كل ما تحتاج لمعرفته حول الإعفاء من المشاركة

يضمن الإعفاء من ضريبة المشاركة (المادة 13 من قانون ضريبة دخل الشركات) إعفاء كل من الأرباح الموزعة والأرباح الرأسمالية الناتجة عن بيع الأسهم بين الشركات ذات المسؤولية المحدودة من الضرائب، شريطة استيفاء شروط معينة. ويُعدّ هذا الإعفاء الركيزة الأساسية للهيكل الضريبي للشركات الأم والشركات التابعة. وأهم هذه الشروط: امتلاك حصة لا تقل عن 5% وعدم وجود نية للاستثمار السلبي. فيما يلي الشروط والأمثلة العملية والمخاطر التي تُقلق محاسب كريم.

الإجابة المختصرة

• ما هو: توزيعات الأرباح والأرباح الرأسمالية من رأس مال الأسهم معفاة من الضرائب في الشركة الأم.
• الفائدة: 5% على الأقل من رأس المال المصدر للشركة التابعة.
• ليس استثماراً سلبياً: يجب أن تدير الشركة التابعة نشاطاً تجارياً أو أن تكون شركة تابعة لمثل هذا النشاط التجاري.
• الأساس القانوني: المادة 13 من قانون ضريبة دخل الشركات.
• النتيجة: هيكل الشركة القابضة يكون مفيداً من الناحية الضريبية في أغلب الأحيان.

لماذا يوجد استثناء المشاركة؟

يكمن الأساس المنطقي في أن أرباح الشركة التشغيلية تخضع بالفعل لضريبة دخل الشركات. وإذا وُزِّعت هذه الأرباح كأرباح أسهم على الشركة الأم، فستخضع للضريبة مرة أخرى، ما يُعدّ ازدواجًا ضريبيًا. ويمنع الإعفاء من ضريبة المشاركة حدوث ذلك. وينطبق المنطق نفسه على البيع: فالزيادة في القيمة قد تحققت بالفعل لأغراض ضريبية (أو تصبح خاضعة للضريبة لاحقًا عند البيع الخاص). وبالتالي، تُباع الشركة الأم معفاة من الضرائب.

كريم، رائد الأعمال في مجال تكنولوجيا المعلومات، لديه شركة قابضة تابعة لشركته التشغيلية. تدفع شركته التشغيلية أرباحًا للشركة القابضة، وهي معفاة من الضرائب بموجب إعفاء المشاركة. يمكن استثمار هذه الأرباح لاحقًا في الشركة القابضة أو ادخارها كاحتياطي للتقاعد.

الظروف

للتقدم بطلب للحصول على إعفاء من المشاركة، يجب عليك استيفاء عدد من المتطلبات:

1. فائدة لا تقل عن 5%

تمتلك الشركة الأم ما لا يقل عن 5% من رأس المال المصدر. تشمل هذه النسبة الأسهم العادية، والأسهم الممتازة، وأحيانًا حقوق الأرباح (بحسب الإصدار). أما إذا كانت النسبة أقل من 5%، فلا يوجد إعفاء، وتُفرض الضريبة على حصة الشركة الأم في المحفظة الاستثمارية كالمعتاد.

2. لا مشاركة استثمارية سلبية

يجب على الشركة التابعة إما إدارة أعمالها بنفسها أو إدارتها بشكل غير مباشر (عن طريق المشاركة). أما شركة ذات مسؤولية محدودة تستثمر فقط في الأسهم أو السندات وليس لديها عمليات تجارية نشطة، فقد تندرج تحت "خطة المشاركة الاستثمارية"، وفي هذه الحالة يُطبق عليها إعفاء محدود.

تُقيّم إدارة الضرائب والجمارك هذا الأمر من خلال "اختبار الغرض" (لماذا تمتلك الشركة الأم الأسهم؟) و"اختبار النشاط" (ماذا تفعل الشركة التابعة؟). في حال وجود أي شك، يُنصح باستشارة متخصص ضرائب لمراجعة الهيكل قبل إنشائه.

3. لا يوجد شرط للحالة (منذ عام 2010)

في السابق، كان يجب أن يكون معدل الفائدة 5% على الأقل وأن يستوفي شروطًا إضافية. ومنذ عام 2010، تم تبسيط هذا الشرط ليصبح: 5% + اختبار النشاط. وهذا يجعل الإعفاء من المشاركة أكثر سهولة بالنسبة للشركات القابضة الصغيرة.

التطبيق العملي

مثال 1 - توزيع الأرباح: حققت الشركة المشغلة ربحًا قدره 200,000 يورو، ودفعت ضريبة دخل شركات بنسبة 19%، أي ما يعادل 38,000 يورو. صافي الربح 162,000 يورو. يُوزع هذا المبلغ كأرباح على الشركة القابضة. بدون إعفاء المشاركة: ستدفع الشركة القابضة ضريبة دخل الشركات مرة أخرى. مع إعفاء المشاركة: يصبح مبلغ 162,000 يورو معفى من الضرائب في الشركة القابضة.

مثال ٢ - البيع: تبيع الشركة القابضة شركة تشغيلية مقابل مليون يورو بقيمة دفترية قدرها ٢٠٠ ألف يورو. الربح ٨٠٠ ألف يورو. بموجب إعفاء المشاركة: معفى من الضرائب في الشركة القابضة.

دولياً: توجيه الاتحاد الأوروبي بشأن الشركات الأم والشركات التابعة

تُعفى الأرباح الموزعة بين شركات الاتحاد الأوروبي من ضريبة الاستقطاع في ظل شروط معينة. وهذا ما يجعل هياكل الشركات القابضة العابرة للحدود جذابة من الناحية الضريبية، شريطة استيفاء شروط الإعفاء من ضريبة المشاركة في كلا البلدين.

المخاطر والاستثناءات

• احتياطي التجزئة:عند تغيير النظام، يجب تسجيل الاحتياطي الخفي.
• خسائر التصفية: الخسارة الناتجة عن تصفية حصة مشاركة قابلة للخصم (لاحظ الشروط).
• زيادة وتخفيض القيمة: في حالة البيع في غضون 5 سنوات بعد التقسيم، قد يتبع ذلك تصحيح.
• شركة قابضة وهمية: يمكن عكس عملية إنشائها فقط لتحقيق ميزة ضريبية لأغراض ضريبية.
• المشاركة الاستثمارية غير المؤهلة: نظام منفصل بمعاملة مختلفة.

توصية صادقة

بالنسبة لمعظم رواد الأعمال في الشركات الصغيرة والمتوسطة الذين يمتلكون شركة ذات مسؤولية محدودة، يُعدّ إنشاء شركة قابضة أعلى من الشركة التشغيلية خيارًا ذكيًا من الناحية الضريبية، ويُعتبر الإعفاء الضريبي على المشاركة أهم ميزة في هذا الصدد. استثمر ما بين 1500 و3000 يورو في تأسيس الشركة، وستتمتع بمزايا ضريبية لسنوات قادمة. احرص على أن يقوم متخصص ضرائب وموثق معتمد بإعداد الهيكل التنظيمي للشركة، فالهياكل غير المنظمة قد تؤدي إلى نزاعات مع مصلحة الضرائب.

أما بالنسبة لمواضيع الضرائب الأخرى: ما هي الضرائب التي تدفعها شركة ذات مسؤولية محدودة، وإقرار ضريبة دخل الشركات ، ولماذا الشركة القابضة.

الأسئلة الشائعة