصول - غالبًا بعد البيع أو كمخصصات معاشات تقاعدية للمدير المساهم الرئيسي.
إن الوجود القانوني لشركة BV لا يتغير - ولكن كيف تنظر إليه السلطات الضريبية والأطراف الثالثة يتغير.
شركة التوفير BV: هل لا يزال الأمر منطقياً؟
شركة الادخار ذات المسؤولية المحدودة هي شركة قابضة هدفها إدارة الأصول. كانت في السابق جذابة ضريبياً نظراً لانخفاض أسعار الفائدة والإعفاء الضريبي على المشاركة في بعض الهياكل. أما اعتباراً من عام 2026، فالوضع ليس وردياً
- لا يوجد إعفاء من المشاركة بدون شركة تابعة عاملة - تخضع الاستثمارات للضريبة بشكل طبيعي في صندوق ضريبة دخل الشركات.
- مخطط الاقتراض المفرط: يتم التعامل مع القروض المقدمة إلى مدير مساهم رئيسي والتي تتجاوز 700,000 يورو على أنها توزيع أرباح في المربع 2 (منذ عام 2023).
- مقارنة المربع 3: أصبحت الملكية الخاصة للأصول قابلة للمقارنة من الناحية الضريبية أو حتى أكثر ملاءمة في بعض السيناريوهات.
بالنسبة للكثيرين، أصبحت محفظة الأصول الخاصة الآن أبسط ولم تعد أقل فائدة بشكل ملحوظ من شركة الادخار ذات المسؤولية المحدودة. وتُعد استشارة متخصص في الضرائب أمراً لا غنى عنه في هذا الصدد.
رأس المال "بين الخروج والجديد"
يلجأ العديد من رواد الأعمال إلى بيع شركاتهم التشغيلية وإيداع العائدات في الشركة القابضة "حتى تتاح لهم الفرصة التالية". نقاط يجب مراعاتها:
- تخضع الأصول لضريبة دخل الشركات عند العوائد (الفوائد، والأرباح الرأسمالية، وأرباح الأسهم من الاستثمارات).
- في حالة عدم النشاط على المدى الطويل، قد تصنف السلطات الضريبية شركة BV على أنها "مؤسسة استثمارية" - قواعد مختلفة.
- عند التوزيع على الأفراد: ضريبة الأرباح الموزعة في المربع 2.
هل لديك خطط لإنشاء شركة تشغيلية جديدة خلال عام أو عامين؟ ببساطة، احتفظ بالشركة القابضة، وانقل إليها الشركة التشغيلية لاحقًا، واستفد من إعفاء المشاركة مجددًا. ليس لديك خطط؟ ناقش التصفية أو التوزيع مع متخصص ضرائب.
الشركة القابضة "قيد الانتظار"
أحيانًا تُنشأ شركة قابضة تحسبًا لإنشاء شركة تشغيلية لم تُنشأ بعد، على سبيل المثال، لخطة استثمارية لم تُوضع بصيغتها النهائية. عمليًا:
- لا توجد مشاكل ضريبية على المدى القصير.
- ومع ذلك، فإن تقديم إقرار ضريبة دخل الشركات السنوي والحسابات السنوية أمر إلزامي (حتى مع حجم مبيعات يبلغ 0 يورو).
- تستمر تكاليف الصيانة: من 800 إلى 1500 يورو سنوياً للمحاسب والامتثال.
ليس لديك خطة محددة خلال عام؟ فكر في تأجيل التأسيس - أو قم بإنشاء الشركة القابضة والشركة التشغيلية في وقت واحد.
المخاطر ونقاط الاهتمام
- حالة شركة ذات مسؤولية محدودة فارغة. قد تلفت شركة ذات مسؤولية محدودة غير نشطة انتباه السلطات الضريبية للتحقيق. لا تُشكل هذه الحالة مشكلة فورية، ولكنها تتطلب بعض الإجراءات الورقية.
- تصنيف المؤسسات الاستثمارية. في حال وجود أصول مستثمرة بشكل رئيسي، يمكن تصنيف الشركة القابضة كمؤسسة استثمارية - مع وجود قواعد ضريبية مختلفة.
- مخطط اقتراض مفرط. يُعتبر القرض المقدم إلى المدير المساهم الرئيسي الذي يزيد عن 700,000 يورو بمثابة توزيع أرباح جزئياً (منذ عام 2023).
- صيانة الامتثال. بيانان ماليان، وإقراران ضريبيان، وإخطارات المالك المستفيد الحقيقي - حتى بدون عملية.
توصية صادقة
إن وجود شركة قابضة بدون شركة تشغيلية ليس كارثة، ولكنه ليس حلاً بديهياً أيضاً. بالنسبة للشركات التي تمر بمرحلة انتقالية بين التخارج وبدء نشاط جديد، يُعد هذا حلاً مؤقتاً مناسباً. أما بالنسبة لمن يرغبون في الاحتفاظ بأصولهم بشكل دائم، فيُنصح بمقارنته بالإدارة الخاصة الموضحة في المربع 3، والاستعانة بخبير ضرائب لإجراء الحسابات اللازمة. وقد اختفت المزايا التلقائية السابقة لشركة الادخار ذات المسؤولية المحدودة (BV) بالنسبة للعديد من المديرين المساهمين الرئيسيين في الشركات الصغيرة والمتوسطة.
للحصول على السياق الأوسع: لماذا شركة قابضة؟ للاطلاع على حل أو تصفية شركة قابضة، انظر قسم الضرائب (سيتم نشره لاحقًا).
الأسئلة الشائعة
شركة ذات مسؤولية محدودة خاصة (BV) قائمة ولكنها لا تمتلك أسهمًا في شركة تابعة ولا تمارس أي نشاط تشغيلي. غالبًا ما تكون مؤقتة بعد عملية بيع أو قبل إنشاء شركة تشغيلية؛ وأحيانًا تكون دائمة كشركة ذات مسؤولية محدودة للادخار أو إدارة الأصول.
لا. يتطلب الإعفاء من ضريبة المشاركة امتلاك حصة لا تقل عن 5% في الشركة التابعة. وبدون هذه الحصة، لا يوجد ما يُعفى منه. ويخضع العائد على رأس المال في الشركة القابضة لضريبة دخل الشركات العادية.
في عام 2026، سيكون الوضع أقل مما كان عليه في السابق. فقاعدة الاقتراض المفرط، وضريبة دخل الشركات على عوائد رأس المال، ولوائح الصندوق 3 الحالية، تعني أنه بالنسبة للعديد من المديرين المساهمين الرئيسيين في الشركات الصغيرة والمتوسطة، لم تعد شركة الادخار ذات القيمة المضافة (BV) أكثر فائدة بشكل ملحوظ من إدارة الأصول الخاصة. لذا، يُنصح باستشارة متخصص في الضرائب لإجراء الحسابات.
ثلاثة خيارات: تجميد الأصول لشركة تشغيل جديدة، أو تحويلها إلى شركة ذات مسؤولية محدودة لإدارة الأصول، أو تصفيتها مع توزيع أرباح على الأفراد. في حالة التصفية، تدفع الضريبة الموضحة في الخانة 2 على المبلغ الموزع - ناقش التوقيت مع متخصص ضرائب.
تتراوح تكلفة المحاسب والامتثال (الحسابات السنوية، الإقرار الضريبي للشركات، إثبات الملكية الحقيقية) بين 800 و1500 يورو. بالإضافة إلى أي رسوم بنكية. ومع تكاليف مواقف السيارات طويلة الأجل، تتراكم هذه التكاليف - قارنها بالإدارة الخاصة كبديل.
نعم، بشرط أن يكون القرض تجاريًا (بسعر فائدة السوق، واتفاقية مكتوبة) وأن يكون ضمن حدود لوائح الاقتراض المفرط. منذ عام ٢٠٢٣، تُعامل القروض التي تتجاوز ٧٠٠,٠٠٠ يورو جزئيًا كأرباح موزعة في الخانة ٢. وتُستثنى من ذلك المنازل التي يسكنها مالكوها.
يمكن أن تكون شركة ذات مسؤولية محدودة غير نشطة، ولكن يجب عليها الالتزام بالمتطلبات السنوية (الإقرار الضريبي، والحسابات السنوية). لا يمكنها البقاء خاملة، ولكن يمكن إبقاؤها نشطة بشكل محدود. في حالة عدم النشاط لفترة طويلة: يُنصح بالنظر في التصفية أو إعادة الهيكلة البسيطة.
