وفر الوقت والمال؟ تقدم بطلب للحصول على وحدة ضريبية لضريبة القيمة المضافة

تُعامل الوحدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة الشركات التابعة لها ككيان واحد خاضع لضريبة القيمة المضافة (المادة 7، الفقرة 4 من قانون ضريبة القيمة المضافة). الميزة: معاملات بين الشركات بدون ضريبة القيمة المضافة، إقرار ضريبي مشترك واحد، عدم وجود أموال محتجزة لدى إدارة الضرائب والجمارك لضريبة القيمة المضافة المحتسبة بشكل متبادل. الشروط: وجود ترابط مالي وتنظيمي واقتصادي. لا يتطلب الأمر تقديم طلب - يتم تفعيلها تلقائيًا عند وجود ترابط كافٍ. فيما يلي: الشروط والمزايا، وكيف يُقلل هيكل شركة كريم القابضة من إجراءات ضريبة القيمة المضافة إلى النصف.

الإجابة المختصرة

• ما هو المقصود: الشركات التابعة تشكل معًا دافع ضريبة القيمة المضافة واحداً.
• الأساس القانوني: المادة 7 الفقرة 4 من قانون OB.
• الشروط: مترابطة مالياً وتنظيمياً واقتصادياً.
• الميزة: إعفاء من ضريبة القيمة المضافة بين الشركات، إقرار ضريبي واحد، عدم فقدان السيولة.
• لا حاجة لتقديم طلب: يسري مفعوله بحكم القانون - ولكن أمر المحكمة مفيد لضمان اليقين.

ما هي الوحدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة؟

بموجب نظام الوحدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة، يُعامل العديد من رواد الأعمال المرتبطين ارتباطًا وثيقًا - سواء كانوا أفرادًا أو شركات خاصة محدودة أو مؤسسات - ككيان واحد خاضع لضريبة القيمة المضافة. عمليًا:

• التوريدات والخدمات بين الشركات باستثناء ضريبة القيمة المضافة.
• إقرار ضريبي مشترك واحد للوحدة بأكملها.
• رقم ضريبة القيمة المضافة واحد للوحدة (ستظل جميع أرقام ضريبة القيمة المضافة الفردية موجودة).
• لا تتضمن المعاملات بين الشركات أي تكاليف إدارية إضافية.

ومع ذلك، بموجب القانون المدني، تظل الشركات ذات المسؤولية المحدودة منفصلة - حسابات منفصلة، ​​وشخصية قانونية منفصلة.

الثلاثة المتشابكة

بالنسبة للوحدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة، يجب استيفاء ثلاثة شروط تراكمية (قانون محكمة العدل الأوروبية):

1. متشابكة مالياً

يمتلك أحد الطرفين سيطرة مباشرة أو غير مباشرة على الطرف الآخر، وعادةً ما يكون ذلك من خلال امتلاك حصة لا تقل عن 50%. وفي كثير من الأحيان تصل هذه النسبة إلى 95% أو أكثر في الواقع، ولكن بالنسبة لضريبة القيمة المضافة، فإن الحد الأدنى رسميًا أقل منه بالنسبة لضريبة دخل الشركات.

2. مترابطة تنظيمياً

الإدارة المشتركة أو الإدارة المشتركة - نفس المديرين، والإدارة المشتركة، واتخاذ القرارات المشتركة. غالباً ما تستوفي هياكل الشركات القابضة هذه المعايير.

3. مترابطة اقتصادياً

تؤدي هذه الكيانات نفس الغرض الاقتصادي تقريبًا، على سبيل المثال، تنتج إحدى الشركات العاملة ما تبيعه الأخرى، أو تتشاركان العملاء والأسواق. وقد تتعثر الاستثمارات ذات الأهداف الاستثمارية البحتة في هذا الصدد.

شركة كريم القابضة (الالتزامات) + الشركة التشغيلية (الأصول، خدمات تكنولوجيا المعلومات والاتصالات): من المرجح أن تكون مترابطة اقتصادياً بسبب تبادل الخدمات والبنية التحتية. يقوم أخصائي الضرائب بتقييم كل حالة على حدة.

المزايا

1. الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة بين الشركات

لا تُفرض ضريبة القيمة المضافة على التوريدات الداخلية. مثال: تفرض الشركة القابضة رسوم إدارة على الشركة التشغيلية. بدون ضريبة القيمة المضافة على التدفقات النقدية الخارجية: تُفرض ضريبة القيمة المضافة بنسبة ٢١٪ على كلا الطرفين (يتم فرض الضريبة على التدفقات النقدية). مع ضريبة القيمة المضافة على التدفقات النقدية الخارجية: لا تُفرض ضريبة القيمة المضافة - مما يُسهّل الإجراءات الإدارية ويُحسّن السيولة.

2. إعلان واحد

بدلاً من تقديم 2-5 إقرارات ضريبية منفصلة: إقرار ضريبي واحد مشترك. يوفر ذلك تكاليف المحاسب ويقلل من مخاطر الأخطاء.

3. لا توجد ضريبة على التأخير في السداد

بالنسبة للشركات ذات المسؤولية المحدودة المنفصلة: يتم فرض ضريبة القيمة المضافة ودفعها، ثم استردادها (بعد 3 أشهر). يُعاني أصحاب الشركات الناشئة من قيود السيولة. ضريبة القيمة المضافة على أساس سنوي: لا تُجمّد الأموال.

4. خصم ضريبة المدخلات

بالنسبة لضريبة القيمة المضافة على الخدمات المالية، يُطبق خصم ضريبة المدخلات على الوحدة بأكملها، وهو أمر مفيد للأنشطة المختلطة (معفاة جزئيًا، وخاضعة للضريبة جزئيًا). مع ذلك، تجدر الإشارة إلى أن الخصم لا يسري إلا في حدود ما يتعلق بالإمدادات الخاضعة للضريبة.

العيوب

1. المسؤولية التضامنية والتكافلية

تتحمل كل شركة ذات مسؤولية محدودة ضمن المجموعة مسؤولية مشتركة ومنفردة عن دين ضريبة القيمة المضافة (المادة 43 من قانون ضريبة الدخل). في حالة إفلاس إحدى الشركات، تظل الشركات الأخرى ذات المسؤولية المحدودة ملزمة بتحمل دين ضريبة القيمة المضافة.

2. الخصم للأنشطة المختلطة

إذا كانت الوحدة لديها أنشطة معفاة جزئياً (الرعاية الصحية، التعليم): حساب تناسبي - خصم ضريبة المدخلات يتناسب فقط مع حجم المبيعات الخاضعة للضريبة.

3. الانضمام/الانسحاب

في حالة حدوث تغيير في الهيكل (شركة تابعة جديدة، بيع شركة تابعة): إعادة تقييم المجموعة ووضع ضريبة القيمة المضافة. أعمال إدارية.

كيف تنشأ ضريبة القيمة المضافة على الرسوم الدراسية؟

على عكس ضريبة دخل الشركات: تُطبق ضريبة القيمة المضافة على الخدمات المالية تلقائيًا عند وجود ترابط كافٍ. لا يلزم تقديم طلب. ومع ذلك:

• اطلب قرارًا من إدارة الضرائب والجمارك للتأكد مسبقًا.
• يتم إصدار رقم الوحدة المالية - أحيانًا بشكل منفصل عن أرقام ضريبة القيمة المضافة الفردية.
• يمكن الإشارة في الفواتير إلى أن الوحدة تقوم بالعمل.

إنهاء ضريبة القيمة المضافة على الرسوم الدراسية

النهاية:

• عند فقدان أحد التشابكات الثلاثة.
• عند حلّ الكيان.
• في حالة حدوث تغيير في الشكل القانوني أو الهيكل.

من المهم إبلاغ إدارة الضرائب والجمارك في الوقت المناسب - وإلا ستظل الوحدة الإدارية قائمة حتى لو لم تعد الشروط مستوفاة.

هيكل ضريبة القيمة المضافة لكريم

تُقدّم الشركة القابضة التابعة لكريم خدمات الإدارة للشركة التشغيلية مقابل 100 ألف يورو سنوياً. وتُقدّم الشركة التشغيلية خدمات تكنولوجيا المعلومات والاتصالات لعملائها.

ضريبة القيمة المضافة بدون رسوم إدارية: تفرض الشركة القابضة ضريبة قيمة مضافة بقيمة 21,000 يورو على رسوم الإدارة على الشركة المشغلة. تدفع الشركة المشغلة الضريبة وتطالب باستردادها في الإقرار الضريبي التالي (بعد 3 أشهر). تحتفظ إدارة الضرائب والجمارك بالمبلغ لمدة 3 أشهر.

مع ضريبة القيمة المضافة على المعاملات بين الشركات: لا تُفرض ضريبة القيمة المضافة على رسوم إدارة المعاملات بين الشركات. توفير في السيولة بقيمة 21,000 يورو × 3 أشهر = حوالي 600 يورو من تكاليف الفائدة، بالإضافة إلى تبسيط الإجراءات الإدارية.

توصية صادقة

بالنسبة للشركات القابضة التي تضم شركة تشغيلية نشطة، يُعدّ نظام ضريبة القيمة المضافة على أساس النشاط الاقتصادي (FE VAT) مفيدًا في أغلب الأحيان، نظرًا لسهولة الإجراءات الإدارية وعدم وجود قيود على السيولة في المعاملات بين الشركات. أما بالنسبة للشركات القابضة البحتة (الاستثمار فقط)، فقد يُمثّل الترابط الاقتصادي عائقًا. لذا، يُنصح باستشارة متخصص ضرائب لتقييم مدى أهلية هيكل شركتك، وطلب قرار قضائي للتأكد من ذلك. في حال حدوث أي تغييرات (شركة تابعة جديدة، بيع)، يُنصح بإعادة التقييم في الوقت المناسب.

للمواضيع الأخرى: إقرار ضريبة القيمة المضافة، وتوحيد ضريبة دخل الشركات ، وضرائب الشركات ذات القيمة المضافة.

الأسئلة الشائعة