يقوم مكتب MKB Juristen بصياغة المستندات القانونية المخصصة
من الأفضل عدم تجميع أو نسخ العقود والشروط والأحكام المهمة، وغيرها من المستندات القانونية بنفسك. نحن نساعد رواد الأعمال ذوي الميزانية المحدودة من خلال حلول قانونية مصممة خصيصًا لهم، وتكاليف واضحة مسبقًا، وشروحات عملية.
- العقود المخصصة، والشروط والأحكام، والوثائق القانونية
- مناسب للميزانية وواضح بشأن التكاليف مقدماً
- اطلب استشارة مجانية أو عرض سعر بدون أي التزام
الحساب الجاري هو حساب مُدار بين طرفين، عادةً بين شركة ذات مسؤولية محدودة (BV) ومديرها المساهم الرئيسي، أو بين شركة قابضة وشركة تشغيلية. وهو شكل تمويلي مُريح، إذ يسمح بتدفق الأموال بسلاسة بين الطرفين دون الحاجة إلى اتفاقية قرض منفصلة في كل مرة. مع ذلك، توجد قواعد ضريبية يجب اتباعها، منها: سعر الفائدة وفقًا لشروط السوق، وقاعدة الاقتراض المفرط (التي تُعامل جزئيًا كأرباح موزعة) منذ عام ٢٠٢٣، وهي القروض التي تتجاوز ٧٠٠,٠٠٠ يورو من شركة ذات مسؤولية محدودة إلى مدير مساهم رئيسي. فيما يلي المعلومات الأساسية للمديرين المساهمين الرئيسيين.
الإجابة المختصرة
- ما هو: تسهيلات القروض/الحسابات المتجددة بين الشركات ذات المسؤولية المحدودة أو بين شركة ذات مسؤولية محدودة ومدير مساهم رئيسي.
- الشروط الضريبية: سعر فائدة عادل (سعر السوق، حوالي 5-7% في 2024-2025)، وثائق مكتوبة، سداد بسعر السوق.
- الحد: منذ عام 2023، يتم التعامل إلى حد كبير مع القرض المقدم من شركة ذات مسؤولية محدودة إلى مدير مساهم رئيسي يتجاوز 700000 يورو على أنه توزيع أرباح (قاعدة الاقتراض المفرط، المادة 4.13، الفقرة 4 من قانون ضريبة الدخل).
- الوثيقة: اتفاقية، استحقاق الفائدة السنوية، بيان التغييرات في البيانات المالية.
الحساب الجاري بين الشركة القابضة والشركة التشغيلية
الشكل الأكثر شيوعًا. تمتلك الشركة القابضة رأس المال الفائض؛ وتقترض الشركة التشغيلية هذا الفائض للنمو أو المخزون أو رأس المال العامل. عمليًا:
- تقوم الشركة القابضة "بإقراض" الأموال للشركة التشغيلية.
- سعر الفائدة في السوق - ليس منخفضًا جدًا (وإلا سيتم تعديل الضرائب)، وليس مرتفعًا جدًا (وإلا سيتم إخفاء توزيع الأرباح).
- يتم احتساب الفائدة أو دفعها سنوياً.
- السداد بطريقة قائمة على السوق (جدول زمني ثابت أو عند توفر السيولة).
لا ينطبق هذا على إعفاء المشاركة - تُفرض الضريبة على الفوائد في الشركة القابضة كدخل عادي، وتُخصم في الشركة التشغيلية. لا يوجد إعفاء كما هو الحال مع الأرباح الموزعة.
الحساب الجاري بين شركة BV والمدير المساهم الرئيسي
هذا هو المجال الذي تُولي فيه السلطات الضريبية اهتمامًا أكبر. يُمكن للمدير المساهم الرئيسي اقتراض أموال من شركته ذات المسؤولية المحدودة (BV) - على سبيل المثال، للمشتريات الشخصية، أو العقارات، أو الاستهلاك. نقاط يجب مراعاتها:
- الشروط التجارية. الفائدة، والسداد، والضمانات التي قد يطلبها طرف مستقل.
- اتفاقية مكتوبة. لا توجد اتفاقيات شفهية - يجب أن يكون كل شيء مكتوبًا أثناء التدقيق الضريبي.
- الحد الأقصى للقروض الإجمالية 700,000 يورو (جميعها مجتمعة، بما في ذلك الرهن العقاري مع BV الخاص) منذ عام 2023. وما يزيد عن ذلك، يتم فرض ضريبة على الزيادة كتوزيع أرباح في المربع 2.
- استثناء للمساكن التي يشغلها المالك: لا يتم احتساب الرهن العقاري للمساكن التي يشغلها المالك ضمن الحد الأقصى البالغ 700,000 يورو (شريطة استيفاء الشروط).
مخطط الاقتراض المفرط (منذ عام 2023)
تغيير هام: اعتبارًا من 1 يناير 2023، يُطبّق البند 4 من المادة 4.13 من قانون ضريبة الدخل. يُفرض على أي قرض من شركة ذات مسؤولية محدودة إلى مديرها المساهم الرئيسي يتجاوز 700,000 يورو (تاريخ مرجعي 31 ديسمبر) ضريبة كتوزيع أرباح افتراضي - الخانة 2 (31% في عام 2024 على المبلغ الزائد). ويُستثنى من ذلك المنزل الذي يشغله المالك.
مثال: مدير - مساهم رئيسي - لديه دين بقيمة 800,000 يورو مسجل باسمه (بدون مسكن رئيسي). إذا تجاوز الدين 700,000 يورو، يُفرض ضريبة على 100,000 يورو منها كأرباح موزعة، ليصبح المجموع 31,000 يورو (انظر التقييم في الخانة 2).
تهدف الخطة إلى تثبيط "الاقتراض الفارغ" من شركة BV - وهي طريقة شائعة سابقًا لتأجيل الضرائب.
نصائح عملية
- قم بصياغة اتفاقية قرض. أدرج فيها الفائدة، وشروط السداد، ومدة القرض. قم بتحديثها في حال حدوث تغييرات جوهرية.
- أضف الفائدة السنوية: سعر السوق — اسأل محاسبك عن النسبة المئوية الصحيحة.
- راقب الحد الأقصى البالغ 700,000 يورو للقروض المتنامية - التوزيع المحتمل كأرباح في سنة أقل في المربع 2.
- المستندات في الحسابات السنوية: رصيد الحساب الجاري، رصيد الفائدة الدائنة، بيان التغيرات.
- ناقش مع محاسبك مسبقًا كيفية هيكلة القروض الكبيرة على النحو الأمثل (باستخدام إعفاء المنزل الذي يشغله المالك حيثما أمكن ذلك).
توصية صادقة
يُعدّ الحساب الجاري أداة تمويل مفيدة، شريطة أن يُرتب بشكل سليم من الناحية الضريبية. وقد حدّت سياسة الاقتراض المفرط من خيار "العمل دون قلق" منذ عام 2023، حيث لم يعد استشارة متخصص ضريبي خيارًا اختياريًا بالنسبة للمديرين والمساهمين الرئيسيين الذين لديهم قروض كبيرة. أما بالنسبة للقروض التي تصل قيمتها إلى حوالي 500,000 يورو بشروط تجارية عادلة، فهي قابلة للتطبيق عمومًا.
بالنسبة لمسار الرهن العقاري: الرهن العقاري من الشركة القابضة.
الأسئلة الشائعة
قرض متجدد أو تسهيل ائتماني بين طرفين - عادةً بين شركة قابضة وشركة تشغيلية، أو بين شركة ذات مسؤولية محدودة ومساهم رئيسي من أعضاء مجلس الإدارة. يتميز هذا النوع من القروض بالمرونة، شريطة أن يتم ترتيبه بشكل صحيح من الناحية الضريبية، وبسعر فائدة عادل، وبموجب اتفاقية مكتوبة.
سعر الفائدة السائد في السوق يختلف باختلاف نوع القرض والضمانات ومدة السداد. بالنسبة لعامي 2024-2025، يتراوح عادةً بين 5% و7%. تقوم السلطات الضريبية بتعديل أسعار الفائدة المنخفضة جدًا، بينما قد تُعتبر أسعار الفائدة المرتفعة جدًا أرباحًا مُقنّعة. استشر محاسبك لمعرفة النسبة الصحيحة.
منذ عام 2023 (المادة 4.13، الفقرة 4 من قانون ضريبة الدخل): يُعامل القرض المقدم من شركة ذات مسؤولية محدودة إلى مديرها المساهم الرئيسي والذي يتجاوز 700,000 يورو جزئيًا كتوزيع أرباح في الخانة 2 (31% من المبلغ الزائد في عام 2024). وتُستثنى قروض الرهن العقاري. ويهدف هذا الإجراء إلى منع "الاقتراض المؤدي إلى الديون".
لا، بشرط استيفاء الشروط. يندرج قرض الرهن العقاري السكني ذو القيمة الدفترية الخاصة بك ضمن الاستثناء ولا يُحتسب ضمن حد الـ 700,000 يورو. تشمل الشروط: أن يكون القرض مخصصًا للسكن الرئيسي، وأن يكون سعر الفائدة مساويًا لسعر السوق، وأن يكون السداد وفقًا للجدول الزمني المعتاد. يُنصح باستشارة متخصص في الضرائب لمراجعته.
يُنصح بشدة بهذا الإجراء. خلال التدقيق الضريبي، يُطلب اتفاقية قرض مكتوبة تتضمن تفاصيل الفائدة، وطريقة السداد، والضمانات، والشروط. الاتفاقيات الشفهية صحيحة قانونيًا، ولكنها عديمة الجدوى عمليًا أثناء التدقيق.
يُسجّل هذا البند كمستحق قصير الأجل أو طويل الأجل (في الشركة القابضة) أو كالتزام (في الشركة التشغيلية أو لدى المدير المساهم الرئيسي). ويُحتسب الفائدة المستحقة كإيراد/مصروف في حساب الأرباح والخسائر. ويتولى المحاسب إعداد القيد المحاسبي الصحيح.
عند إفلاس الشركة التشغيلية، تُدرج حسابات القبض الجارية للشركة القابضة ضمن تركة الإفلاس. وبذلك، تصبح الشركة القابضة دائنًا غير مضمون، وغالبًا ما تحصل على مقابل ضئيل أو معدوم. ويُسهم تنويع المخاطر من خلال هيكل قابض وضمانات في الحد من هذا التأثير.
